芻議集團公司財務管理模式

江陰蘇澄稅務師事務所有限公司 王永紅

集團公司的組成簡單來說就是那些獨立法人資格的公司結合起來的一個組織，核心企業是骨干力量，其余的可以劃分為緊密層，半緊密層和松散成員。母公司對子公司的控制主要是通過資金來完成的，因此，一個集團公司的經濟實力能否提升，關鍵是看集團的財務管理狀況。

就現在的環境而言，公司財務管理中暴露出了血多缺陷，這些管理中的缺陷阻礙了公司的健康成長，具體有以下幾個方面：

一、產權關系和資產關系模糊

由于母公司和子公司之間額的產權和資產關系沒有一個明確的界限，使企業的經營狀況出現差錯，不利于企業的財務管理，制約了企業的經濟發展，模糊的資產結構也使得法人對集團內部缺乏有效地治理。

二、資金管理制度尚待完善

(一)資金的有效利用率低，沒有一個統籌的使用方案

特別是一些子公司開設銀行賬戶的現象泛濫，不利于資金的支配；在投資過程中，子公司沒有考慮到自身發展的局限性，隨意的進行投資，任意性嚴重，嚴重影響了集團公司的資金流動；資金的沉淀現象普遍，造成額資金的不合理占用，使資金的周轉效率低，影響了企業的盈利狀況。

(二)企業資金相對短缺，不利于投資，資金的管理體制有待完善，

特別體現在在資金來源不足的情況下仍然進行不合理的投資，在一些公司中企業的資金大量空置沉淀，而另一些企業則出現了資金短缺，為了緩解局勢職能想銀行貸款，增加了財政費用。

三、財務控制機制有待提高

集團公司的財務管理制度要根據當前的形式進行制定，決策不能一成不變，這樣往往會影響企業的利潤規劃。一些企業一蹴而就制定出了全年的銷售盈利、成本費用、突破目標等，而不是把決策詳細化，制定出年份、季度、月份的財政報表，不能夠對當前的局勢進行分析，無法對企業的出現的問題進行控制。

四、集團公司過于多元化

大多數的集團公司為了分散投資中潛在的風險提高競爭力，實施企業資金多元化，在注重多元化的同時，忽略了企業的核心競爭力，投資的分散使子公司和母公司聯系過于單一，失去了集團公司的協同效應，企業的規模效益不夠突出。

五、面對目前集團公司的財務管理狀況，筆者認為完整的規范的集團財務管理模式應設計如下

(一)完善集團公司的財務和會計核算體制

一個完善的財務會計制度是一個公司健康成長的前提，完善的制度有利于公司解決內部出現的問題，完善的制度有利于加強母公司和子公司之間的相互聯系，完善的制度有利于公司的和諧發展。

(二)完善集團公司組織結構的設計

有了組織的保障集團的財務集中控制才能夠有效額實施，財務集中控制要兼顧到總部和下屬公司以及那些聯營公司，在總部和以下公司安排相應的財政機構的管理人員，他們在接受集團公司財務部門的領導，又可以規范子公司和一些聯營公司的財務制度，確保母公司和子公司在決策執行上的一致性，有利于集團公司財務集中制度的落實。比如實行財務總監委派制。集團總部向其下屬的公司委派一些財務總監，負責監督控制下屬公司的經營戰略，在發現下屬公司的策略和母公司不一致時，便于糾正子公司的錯誤；財務總監要負責并執行財務管理制度，每一級都有自己相應的職責，責任出在那個環節就要查到那個環節，把監督制度落實到實處，特別是會計核查的環節，必須要做到信息的真實可靠。

(三)在集團企業內部實施全面的預算管理

預算管理在集團內部的實施，有利于解決在資源配置過程中出現的問題，提高了集團公司的整體競爭力，推動了集團公司戰略目標的實現。全面的預算編制，主要體現在集團公司的籌資權、融資權、投資權、資金支配權和利益分配權這幾方面上，績效評價制度也要展現在上述各個環節中。財務預算體現了集團公司的業務預算和支出預算，所以集團公司的財務預算有利于集團財務的集中管理，集團公司結合子公司的實際情況、發展方向等，進行有效地預算控制，其重點主要體現在一下兩個方面的問題：

(1)預算編制要顧及整體，結合母公司和子公司，即上下的統一，所以預案算編制應采用上下結合的編制，這樣在集團公司經營活動進行正常的前提下，即結合了子公司提出的建議，又考慮到了子公司的利益，把子公司和母公司的經濟紐帶關系更加的牢固，促進了兩者的綜合平衡，使預算能夠適應集團公司的發展。

(2)預算編制要體現集團公司的發展要求，適應集團公司發展要求的預算編制，明確了子公司的經營管理目標和同母公司之間的權利關系，為集團公司的計劃目標的實現打下了堅實的基礎，同時子公司也能夠根據當前的狀況進行自我的調整。

(四)建立資金結算中心

在集團公司總部成立資金結算中心，統一銀行開戶和資金調度權，負責辦理下屬各個企業內部相互間的資金往來和資金結算業務，對各個下屬企業的資金進行統一管理，統一調度，統一配置和統一使用，保證資金在集團內的高效循環和流轉，從整體上保證資金使用的最大效益；作為統一的對外資金管理單位，負責辦理下屬各個企業同銀行和集團外其他各個單位的存貨業務、資金往來業務和資金結算業務，負責對外投資和融資計劃中資金管理的業務操作。

(五)財務管理的現代化有利于集團公司對子公司的管理

統一的財務管理軟件加速了財務管理的信息化、現代化，使財務管理的網絡化得以實現。財務管理網絡化就是運用現代的管理軟件、現代化的網絡、數據庫等技術，對集團公司內部的財務信息和市場信息的處理和加工，根據數據重要程度的不同，儲存的數據庫的保密程度也不同，管理者利用匯總的信息，洞察市場中的機遇，更好地分配集團公司的人力、物力、財力，使企業的利益最大化。

(六)崇尚“積極向上，團結協作，誠實守信”的企業文化

眾所周知，國家富強在于經濟，經濟繁榮在于企業，企業興旺在于管理，管理優劣在于文化，可見企業文化對于企業發展壯大是至關重要的。企業文化雖然無形，但可以深入人心，通過一系列的激勵政策，加強企業員工對集團的認同感，把組織的利益放到首位，把個人目標和企業目標統一起來，增強了企業的“核心競爭力”。集團公司的財務管理也是如此，它也離不開“積極向上，團結協作，誠實守信”的企業文化。