高校科研經費績效管理初探

（華南農業大學 廣東廣州510642）

經費管理是科研管理的核心，做好科研經費的管理工作是保障科研取得預期績效的重要基礎。高校科研經費管理是科研工作的一個重要方面，更是財務工作的一項重要內容。因此，從績效管理的視角，分析和探討高校科研經費績效管理的內容、存在的問題和成因，并積極探索加強高校科研經費管理的有效措施，實現科研經費預期的績效目標，具有極其重要的現實意義。

一、研究的背景

（一）政策背景。近幾年來，為實現科研經費的績效管理，各類科研項目主管部門相繼出臺了相應的管理辦法，如《高等學校財務制度》第二十一條明確規定：專用經費“項目完成后，應當報送經費支出結算和使用效果的書面報告，并且接受有關部門的檢查、驗收。”財政部和科技部聯合頒發的《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》的規定，主要是在經費財務管理上實行項目負責制，即以項目為核算對象，全額預算，過程控制，成本核算，績效評價。

（二）現實背景。

1.高校科研收入呈現大幅度增長趨勢。近年來，高校科研收入呈現大幅度增長趨勢，以廣東某高校近五年科研收入情況為例，見表1。

表1 廣東某高校近五年科研收入一覽表

由表1可知，2006-2010年，該高校科研收入增幅不斷加大，2010年的科研收入達到3億余元，是2006年的3.7倍。同時每年科研收入占總收入的比重均在9%以上，并呈逐年遞增趨勢。

2.高校科研經費來源出現多層次、多元化的特點。目前高校科研經費來源渠道多樣化，既有來自于國家各類科學基金、科學計劃項目，又有教育主管部門和各行業主管部門下撥的縱向科研經費，還有來自于社會的橫向科研經費，以及國際合作項目，橫向聯合和合作科研、科技咨詢、科技成果轉讓等，高校科研經費來源出現了縱向專項化、橫向多元化的新格局。由于科研經費來源的多渠道和科研項目類型的多元化，對于經費的管理與核算的要求也不同，因此，科研經費管理的難度大大增加，對科研經費管理人員和財務人員也提出了更高的要求。

二、科研經費績效管理的內容

績效是指既定目標的實現程度以及取得相應結果的有效性和效率。績效管理模式具有兩個明顯的優點：一是便于橫向比較。兩個項目完成同樣的任務所需經費有差距，可以從經費分項差異對比中找到低效或無效經費使用部分。二是便于縱向比較。即將項目預算執行情況與預先制定的計劃目標和時間進度進行對照，從而找到問題和原因，對下一步方案的實施提出改進意見和建議。

對于科研經費實行績效管理，就是對科研經費不僅要“視其所以、觀其所由”，而且要“察其所安、考其所為”，實行追蹤問效，實現科研經費的“3E”原則，即經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）。績效管理是對事前、事中和事后全過程的管理，主要包括如下三個方面的內容：1.經費的投向。是指經費的性質、用途和標準。對于科研經費投向的管理，是對經費使用前的控制，是對經費投入的可行性分析和論證，確保科研經費投入科學，預算合理。2.經費的使用。是指經費使用的合法合規性、經濟性、效率性和有效性。對于科研經費使用的管理，是事中監督，是對科研經費使用過程的管理，保障經費及時足額到位，實現經費的最佳使用效益。3.經費的效果。是指經費績效預算的具體執行情況和完成情況。對于科研經費成效的管理，是事后評價和追蹤問效，是對績效預算完成情況的驗證，是今后安排預算的重要依據，反過來又影響經費的投向和使用。以上三個方面的內容是辯證統一的，經費的投向是績效管理的起點和出發點；經費的使用是績效管理的中心和中間環節；經費的效果是績效管理的落腳點和終點。從“經費的投向”到“經費的使用”再到“經費的效果”，是一個良性循環，三者具有相互影響、環環相扣、密不可分的關系。

三、目前高校科研經費管理中存在的問題與成因分析

近年來，各級主管部門通過項目審計工作加強科研經費管理。據審計結果表明，目前高校科研項目經費使用主要存在挪用專項經費、項目開支超出規定的范圍和標準、結題不結賬、未能實現預期績效等一系列問題。分析其成因，主要有如下幾個方面：

（一）項目預算缺乏科學性。一方面，科研人員的績效觀念淡薄，在項目的申報、論證、研發、結題過程中，很多科研人員尤其是項目負責人，只重視項目的申報和研發，而忽視了對項目經費的預算和支出管理。另一方面，一些項目負責人并沒有按照規定和要求進行正確的預算和細化項目各類開支，特別是由于申請者對經費開支范圍和標準不了解，僅憑個人的意愿進行經費劃分，各類項目投入情況也只是大概估算，導致項目預算與實際需要出入很大。

（二）經費使用的不可控性。由于科研人員在申請項目經費時，預算簡單，沒有細分項目，而項目負責人往往同時承擔多個項目，有些項目的研究內容之間存在相關性，或內容相互交叉，很難將承擔多個科研項目的經費支出具體到某個項目，往往隨機報銷，經費開支范圍和標準也嚴重偏離預算，在項目結題時，項目負責人發現實際支出與預算不符，對項目之間的支出隨意進行調整，從而造成了項目經費支出的無序性和不可控性。

