地方高校內部控制環境特點及其優化

棗莊學院 靳光玫

地方高校的內部控制環境主要包括:一是法人治理結構和組織間責權利關系，包括地方高校法人主體地位及治理結構的建立、校內各院系間的組織結構及權責分配情況等；二是內部財務管理、監督方面的因素，包括地方高校具體財務工作情況、學校管理層對待財務工作的重視程度及其風險、效益意識、審計監督等；三是人力資源方面因素，包括地方高校的人事制度、行政教師等人員的素質、價值觀和職業觀等；四是整體良好的校園文化和人文觀念因素等。因此，研究地方高校的控制環境特點并有針對性地采取措施，對于更好地提高地方院校內部控制水平和增強防范風險能力具有重要的現實意義，使地方高校更好地發揮服務區域經濟，著力為地方培養高素質人才的作用。

一、 地方高校內部控制環境存在的問題及影響

（一）地方高校法人治理結構及組織結構不完善，難以發揮內部控制的牽制約束作用《高等教育法》明確規定:高校自批準設立之日起取得法人資格。一直以來，地方高校仍受計劃經濟束縛，地方政府和學校之間存在著千絲萬縷的關系，某種程度上影響著地方高校的發展，使高校法人缺乏主體意識和對可持續發展的全盤考慮。地方高校法人資格確立的同時，對其內部各主體之間的權利與義務關系作了相應的安排:校黨委對學校干部有任免權和對學校重大事務有決定權；校長對行政、教學、科研等具體工作有決定權；教職工代表大會有參政監督權。表面看和企業一樣建立起決策、執行、監督平衡的治理機制，但實際上，教職工代表大會是在學校黨委的領導下行使職權，對學校管理權利的監督不足，造成管理權力高度集中，一定程度上形成“內部人控制”，缺乏必要地內控牽制約束作用。

（二）地方高校管理層內部控制意識薄弱，不利于建立有效地內部控制環境 當前地方院校一般屬于公立性質，校長、書記等重要領導人仍進行委派，不論高層還是中層管理者大部分由教師背景而來，在專業領域很突出，但財務知識和風險觀念相對貧乏，良好的控制環境對于管理層提出了更高的要求，因此內控環境得不到有效地建立。例如現在地方高校面臨巨額負債壓力，就暴露出管理層缺乏一定的籌資風險意識，未能進行深入的可行性研究，盲目舉債，造成現在高額的還貸壓力。還有地方高校的財務管理，僅單純側重于收支平衡，也不要求進行成本核算管理，缺乏進行成本核算和管理的內在控制，資金利用率程度低下，資產浪費現象也非常嚴重。

（三）地方高校監管部門大多實行事后監督，事前事中監督未發揮作用 地方高校的紀委、審計等監管部門一般人員都是單位正式編制職工，長期從事一項工作，人員年齡老化，缺乏激情不創新，疲于應付沒有做到盡職盡責。所以在擴建過程中卻出現了大量貪污舞弊現象，尤其是基建項目、設備采購項目等方面，究其原因主要是沒有發揮本崗位應盡的職責，對重要的項目缺乏有效的監督，事前和日常內部審計力度非常薄弱。另一方面就是地方高校的紀檢、審計等部門作為內部監督機構，又要接受學校高層領導，難以做到真正有效監控，造成內部審計不獨立，只局限發揮事后監督作用。

（四）地方高校人事管理方式落后，激勵約束控制機制未發揮實質作用 多數地方高校根據中組部、人事部、教育部聯合印發的《關于深化高等學校人事制度改革的實施意見》推行聘任制。高校教職工的聘用、薪酬、考核、晉升與獎懲等就是高校人事管理的重要內容。地方高校不斷擴招和升級造成了生源數量增加，師生比例失調，因此導致學校在招聘中，過分注重高學歷，對專業實踐授業能力和教師職業道德考察不全面，一定程度上引進的人員有盲目性。地方院校人事管理仍是只進不出，鐵飯碗的傳統模式，學歷高、職稱高則待遇高，沒有形成科學的績效考核體系，教學、科研效率低，創新水平差。薪酬制度不完善，激勵約束機制不健全，多勞并不多得，多勞反而出錯，抑制中青年教師從事教學行政工作的積極性，也使地方學校付出高昂培養成本后卻承擔了優秀人才流失的悲劇。

