中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展環(huán)境及相關(guān)政策淺析(一)

◎ 科技部火炬中心高新技術(shù)企業(yè)處 郭俊峰 高金鵬 熊碩真

2012年7月6日，全國(guó)科技創(chuàng)新大會(huì)在北京召開(kāi)。大會(huì)提出了深化科技體制改革、加快國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的指導(dǎo)思想、目標(biāo)和任務(wù)，突出強(qiáng)調(diào)了推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體，增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。縱觀新中國(guó)成立60多年來(lái)，特別是改革開(kāi)放30多年來(lái)，中國(guó)取得了舉世矚目的偉大成就。但我們應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到，隨著改革開(kāi)放的不斷深入，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與科技的進(jìn)步，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式刻不容緩。實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，最根本的是要依靠科技力量，最關(guān)鍵的是要大幅提高自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展盡快走上創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的軌道。

三十年企業(yè)發(fā)展回顧

改革開(kāi)放30多年來(lái)，以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的所有制結(jié)構(gòu)逐漸取代了單一的公有制結(jié)構(gòu)，并在積極探索實(shí)踐的過(guò)程中，使多種所有制相互交融、共同發(fā)展。縱觀改革過(guò)程，所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整走出了一條漸進(jìn)式的改革道路。這為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展打下了有力的基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。經(jīng)過(guò)30余年的快速發(fā)展，中國(guó)工業(yè)企業(yè)在各個(gè)方面產(chǎn)生了質(zhì)的飛躍。單一所有制到多種所有制并存加強(qiáng)了企業(yè)活力；重組和結(jié)構(gòu)調(diào)整提升了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；領(lǐng)導(dǎo)制度與公司治理體制的轉(zhuǎn)變使中國(guó)企業(yè)能夠根據(jù)本國(guó)國(guó)情建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度。國(guó)有企業(yè)方面，2003年成立國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，由國(guó)務(wù)院授權(quán)，代表國(guó)家履行出資人責(zé)任，監(jiān)督管理非金融類中央企業(yè)。外資企業(yè)方面，十六大提出完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)，要求提高中國(guó)利用外資的質(zhì)量和水平、走科技含量高、資源消耗低、環(huán)境污染少、人盡其才的發(fā)展方向，標(biāo)志著外商直接投資企業(yè)進(jìn)入多元化高速發(fā)展階段。私營(yíng)企業(yè)方面，2004年憲法修正案新增對(duì)私人合法產(chǎn)權(quán)保護(hù)條款，突出強(qiáng)調(diào)對(duì)公民和非公有制經(jīng)濟(jì)的平等保護(hù)。

表1：2003～2009年三類企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值占比

2011年中國(guó)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占總研發(fā)經(jīng)費(fèi)的74%，企業(yè)發(fā)明專利申請(qǐng)授權(quán)量近5年增長(zhǎng)了3倍多；在重點(diǎn)行業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)近2000家企業(yè)、高校和科研院所構(gòu)建了95個(gè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟。據(jù)國(guó)研網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)顯示，1979年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為4063億元，而2010年增長(zhǎng)到了401002億元。即使按可比價(jià)格計(jì)算，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率也維持在較高水平，1979～2010年全部實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)，僅有7年增速低于8%。人均國(guó)民生產(chǎn)總值同樣快速增長(zhǎng)，由1979年的419元，上升至2010年的2999元，依照世界銀行的劃分標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)已經(jīng)由低收入國(guó)家躍升至中等收入國(guó)家行列。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，第一產(chǎn)業(yè)比重從改革開(kāi)放初期的30%左右下降到2010年的10%；與第一產(chǎn)業(yè)相反，第三產(chǎn)業(yè)占比不斷增加，從1979年的不足22%，增加到2010年的43%；第二產(chǎn)業(yè)變動(dòng)相對(duì)平穩(wěn)，維持在45%左右。

