提升企業財務核心能力策略的探討

（浙江工商大學 浙江杭州310018）

財務核心能力是企業的能力理論與財務管理理論相結合的產物，是企業在長期的財務管理活動中形成的，服務于企業價值最大化的理財目標，為企業提供持續競爭優勢的能力。財務核心能力是企業所特有的，具有不可模仿性，是企業在激烈市場競爭中立于不敗之地的重要因素。它通過有效的配置企業的各種財務資源，為企業創造價值。財務核心能力通過對企業各種財務能力的協調整合，包括企業的財務治理能力、財務戰略管理能力、財務預警能力等，推動了企業的可持續發展和競爭力的提升。

一、企業財務核心能力的構成

（一）財務治理能力

現代企業制度下，企業要不斷完善公司治理，財務管理活動也要適應形勢的需要，在企業中建立和完善CFO制度。CFO在現代公司治理結構中占據著重要的地位，一般由股東大會授權或是由董事會任命，直接對董事會負責，作為公司執行董事參與公司的重大決策，代表董事會對企業進行財務活動的監督和控制。CFO在公司中的地位和作用是企業財務核心能力形成的基礎和重要保證，CFO負債財務制度的安排，資金的運作、會計核算、報表的編制等統籌和協調。當前，CFO的職能重點由傳統的業務處理和監控開始轉向重大決策和企業戰略方面，培養其協調和配置財務資源的能力，提升財務治理能力。

（二）財務戰略管理能力

財務戰略是戰略管理理論在財務理論的應用，是對企業財務全局性和長遠性的規劃。財務戰略指導著企業的財務行為，決定著企業財務能力的發展方向，對企業財務核心能力的形成起著至關重要的作用。企業的財務管理活動的籌資、投資和分配活動都要改變傳統的思維，向戰略管理轉變。當前，企業間的競爭不斷加劇，競爭環境日益復雜，企業只有具備戰略管理能力，不斷在復雜多變的環境中對企業的財務進行謀劃和設計，才能應對各種挑戰。

（三）財務預警能力

財務預警能力的大小直接決定了企業財務核心能力的強弱。財務預警能力是指企業利用其會計數據資料，通過財務指標，構建一套財務預警的模型，在日常的生產經營過程中關注這些指標的變化，從而對企業的財務風險進行預知、監測、診斷等，并根據預警結果采取相應的措施，將企業的損失降至最低。在企業的運作過程中，最大限度地降低財務風險，是保持企業健康發展的重要因素。

（四）財務創新能力

財務創新能力包括：一是財務管理理念的創新。財務管理的團隊要有創新精神，要結合企業的實際，在財務手段、財務管理制度等方面吸取先進的理念和方法。二是財務組織的創新。財務管理部門要成為學習型的組織，以增強財務核心能力為目標，以創造企業價值為核心。三是財務流程的優化。利用計算機技術和信息技術，對現有的財務流程進行重組和優化，提高財務管理的效率和質量。

二、企業財務核心能力的特征

（一）協調統一性

財務核心能力要服從和服務于企業價值最大化的理財目標，各種能力目標上具有一致性。財務核心能力的發揮依賴于財務治理能力、財務戰略管理能力、財務創新能力等各種能力相互協調，將各種財務資源有機的整合，從而發揮出綜合競爭力。

（二）不可復制性

企業之所以能獲得持續的競爭優勢，就在于其競爭能力的異質性和獨特性。財務核心能力的形成植根于企業特有的內外部環境之中，包括獨特的理財方式和方法，企業特有的財務資源和獨特的企業文化等，是其他企業不能效仿的，在獨特環境中形成的財務核心能力才不能被其他企業所超越，從而表現出競爭的優勢。

（三）動態發展性

財務核心能力的形成與理財環境有密切的關系，并隨著理財環境的變化而不斷發展變化。財務核心能力不是一成不變的，隨著企業內外部環境的改變，企業的財務創新能力就是財務活動不斷進步的重要表現，財務核心能力也只有與時俱進，才能保持持續的競爭優勢，不至于隨著時代和環境的變化而喪失。

三、提升財務核心能力的策略

（一）堅持財務理念和文化的創新

財務人員的財務管理理念要隨著時代和環境的變化進行轉變，提高對財務管理工作的認識，不斷汲取先進的財務管理思想，充分發揮財務人員在企業管理中的作用，不再局限于財務人員的核算職能，從報賬型向管理型職能轉變，由事后的核算分析向事前的預測和決策轉變，參與到經營決策、調查研究等工作中，并積極參與到企業的其他決策中來。另外，還要注重企業財務文化的創新。財務文化則是企業文化在財務領域的表現形式，是財務理念、財務行為準則的綜合表現。財務企業文化根植于企業之中，獨特的財務文化也是財務核心能力不可復制的重要原因。企業要大力培養起樂于奉獻、團結協作、依法理財的文化氛圍，使得財務管理的職能得到充分有效的發揮，各種財務能力有機的結合，實現企業價值最大化的理財目標。