（五）地方高校缺乏優秀的校園文化，獨具特色的競爭環境尚未建立 地方高校幾乎都有自己的校訓，但是并沒有融入到日常管理及教學中，未形成一種高校文化，只是一句口號一種形式，文化的影響力和感染力沒有得到發揮，這也是地方院校和重點大學的典型差別。營造高校的文化氛圍，建設獨具特色的校園文化是許多重點大學提高招生競爭力的方法。例如我國知名高校在其漫長的發展歷程中都形成了自己的校園文化，有利于吸引優秀人才，提高學校競爭實力。然而絕大部分地方高校建校時間不長，缺乏真正的校園文化，沒有真正做到愛校如家的人校合一感。缺少對教職工和學生的校園集體感的宣傳引導必然造成校園文化缺失，這些問題都會影響學校競爭力的建立，不利于可持續發展。

三、地方高校內部控制環境優化建議

（一）落實地方高校法人主體地位，完善地方高校內部控制治理《高等教育法》明確規定“國家舉辦的高校實行中國共產黨高等學?；鶎游瘑T會領導下的校長負責制。中國共產黨高?；鶎游瘑T會按照中國共產黨章程和有關規定，統一領導學校工作，支持校長獨立負責地行使職權?！边@是由高校特殊的性質決定的，校黨委既是權力機構又是決策機構，負責著高校運營中的重大決策問題，也是整個高校內部控制系統的核心。所以，校黨委要不斷審視高校戰略目標是否適應現在社會發展的需要，及時發現管理中存在的風險，特別是關系到學校長遠持續發展的重大事項。校黨委加強協調各層次利益，學校和地方及學校內部等關系，進一步完善內部治理結構，確保高校健康穩定發展。

（二）建立健全財務內部控制體系，合理配置責權利以減少風險 地方高校要建立適合自己長遠發展的財務內部控制制度，包括以下幾個方面:預算管理制度、會計核算系統制度、固定資產管理制度、學生收費管理制度等內容。地方高校管理者要把財務管理工作和科研教學工作視為同等重要，配備高素質專業人員，定期培訓學習，并且形成一種人人參與遵守財務制度的習慣。同時注意不同組織內部牽制，不相容職務的分離，重要崗位輪換，以及有效信息傳遞問題。其中重點就是權責利分配，如高校基建工程、融資項目、采購項目、預算控制等合理組織分工、權利分配來達到內部控制，減少風險的目的。

（三）加強地方高校內部審計的監管體制，建立控制環境評估制度 建立健全高效的責權利相結合的內部審計機構是地方高校長遠穩定發展的重中之重，必須挑選一批職業道德高尚、責任心強的人員充實到監管的隊伍中來，真正發揮事前、事中、事后三個監督相結合的作用，為內部控制制度創造良好的大環境。同時杜絕高層管理者對內部審計的干擾，為監管人員創造一個寬松的政策環境和工作環境，使工作人員安心于正常工作，做到真正意義上得內部審計。建立有效地內部審計評估制度，內審部門就發現問題提出改進意見并督促其及時采取措施予以完善，對具有共性事例及時通報，積極發揮日常審計工作，緊密配合相關部門，發揮審計的作用，提高監管的力度。

（四）優化人力資源政策，保證內部控制環境落實 建立良好的地方高校人力資源環境，才能更好地保障內部控制環境的落實。完善高校人事政策，更多地借鑒企業，把人才推向市場，將教職工的學歷、專業能力、職業道德結合起來全面考查，來確定教職工的報酬。這種科學的績效考評，對教職工的晉升和獎勵起到相對公平的勉勵。同時樹立這種正確的引導，實行淘汰制，才能打破混天撩日的工作狀態，有效地激發工作的積極性和創新性。定期進行崗位培訓機制建設，使教職工明確加強崗位意識和崗位責任感認同感，不斷提高專業能力和教學水平。這樣才能保證學校內部控制的大環境，才能真正形成引進、提高、留住人才的良性人力資源政策。

（五）提高地方高校人員整體素質，進行高校校園文化建設 地方高校教職工嚴格要求自己的品行，樹立在地方高層次人才形象，帶動良好的地方學術文化氣息。地方高校教職工深刻理解高校校訓，發揮個人對學校的主觀能動性和組織管理能力，擁有高尚的職業道德，樹立正確的價值觀念。而同時地方高校管理層應注重對教職工的德行和思想進行校園文化引導，提高廣大教職工的素質，才能真正建立良好的高校文化根基。通過提高廣大教職工的素質，認識到個人的命運與學校命運是密不可分的，學校長期穩定發展才能使個人的利益才能得到長遠保障。