圖1：1979—2010年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值及其增速情況

正是基于30余年的勇于探索，正是基于30余年的不懈力，為中國(guó)企業(yè)做大做強(qiáng)提供了保證，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。2004年，聯(lián)想以17.5億美元收購(gòu)了IBM的全球PC（個(gè)人電腦）業(yè)務(wù)，僅在此之前20年，聯(lián)想還只是IBM這個(gè)IT領(lǐng)航者的一個(gè)中國(guó)經(jīng)銷商。2011年，中國(guó)共有來(lái)自20多個(gè)行業(yè)的69家公司進(jìn)入“財(cái)富”世界500強(qiáng)企業(yè)排行榜，占500強(qiáng)13.8%，已超過(guò)日本的68家，僅次于美國(guó)。2011年2月14日，日本官方公布其2010年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為54742億美元，低于中國(guó)的58786億美元，中國(guó)正式成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。2012年1月28日出版的經(jīng)濟(jì)學(xué)人雜志首次開(kāi)設(shè)了中國(guó)專欄。對(duì)于這家全球財(cái)經(jīng)媒體權(quán)威來(lái)說(shuō)，這是70年來(lái)它第二次給一個(gè)國(guó)家開(kāi)專欄，前一個(gè)是美國(guó)。

科技政策與經(jīng)濟(jì)政策日趨協(xié)同

改革開(kāi)放以來(lái)，有關(guān)中國(guó)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的科技政策經(jīng)歷了從無(wú)到有、從零散到系統(tǒng)、從籠統(tǒng)到更具針對(duì)性的發(fā)展過(guò)程。周高輝（2011）將技術(shù)創(chuàng)新政策發(fā)展劃分為五個(gè)階段，依據(jù)重要時(shí)間點(diǎn)分別為1984年頒布《中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定》，明確提出科學(xué)技術(shù)體制改革的根本目的，從中不難看出改革開(kāi)放后中國(guó)技術(shù)創(chuàng)新政策由自發(fā)式探索階段進(jìn)入了全面展開(kāi)階段；1998年國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》，這標(biāo)志著中國(guó)進(jìn)入了創(chuàng)新階段。2006年國(guó)務(wù)院發(fā)布了關(guān)于實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006～2020年）》，使得技術(shù)創(chuàng)新政策更具有操作性。周高輝選取了自改革開(kāi)放以來(lái)國(guó)家頒布的與技術(shù)創(chuàng)新密切相關(guān)的533條技術(shù)創(chuàng)新政策，從政策數(shù)量均值及政策力度均值兩方面分階段進(jìn)行了描述分析，發(fā)現(xiàn)了技術(shù)創(chuàng)新政策演變規(guī)律。

表2：政策頒布時(shí)段與強(qiáng)度

從“科技政策”單項(xiàng)推進(jìn)向“科技政策”與“經(jīng)濟(jì)政策”協(xié)同轉(zhuǎn)變；從“政府導(dǎo)向型”向“政府導(dǎo)向”和“市場(chǎng)調(diào)節(jié)”協(xié)同型轉(zhuǎn)變；從單項(xiàng)政策向政策組合轉(zhuǎn)變。彭紀(jì)生等（2008）嘗試通過(guò)量化科技政策，建立計(jì)量模型來(lái)評(píng)估中國(guó)科技政策。他們從1978～2006年國(guó)家頒布的技術(shù)政策中選擇與科技創(chuàng)新最為相關(guān)的423條政策，進(jìn)行量化分析，定量描述1978－2006年中國(guó)技術(shù)創(chuàng)新政策的演變軌跡，并將科技政策變量引入柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，討論政策對(duì)績(jī)效的影響，發(fā)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新政策確實(shí)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效起到根本性的推動(dòng)作用。