（二）創建學習型財務組織，提高財務人員素質

學習型組織是不斷創新進步的組織。學習型組織強調團體學習、全員學習、終身學習，其創建依賴于每個財務人員的共同努力。財務學習型組織中，財務人員的素質直接決定了財務核心能力的形成。企業要對財務人員進行定期的培訓，提高風險意識，在面對復雜多變的理財環境時，財務人員要能根據環境變化迅速調整財務管理技能和方法，增強其應變能力。企業要從其各種財務資源整合的角度出發，挑選和配置業務素質高、職業道德水平高的財務人員組成團隊，并注重完善人才培養和激勵機制，注重對人力資本的投入，促進理財隊伍的溝通與團隊合作，只有團隊協作形成合力才能對財務核心能力的形成起到促進作用。此外，企業還要重點培養或者是聘請CFO，能力強的CFO會對企業的財務資源、財務組織、財務決策等各種財務方面的重大事項進行策劃，實現財務能力的整合，盡快形成企業的財務核心能力。

（三）強化公司治理，完善財務制度

財務核心能力的形成依賴于良好的公司治理，企業要完善各利益相關者之間權力的制約機制，正確的劃分股東大會、董事會、監事會的權利和義務，特別是與財務關系緊密的CFO制度的安排，要進一步明確CFO的地位和作用，CFO要保持身份上的獨立，一般由董事會進行任命，并對董事會負責。只有理順各相關主體的關系，才能在生產經營活動中相互協調配合，發揮最大的合力。此外，建立一套科學合理的財務制度對于財務核心能力的形成具有重要的意義。財務制度是依據財務管理環境、財務管理特征和財務人員特點制定的，企業要理順各種財務關系，規范在籌資、投資和分配中的財務活動，增強在財務預測、財務決策、財務控制和財務分析各環節的管理的水平，建立起一套具有競爭力的財務管理制度。

（四）構建企業財務風險預警體系

企業要利用當前的信息技術，積極構建財務風險預警系統。財務預警系統能及時地發現企業生產經營過程中的風險，以便及時采取相應的措施，將風險帶來的危害降至最低。首先，企業要利用信息技術，將各種財務數據資料信息化，通過構建財務預警模型，管理者可以實現對企業風險的實時動態的控制。其次，完善企業的內部控制制度，財務預警體系的構建，對企業的內部控制提出了更高的要求，需要科學合理的財務體制作為保障。在財務預警體系下，要建立財務結算中心，實現財務人員集中管理，保證財務管理信息系統的真實性和完整性，為風險預警系統的建立打下基礎。再次，保證財務預警權的高度集中，財務制度的安排在風險預警體系下十分重要，要保證財務活動都通過網絡實時、動態、真實地反映到企業的最高管理層，最高管理層通過掌握財務活動的信息及時地做出相應的決策，保證預警系統實施的效果。

（五）加強財務戰略管理，構建財務核心能力評價體系

財務戰略是企業對理財活動的全局性和長遠性的規劃，是企業在籌資、投資、分配活動中對資金有效運用的方略。如果企業沒有制定良好的財務戰略，企業財務管理活動就會喪失方向，企業便會失去競爭優勢。因此，企業要站在全局的角度，綜合考慮企業的理財環境，從整體上協調財務治理能力、財務預警能力和財務創新能力，為企業財務核心能力的形成提供保證。此外，企業要構建財務核心能力的評價體系，對企業的財務核心能力進行定量的評價，進而采取相應的舉措來改善經營管理，提高企業經營績效，也可以使企業更加了解本行業競爭對手的狀況，找出和其他企業的差距。企業在構建指標體系時，可以選擇反映財務核心能力的財務指標，以財務指標為基礎建立指標體系，通過統計分析的方法進行評價，最后通過分析結果，找出提升財務核心能力的路徑。

總之，企業財務核心能力的培育和提升是一項復雜的系統工程，不是一蹴而就的，而是企業長期努力的結果。它需要企業在面對不斷變化的內外部理財環境的基礎上，整合和優化各種財務資源，協調各種財務能力，最終實現企業競爭力的增強，實現企業價值最大化的理財目標。