減稅政策破冰——從土地使用稅開始——專訪中國物流與采購聯合會副會長賀登才

文/本刊記者 李冰漪

2012年1月20日，財政部、國稅總局發布公告稱，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。繼“國九條”后，土地稅新政的出臺是否意味著開啟我國物流稅制改革的帷幕？此次政策出臺對中國物流企業產生哪些影響？今后還會有哪些促進物流業發展的政策陸續出臺？帶著這些疑問，記者采訪了中國物流與采購聯合會副會長賀登才，請他回答這些問題。

中國物流與采購聯合會副會長 賀登才

賀登才介紹說，早在2009年國務院發布《物流業調整和振興規劃》以后，中國物流與采購聯合會就通過深入調查研究，提出了物流業發展“60條”政策建議。在其中的“稅收10條”中，就有降低土地使用稅的建議。這些建議送交有關部門后，得到國家發改委、財政部和國家稅務總局等相關部門高度重視。

2011年6月8日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署促進物流業健康發展工作。8月，《國務院辦公廳關于促進物流業健康發展政策措施的意見》（國辦發[2011]38號）印發，被業內稱為“國九條”。在第一條“切實減輕物流企業稅收負擔”的政策措施中，要求“完善大宗商品倉儲設施用地的土地使用稅政策。”

為配合有關部門推動此項政策的落實，2011年下半年以來，中物聯先后在丹東、北京和西安等地深入調研，國家發改委、財政部和國家稅務總局主管官員多次參加有關的座談會，了解情況，尋求解決辦法。在文件形成過程中，政府部門多次征求中物聯意見，進行反復修改，終于在2012年春節前夕正式發布。這是“國九條”出臺后，首個出臺的具體政策。用賀會長和業內人士的話說，這是送給物流業的“新春大禮包”。

物流業具有較強的基礎性和公益性

物流業是融合運輸業、倉儲業、貨代業和信息業等的復合型服務產業，是國民經濟重要組成部分，涉及領域廣，吸納就業人數多，促進生產、拉動消費作用大。2011年，我國社會物流總額達158.4萬億元，每一單位GDP需要3.2個單位的物流總額來支撐；物流業增加值為3.2萬億元，占服務業增加值的比重為15.7%；物流業每增加6個多百分點，就可以帶動服務業增加一個百分點；社會物流總費用與GDP的比率為17.8%，比10年前降低1.6個百分點左右，對比計算，可新增經濟效益7500多億元；我國物流崗位現有從業人員約2000萬人；物流業每增加一個百分點，就可以新增10萬個就業崗位。

物流業具有較強的基礎性和公益性。物流業是重要的生產性服務業，以滿足其他產業的物流需求為根本目的，對于調整結構、轉變方式，擴大內需、改善民生，具有基礎性和先導性作用。物流基礎設施與供電、供水、供氣和公交系統一樣，是保證國民經濟正常運轉和社會穩定的動脈系統，具有較強的公益性。

物流業特別是倉儲業盈利能力弱、回收周期長、回報相對穩定。據第一次全國經濟普查數據顯示，倉儲業平均業務利潤率只有2.6%，資產利潤率只有0.92%。據了解，一般倉儲設施投資回收期在14年以上。物流相關稅收和成本的變化，極大地影響了行業企業的投資決策。

其中，物流業中的倉儲設施正在進入全面緊缺階段。隨著城市擴張，老舊倉庫外遷和退出，我國倉儲設施存量資源持續減少。而由于土地取得和使用成本大幅上升，倉儲設施新建成本大增，抑制了企業自建的積極性，增量設施跟不上社會物流需求的快速增加。近年來頻繁出現的“快件爆倉”，“一庫難求”問題，已經嚴重影響到城市物流正常運轉。

土地使用稅對物流業的影響

關于土地使用稅的稅率，數據顯示，經國務院重新修訂，自2007年1月1日起施行的《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，將稅率普遍提高兩倍。各地在執行中多數從高征收，個別省市特別是中西部地區甚至提高了10倍以上。如，呼和浩特市某區域土地使用稅每平米稅額從2006年的1元上漲到2007年的12元，增加11倍；西安市某區域從1.5元上漲到16元，增加9倍多。

據賀登才介紹，作為土地使用大戶，物流業特別是倉儲型物流企業稅負壓力大大增加。許多倉儲型物流企業土地使用稅已經成為企業第一大稅種，極大削弱了企業的盈利能力。如，中儲發展股份有限公司2006年土地使用稅為1353萬元，2009年實際繳納4486萬元，凈增3133萬元，增長2.32倍。中國外運長航集團有限公司設在內蒙古的一家下屬企業，2010年營業收入只有473.6萬元。土地使用稅由原來的每平方米1元上漲到12元后，年繳納土地使用稅由15.3萬元增加到184.5萬元，占營業收入的39%，占全部應繳稅金的84%。因此，由上年盈利變為虧損103.8萬元。

土地使用稅大幅提升在增加物流企業稅負的同時，也對物流業發展產生深遠的影響。

一是倉儲租金持續上揚。為消化不斷上升的土地使用成本，倉儲租金不得不持續上漲，2007年以來各地倉庫租金普遍上漲30%～50%。這部分成本最終要轉嫁到消費者頭上，進一步推高CPI。