技術(shù)創(chuàng)新是一種復(fù)雜的現(xiàn)象，它涉及許多社會(huì)主體的參與，如企業(yè)、大學(xué)、研究中心和金融機(jī)構(gòu)等等，它是推動(dòng)整個(gè)人類發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的重要力量。技術(shù)創(chuàng)新政策概念及研究，是隨著技術(shù)創(chuàng)新管理研究深入而由發(fā)達(dá)國(guó)家新近提出的，學(xué)術(shù)界還沒(méi)有統(tǒng)一的定義，但這并不影響人們對(duì)其研究的熱情。國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)技術(shù)創(chuàng)新政策的研究主要從三方面展開(kāi)的：一是關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新政策的一般理論研究，王春法、柳卸林等人對(duì)政策科學(xué)理論與技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合的課題做了較為詳盡全面的研究；二是關(guān)于各項(xiàng)具體技術(shù)創(chuàng)新政策的研究，許慶瑞、羅偉等對(duì)政府采購(gòu)政策、財(cái)政政策和金融政策是如何影響技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的進(jìn)行了量化分析；三是關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新政策的比較研究，連燕華、閻莉等人闡明了部分國(guó)家在政策手段的選擇上、在政策支持的重點(diǎn)上和政策效果上的差異。但是國(guó)內(nèi)的研究，大多數(shù)都是對(duì)技術(shù)創(chuàng)新政策或技術(shù)創(chuàng)新政策體系本身進(jìn)行研究，對(duì)于其受不同文化、市場(chǎng)機(jī)制影響的比較研究，以及在此基礎(chǔ)上對(duì)中國(guó)政策制訂影響的研究比較少，沒(méi)有形成系統(tǒng)的理論。

國(guó)外科技政策借鑒

各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史證明，政府對(duì)采取直接手段進(jìn)行支持手段盡管有很多優(yōu)點(diǎn)，但是它存在兩個(gè)致命的弱點(diǎn)：一是資源有限。在現(xiàn)代社會(huì)中，資源主要由私營(yíng)部門占有，政府直接掌握的資源有限；二是支持商業(yè)化運(yùn)作的效率低。中小企業(yè)的發(fā)展是一種商業(yè)行為，對(duì)于商業(yè)行為私人部門運(yùn)作的效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于政府部門。因此，政府采取適當(dāng)?shù)拇胧?duì)私人部門的資源加以引導(dǎo)，一方面可以調(diào)動(dòng)更多的社會(huì)資源用于支持中小企業(yè)發(fā)展；另一方面還可以提高資源的使用效率，取得較好的效果。稅收優(yōu)惠是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的做法。稅收優(yōu)惠主要通過(guò)稅收減免、納稅扣除、加速折舊等形式實(shí)現(xiàn)。

美國(guó)稅收優(yōu)惠政策主要是以下幾個(gè)方面：第一，減少對(duì)新投資的稅收；第二，降低公司所得稅稅率；第三，實(shí)行特別的科研稅收優(yōu)惠；第四，實(shí)行科研費(fèi)用增長(zhǎng)額稅收沖抵。這是美國(guó)政府為促進(jìn)企業(yè)致力于科技研究開(kāi)發(fā)的另一重要財(cái)政杠桿。公司當(dāng)年科研費(fèi)減去前一基期（一般為三年）平均科研費(fèi)用的差額的25%，可以直接沖抵當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額，但上述差額不得超過(guò)基期全部費(fèi)用的50%。它極大地鼓勵(lì)了公司對(duì)科技開(kāi)發(fā)研究的投資。美國(guó)后將“研究與實(shí)驗(yàn)”的臨時(shí)性優(yōu)惠政策改為永久性稅收優(yōu)惠，該政策主要是向新工廠新設(shè)備投資的小企業(yè)提供用于研究和開(kāi)發(fā)的長(zhǎng)期稅款減免。20世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)還實(shí)行了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜政策，激發(fā)高技術(shù)型小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新熱情，促進(jìn)了美國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

