集團如何加強對子公司的財務監管探討

湖南省南嶺化工集團有限責任公司 陳澤武

一、前言

集團公司為了適應社會發展不斷的革新，并且通過各種措施來加強內部管理。因此，在這樣的形勢中形成了一些財務管理制度，同時也加強了子公司的財務監管。但是從實踐中發現，對子公司的財務監管上存在著諸多問題，甚至損害到了集團公司自身利益。

二、集團對子公司財務監管的現實意義

(一)確保順利實施集團的戰略決策

對于一個集團公司來說，戰略決策是重要的職能之一。只有集團公司與所有的子公司統一思路，聯合起來才能夠形成強大的產業發展主線。但是要實現這個產業發展主線就需要資金，就必須要集團公司通過財務監管，促進子公司的服從力與執行力，給予集團公司戰略決策大力支持，尤其是財力上的支持。

(二)提高財務信息的質量

事實上，集團公司與子公司之間的信息是不對稱的。因為集團公司與子公司所處的城市以及區域不同，其信息也就不相同。而且兩者之間的目標也有差異，集團是為了整個公司股東財富最大化，但是子公司卻是為了自己的利潤。就因為兩者信息不對稱以及不同的目標，子公司就有可能會扭曲了會計信息，進而實現收益目的，這樣必定會影響到集團公司的戰略決策。

(三)控制財務風險的需要

在現實的操作中，子公司的貸款大都是集團公司擔保，或者就是集團公司借款給子公司周轉，而反擔保在實踐操作中有待完善，這樣還債的擔子就基本上落到了集團公司肩上。如果不對子公司的財務進行有效監管，勢必為集團公司帶來極大的財務風險。

三、集團對子公司的財務監管現狀

(一)財務監管效率較低

目前的財務監管主要還是以二級監管的形勢存在，就是母公司監管母公司財務，子公司監管子公司財務，這樣的操作模式就相當于母子公司財務分開了。存在這種現象的原因較多，可能是集團公司的負責人對子公司過于信任或者將精力主要致于子公司發展，還有可能是集團財務監管意識不強。

(二)財務監管力度不夠

現在很多集團公司對子公司的財務監管力度較低，根本不能控制事前與事中。這樣就會導致子公司隨意使用資金，經常出現隨意支出與私自挪用的現象。雖然很多集團公司也制定了相應的制度來加強財務監管，但是缺乏了相應的執行力而成為一紙空文。而且子公司的負責人一旦將子公司資金使用或挪用完畢，就會請求集團公司調撥資金。這無異于只出不進，終究有一天會吸干母公司的資金，這樣做法將給母公司帶來極大的財務威脅。主要原因在于：

1、母子公司沒有統一預算體系和預算目標

公司在一段時間內的財務狀況以及經營成果，主要是由財務預算體現出來。隨著集團公司不斷發展并趨于成熟，各個子公司也建立財務預算，但是母子公司的財務預算不協調，嚴重影響到了集團公司的整體發展目標。

2、集團對子公司財務監管鏈條較長，達不到監管效果

由于很多集團公司的規模較大，存在復雜的組織結構，而且子公司、人員眾多，地域、業務也比較廣。要想達到較理想的財務監管效果，就必須要采用強有力的措施。

四、集團加強對子公司的財務監管策略

從集團對子公司的財務監管現狀可以看出來，現在的財務監管存在著諸多的問題，阻礙著集團公司的發展，影響著集團公司的戰略決策。因此，必須要針對問題做出科學的解決措施。

(一)推行全面預管理，加強集團公司內部業務處理

全面預算管理要以集團的戰略發展為目標并以此為基礎，層層分解、落實到集團公司所屬各單位和部門。在湖南某一個大型集團公司就出現了這樣一個例子：當年年終之時發現下面一個子公司出現了虧損現象，上至董事長下至子公司負責人都不相信這個事實，因為該子公司的銷售業績一向較好。后來發現，就是因為該子公司沒有事先做好費用預算來進行控制，銷售人員本來應該報銷一千路費，就起黑心報三千四千，這樣操作再大的家產也會被吃空。由此可見，加強各個子公司的全面預算管理，規范內部業務處理非常重要。