二是物流企業退出倉儲市場。由于城市擴張和土地價格的上升，物流企業逐步向城市周邊遷移。但新的倉儲用地較難取得，且土地使用和建設成本大幅增加，新購地自建倉儲設施的企業，一般會經歷較長時期的虧損，物流企業不得不選擇退出倉儲市場。

三是倉儲資源出現長期緊缺。由于土地政策影響，存量倉儲資源加快萎縮，增量資源明顯不足，未來倉儲資源將出現長期緊缺局面，勢必影響到國民經濟健康運行和人民生活安定。

完善物流業土地使用稅政策的難點與核心內容

早在“國九條”正式出臺前的2011年7月份，中物聯就向政府有關部門提出了《關于完善物流業土地使用稅的政策建議》。主要內容包括：

一是體現支持專業化、社會化物流企業發展的政策導向。國務院常務會議提出的“完善大宗商品倉儲設施用地的土地使用稅政策，”明確了“切實減輕物流企業稅收負擔”的總方向，但限定于大宗商品倉儲設施，在執行中有較大難度。不僅對大宗商品很難準確定義，而且在實際操作中物流企業儲存的商品類別是動態的。如以儲存商品的類別來劃分，無法體現國家產業政策導向，也增加了稅收征管部門認定和監管的難度。我們建議，按照企業服務模式來設定倉儲設施土地使用稅稅率。以是不是專業物流企業，能不能提供社會化的物流服務兩個標準來衡量，制定具體的實施細則。因為，專業化的物流企業、社會化的物流服務，有利于整合社會資源，集約使用土地，從而提高物流運作的效率和效益，符合科學發展的主題和轉變發展方式的主線。

二是對符合上述條件的專業物流企業用地統一按照最低檔征收。《條例》第四條規定，土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元，（二）中等城市1.2元至24元，（三）小城市0.9元至18元，（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。我們建議，在貫徹《條例》的前提下，凡是符合專業化、社會化條件的物流企業，要明確規定按照《條例》規定的最低檔征收。即，各類地區符合條件的專業物流企業用地，分別按照1.5元、1.2元、0.9元和0.6元來計征。

三是降低中西部地區稅額標準。按照《條例》第五條的規定：“經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。”為鼓勵中西部地區加快完善物流基礎設施，建議中西部地區專業物流企業土地使用稅嚴格執行此項規定。

四是減少地方自由裁量權。建議財政部和國家稅務總局出臺政策，對符合條件的專業物流企業一律執行上述最低限征收政策，減少和限制地方自由裁量權，維護稅收法律法規的嚴肅性，使物流企業真正享受到政策實惠。

五是實行建設期免征政策。物流園區等倉儲類設施前期審批和建設周期比較長，建議設立過渡期。在此期間，免征土地使用稅。同時，對于超過過渡期仍未投入使用或改變用途的土地，取消其專業物流企業享受的土地使用稅優惠政策。

六是專業物流企業使用的房產地價不再計入房產原值。財政部和國家稅務總局今年發布的《關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）提出，要將地價計入房產原值征收房產稅。不僅形成了房產占地實際上的重復納稅，加重了物流企業稅收負擔，而且在執行中也會產生地價確定標準不統一等征管問題。我們建議，對于已經統一繳納了土地使用稅的專業物流企業，不再將地價再次計入房產原值征收房產稅。

在這項政策制定的具體過程中，難點在于：一、如何界定物流企業，二、如何界定大宗商品，三、如何界定倉儲設施。經過反復討論，多方協調，正式文件把物流企業界定為，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業物流企業。這體現了支持專業化、社會化物流企業的政策導向。為使更多物流企業能夠享受到該項政策，同時體現國務院文件精神，最后把大宗商品定義為農產品和農業生產資料，礦產品和工業原材料以及工業制成品，實際是一個非常寬泛的概念。為支持物流業做大做強，也便于基層稅務部門操作，做了倉儲設施占地面積6000平方米以上的硬性規定。

土地稅邁出稅改破冰第一步

最終，我們看到財政部發布公告稱，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。賀登才認為，這項政策的落實與實施是國家發改委、財政部和國家稅務總局等相關部門和行業協會共同努力的結果，也體現了政府部門工作作風的轉變。該項政策執行后，能夠切實減輕物流企業稅收負擔。

在推動落實土地使用稅政策的同時，中物聯還向有關部門提交了《關于物流業推行增值稅改革的政策建議》《關于營業稅改征增值稅試點的政策建議》《關于完善物流企業營業稅差額納稅試點辦法的政策建議》等。這些建議，有的被部分采納，有的正在研究。第八批物流企業差額納稅試點單位申報和推薦工作尚在進行當中。據悉，賀會長將于近期赴上海召開座談會，就“營改增”問題，進行專項調研。他表示，作為物流行業社團組織，中物聯將不遺余力了解行業情況，反映企業訴求，積極協助政府有關部門，推動“國九條”政策落在實處。