日本政府的稅收優(yōu)惠措施主要有以下幾種：第一，對(duì)于重大技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)設(shè)備的稅收優(yōu)惠，制定了實(shí)驗(yàn)研究用機(jī)械設(shè)備特別折舊制度和新技術(shù)企業(yè)用機(jī)械設(shè)備特別折舊制度；第二，增加實(shí)驗(yàn)研究費(fèi)的稅額扣除制度。1966年設(shè)立，企業(yè)的年度試驗(yàn)費(fèi)超過(guò)過(guò)去歷年最高額的時(shí)候，其超過(guò)額的20%部分的稅額予以扣除，另外在以上兩個(gè)稅制中規(guī)定，對(duì)中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)和試驗(yàn)經(jīng)費(fèi)免稅6%；對(duì)用于技術(shù)創(chuàng)新的原材料、試驗(yàn)研究費(fèi)等，以當(dāng)年所得稅額的15%為限，抵免所得稅；第三，對(duì)于引進(jìn)外國(guó)技術(shù)的稅收優(yōu)惠措施。除此之外，政府還制定基礎(chǔ)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)促進(jìn)稅制、中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)強(qiáng)化稅制等一系列稅收優(yōu)惠制度。另外，在這兩個(gè)稅制中，對(duì)中小企業(yè)者實(shí)行固定資產(chǎn)特別折舊（第一年度內(nèi)可提折舊費(fèi)30%）；對(duì)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)停止征收保險(xiǎn)金；減輕中小企業(yè)繼承稅；降低對(duì)延遲繳納稅收的利息稅率等。這些稅收優(yōu)惠措施加快了企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)和技術(shù)革新進(jìn)程，對(duì)實(shí)現(xiàn)迅速的技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)做出了貢獻(xiàn)。

韓國(guó)稅收優(yōu)惠政策是對(duì)于企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)新技術(shù)或新產(chǎn)品所需的物品，因國(guó)內(nèi)難以生產(chǎn)而從國(guó)外進(jìn)口的，免征特別消費(fèi)稅，并減免關(guān)稅。為促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，韓國(guó)對(duì)于先導(dǎo)性技術(shù)產(chǎn)品或有助于技術(shù)開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品，在進(jìn)入市場(chǎng)初期實(shí)行特別消費(fèi)稅暫定稅率，前4年按照基本稅率的10%納稅，第5年按照基本稅率的40%納稅，第6年按照基本稅率的70%納稅，第7年起恢復(fù)原稅率；對(duì)于技術(shù)密集型中、小企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)的前5年減半征收企業(yè)所得稅，并給予50%的財(cái)產(chǎn)稅和綜合土地稅減免，其創(chuàng)業(yè)法人登記的資產(chǎn)和創(chuàng)業(yè)2年內(nèi)獲取的事業(yè)不動(dòng)產(chǎn)給予75%的所得稅減免。此外，韓國(guó)對(duì)擁有尖端技術(shù)的外國(guó)高科技企業(yè)給予7年的免稅期，免稅期滿后的5年內(nèi)還可以享受50%的所得稅減免。企業(yè)研究人員的人員經(jīng)費(fèi)、技術(shù)研發(fā)費(fèi)及教育培訓(xùn)費(fèi)等，可在所得稅前扣除，并允許在5年內(nèi)（資本密集型企業(yè)為7年）逐年結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)購(gòu)置用于技術(shù)研發(fā)的試驗(yàn)設(shè)備，可按投資金額5%（國(guó)產(chǎn)設(shè)備則為10%）享受稅金扣除或按照購(gòu)置價(jià)款的50%（國(guó)產(chǎn)設(shè)備則為70%）實(shí)行加速折舊。