（三）項目研究環境的變化。隨著時間的推移，尤其是研究時間較長的項目，項目執行時的條件與編制項目預算時的條件發生了變化，如價格因素的影響等等，預算的超前性和科學研究過程的不可預見性，導致科學研究一般情況下，難以完全按照預先設計的計劃實施，預算也無法按原計劃執行。

（四）經費管理與項目管理脫節。一方面，項目研究人員與經費管理人員脫節。有些項目負責人只注重項目研究，而對經費的使用和剩余情況了解較少，常常委托項目組其他成員管理經費，而經費管理人員對科研項目不了解，經費使用是否與項目的進展相符無法掌控，使經費管理與項目管理脫節。另一方面，項目管理部門與科研經費管理部門脫節。目前高校中，項目管理由科研管理部門負責，科研管理部門注重爭取項目，難以跟蹤經費使用的合理性及效益性；科研經費管理由財務部門負責，財務部門對科研經費的籌集與取得、投入和運用、耗費和補償等全過程不可能綜合管理和監督。因此，現行高校科研管理模式造成了項目管理與經費管理相脫節，嚴重影響到科研經費的績效。

四、對策與建議

提高科研經費使用效益，是科技事業持續、健康發展的基本保證。為保證科研工作高效有序地開展，必須將科研經費管理與科研項目管理有機結合，采取有效措施，實現科研經費的績效管理。

（一）樹立績效預算觀念，科學合理編制預算。科研經費預算合理，不僅能夠保證項目研究的順利進行，而且降低了經費管理的難度，將為申報獲準后的項目績效管理奠定良好的基礎。科研項目預算編制是一項技術性較強的工作，不僅需要財務預算知識，而且需要科技管理知識，同時還要熟悉相關項目。因此，項目負責人首先要樹立績效預算管理意識，從思想上要重視科研項目與經費的管理，嚴格控制科研經費開支范圍和科研經費使用管理失控現象，同時要積極配合科研管理部門和財務部門的工作；其次要全面了解科研經費管理辦法和財務管理的規章制度，掌握科研經費開支的范圍和標準，細讀預算填報說明，了解每項經費涵蓋的內容和比例，秉著實事求是、勤儉節約原則，細化預算內容，科學合理編制支出預算。做到經費預算與項目的研究性質相符，與項目研究的持續時間相符，與成果形式相符。

（二）設立科研經費管理專職崗位，提高科研經費管理效益。傳統的科研經費管理思路是從控制日常開支入手，強調過程管理，而績效管理強調以項目為獨立核算單元，強化科研經費的全程管理、細化管理，包括預算的編制、預算的執行、成本核算和效益評估。與傳統的科研經費核算管理相比，績效管理提高了對財務管理的要求，增加了財務管理方面的工作量，而一般項目負責人不熟悉這些工作。為此，科研經費多的高校，應設立科研經費管理專職崗位，不僅有助于單位管好科研經費、用好科研經費，而且也有利于提高項目申請的成功率以及科研經費管理效益。

（三）建立信息化管理平臺，實現科研經費規范管理。項目單位要充分發揮軟件管理的約束功能，建立科研經費信息化管理平臺，經費管理人員可以通過科研經費信息化管理系統，及時看到所有在研項目的詳細出入賬情況，確保科研經費開支依據項目預算，按照項目管理規定予以執行，以經費管理帶動項目管理。如按照國家基金項目管理的規定，要做到經費不挪用、不超用、不提前支用，按項目進度決定經費使用。科研經費信息管理平臺的建立，可以有效保證科研經費開支的計劃性和合理性，科研部門和財務部門可以隨時監督項目預算的執行情況，也有利于對科研項目的預算執行情況進行檢查和評估。同時，借助信息化系統，將人為造成的經費支出混亂、與預算科目不符、某單項科目支出超標等情況進行有效的控制。建立科研經費信息管理平臺，有助于科研項目實行事前、事中和事后全過程管理，規范管理科研經費。

（四）加強溝通和協調，營造良好的科研管理環境。科研管理人員、科研人員和財務人員要加強聯系，密切配合，共同做好科研經費的管理工作。一是科研人員要將科研工作的進展情況和經費使用情況及存在的問題及時與財務人員、科研管理人員進行溝通。二是科研管理人員、財務人員要經常深入到科研工作第一線，了解和掌握科研工作進度和經費使用情況，使科研管理工作更接近和符合科研工作的實際。三是財務部門、審計部門、科研管理部門及其他相關部門要密切配合，積極主動地大力宣傳《會計法》和教育部、財政部《關于進一步加強單位科研經費管理的若干意見》等法規。根據實際情況定期或不定期舉辦有關財經法律法規培訓班。也可采取形式靈活、題材多樣的財務知識講座提高科研人員合理合法使用科研經費意識，幫助科研人員規范科研經費管理，實現科研經費績效管理。

（五）完善內審制度，強化科研經費監管機制。為加強科研經費的使用監管和跟蹤反饋，高校要建立和完善內審制度。審計時，注重專款專用，重點審核項目負責人在經費使用上執行預算方案的情況，對支出已超出預算范圍者，及時通知財務處，凍結其賬戶，并與項目負責人及時溝通。項目完成后，督促項目負責人及時做好經費決算。科研經費管理人員要協助單位審計部門，定期對科研經費使用情況進行審計，充分發揮學校內部審計功能。