要加強公司內部業務處理，首先還是要從財務觀念入手。因為態度決定一切，只有公司內部相關人員熟知全面預算管理和財務監管重要性，才能夠具備正確面對財務監管的態度。同時要從源頭做起，必須提高財務人員與財務監管人員自身素質與專業素質； 其次要依據相關法律制定完善的全面預算管理、財務監管制度和財務風險管理機制；最后要加強執行力度。可以說，前面兩點很多公司都做到了，問題就在于執行力度較低。要做好公司內部處理，首先要以年度發展目標為導向做好年度全面預算，包括生產、采購、銷售、期間費用、投資、籌資、現金等，其次必須加強日常的財務監管，哪怕是購買一支筆都要做到有預算，必須按照相關程序進行追蹤，審查以及監管；對于那些經濟開支較大的活動更是要放在心上，必須嚴格執行監管，要對申報項目進行可行性分析，要做好項目預算，再經過利弊權衡后合理開支。

(二)實施會計委派制，加強母子公司的財務控制

2009年，河南出現一起母子公司之間的經濟案件，某煤炭集團下屬的一個子公司財務人員居然挪用了4000萬的公款去買彩票，主要原因就是母公司對子公司的財務監管不嚴，為子公司留下了可鉆的縫隙。因此，加強母子公司之間的財務監管同樣十分重要。

加強母子公司財務處理方法還是較多，但筆者認為母公司應該對所有子公司的財務人員，實施統一委派，尤其是財務負責人更要母公司直屬，財務負責人的一切待遇和職權都由母公司統一管理。同時，母公司還必須要不定期下派人員對子公司相關人員進行專業培訓，不定期查賬。查賬之前要絕對保密來突然襲擊，防止子公司弄假賬應對檢查。而且查賬之時，還需要直接進入生產、采購以及銷售一線了解情況，根據了解情況結合子公司賬面綜合分析其可信度。

同時還要制定統一的會計核算制度，建立科學的財務信息系統與預算管理體系；其中最為重要就是構建完善的資金管理體制，通過信息化平臺將子公司的資金進出掌握清楚，才能夠熟知其財務運作情況，及時防范和控制財務風險。

(三)建立報告和審批制度，嚴抓子公司的資產管理

子公司的財務會計涉及面較多，如果面面監管到位會影響監管效果。因此找出財務的重點，實施主要監管。一般而言，子公司財務主要點在于資產與資金兩方面。

對于資產方面，財務管理必須要監管子公司的資產流動、固定資產以及存貨等是否合理使用。對金額較大資產的購買和處置要建立報告和審批制度，比如，子公司中有一些機器維修后能夠正常使用，就要控制其購買新機器而廢棄能使用的機器，在金額較大的原材料采購和機器設備的購置需集團公司審批，以此來防范采購價格過高或設備報廢過快的風險。

(四)建立資金集中平臺，統一調度資金

確立資金結算中心——內部銀行，對于資金一定要實行集中監管，統籌安排，子公司正常運轉后的剩余資金要統一存量，統一使用，只有這樣才能夠發揮資金最大價值。要定期剖析資金的預算、資金流向以及資金的流量，

五、結束語

集團公司要應對競爭并發展，必須要做好各級子公司的財務監管。只有這樣才能夠發揮資金最大價值，減少資產和資金的浪費。也只有加強對子公司的財務監管，才能夠收集資金和準確的會計數據，為集團公司的戰略目標提供可靠保障。

[1]夏玉萍.淺談如何加強對子公司的財務控制.中國鄉鎮公司會計，2008（10）：55～59

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[3]肖春華.集團公司如何加強對子公司的財務管理.現代商業，2010（11）：107～110

[4]錢海針.公司集團如何加強對子公司經濟和費用的管理.財務與管理，2011（5）：52～53