印度稅收優(yōu)惠政策是鼓勵(lì)企業(yè)建立研發(fā)中心，通過(guò)認(rèn)證的企業(yè)為技術(shù)研發(fā)所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)物品免征貨物稅。獲得科技部認(rèn)證的科研機(jī)構(gòu)用于研發(fā)的設(shè)備和零部件等免征進(jìn)口關(guān)稅。研發(fā)機(jī)構(gòu)取得的收入，仍用于研發(fā)與創(chuàng)新活動(dòng)的，免征所得稅，承擔(dān)國(guó)家專項(xiàng)研究計(jì)劃的研發(fā)開(kāi)支可加量免征125%，承擔(dān)該計(jì)劃的國(guó)家實(shí)驗(yàn)室和高等院校的負(fù)責(zé)人也可獲得個(gè)人所得稅的加量免稅。從事科技研發(fā)活動(dòng)的公司，自確認(rèn)之日起5年內(nèi)減征所得稅。企業(yè)采用本國(guó)技術(shù)或在歐盟、美國(guó)及日本取得的專利技術(shù)而設(shè)計(jì)制造的產(chǎn)品，3年內(nèi)免征商品稅。印度對(duì)產(chǎn)品全部用于出口的軟件企業(yè)在2010年前免征所得稅，在軟件園區(qū)注冊(cè)的企業(yè)10年內(nèi)免繳所得稅，設(shè)在自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)生產(chǎn)高科技電子出口產(chǎn)品的企業(yè)5年內(nèi)免征所得稅。印度大部分邦對(duì)軟件技術(shù)和產(chǎn)品進(jìn)出口免稅。在生物技術(shù)領(lǐng)域，用于研發(fā)和生產(chǎn)的專業(yè)物品免征進(jìn)口關(guān)稅。

此外，印度對(duì)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)投資者的資本利得和紅利收入全部免稅。外國(guó)投資者投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)，可以在投產(chǎn)的8年內(nèi)任選5年免繳所得稅。在印度，企業(yè)支付給科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用以及企業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)在科研開(kāi)發(fā)項(xiàng)目上的全部支出可以享受100%的稅前扣除。采用本國(guó)技術(shù)和設(shè)備建立的企業(yè)，該設(shè)備可按照40%的比率實(shí)行加速折舊。企業(yè)引進(jìn)國(guó)外技術(shù)，將按照引進(jìn)費(fèi)用征收5%的研發(fā)稅，用于設(shè)立技術(shù)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用基金，以資助國(guó)內(nèi)企業(yè)從事科技研發(fā)、創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化和引進(jìn)技術(shù)的消化活動(dòng)。同時(shí)，印度對(duì)公營(yíng)和私營(yíng)企業(yè)征收“研究和開(kāi)發(fā)稅”，如果企業(yè)將其營(yíng)業(yè)收入的2%用于研發(fā)，就無(wú)需繳納該稅。

總體來(lái)講，在稅收優(yōu)惠政策方面，美國(guó)的目標(biāo)集中于促進(jìn)企業(yè)自身的研究開(kāi)發(fā)以及技術(shù)創(chuàng)新能力。由于其自身現(xiàn)有技術(shù)在國(guó)際范圍內(nèi)很多領(lǐng)域中處于領(lǐng)先地位，美國(guó)的政策并不很關(guān)注于從國(guó)外引進(jìn)技術(shù)。日本研究開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的主要目的是促進(jìn)研究開(kāi)發(fā)投資和促進(jìn)引進(jìn)外國(guó)技術(shù)。稅收上優(yōu)惠政策的作用，主要在于鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，對(duì)那些猶豫不定的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生一定的利益驅(qū)使效果。韓國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，市場(chǎng)化程度高，法制比較完善，其支持自主創(chuàng)新的稅收政策主要是通過(guò)法律形式，如《技術(shù)開(kāi)發(fā)促進(jìn)法》、《稅收減免控制法》和《中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)支援法》等予以明確，稅收政策比較規(guī)范和全面。印度作為發(fā)展中國(guó)家，強(qiáng)調(diào)對(duì)電子產(chǎn)品、軟件和生物等高科技產(chǎn)業(yè)的扶持與鼓勵(lì)，重視引進(jìn)國(guó)外的資金和技術(shù)來(lái)推動(dòng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)給予大力支持，稅收政策重點(diǎn)突出，目的明確。(未完待續(xù))