基于社會(huì)責(zé)任成本的煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及行為模式的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

高雙喜

（華北科技學(xué)院，河北省三河市，101601）

基于社會(huì)責(zé)任成本的煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及行為模式的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

高雙喜

（華北科技學(xué)院，河北省三河市，101601）

對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)以利潤(rùn)最大化，還是銷(xiāo)售收入最大化為目標(biāo)，更有利于煤炭企業(yè)承擔(dān)社會(huì)成本，一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)界研究的問(wèn)題。本論文運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論分析得出：煤炭企業(yè)謀求銷(xiāo)售收入最大化的目標(biāo)利潤(rùn)低于最大可能利潤(rùn)，但比謀求利潤(rùn)最大化支出更多的社會(huì)責(zé)任成本，從而對(duì)煤炭企業(yè)提高社會(huì)責(zé)任成本更有利；當(dāng)社會(huì)責(zé)任成本增加時(shí)，謀求利潤(rùn)最大化的煤炭企業(yè)的價(jià)格和產(chǎn)量可以不變，但謀求銷(xiāo)售收入最大化的煤炭企業(yè)就需要減少產(chǎn)量，提高煤炭?jī)r(jià)格。提出在強(qiáng)調(diào)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任的時(shí)代，政府應(yīng)該引導(dǎo)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)謀求銷(xiāo)售收入最大化重于利潤(rùn)最大化，從而根據(jù)煤炭企業(yè)的目標(biāo)來(lái)調(diào)整社會(huì)責(zé)任成本政策，有利于煤炭企業(yè)增加社會(huì)責(zé)任成本，同時(shí)有利于控制產(chǎn)量和價(jià)格，有利于我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

煤炭企業(yè) 社會(huì)責(zé)任成本 利潤(rùn)最大化 銷(xiāo)售收入最大化 行為模式

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，分析企業(yè)行為時(shí)，一般假定企業(yè)的目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化。在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，對(duì)煤炭的需求快速增長(zhǎng)。此外，社會(huì)和公眾要求煤炭企業(yè)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)以利潤(rùn)最大化還是銷(xiāo)售收入最大化為目標(biāo)，更有利于煤炭企業(yè)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，支付更多的社會(huì)責(zé)任成本，進(jìn)而有利于煤炭企業(yè)和煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)界研究的問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不同會(huì)對(duì)煤炭企業(yè)行為產(chǎn)生不同的影響。本論文運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行較深入的分析。

1 在保證一定利潤(rùn)水平條件下，謀求銷(xiāo)售收入最大的煤炭企業(yè)行為模式

在保證獲得一定利潤(rùn)的條件下，謀求銷(xiāo)售收入最大，是企業(yè)行為的多目標(biāo)模式中最常見(jiàn)的模式。它最早是由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家鮑莫爾提出來(lái)的。這一模式假設(shè)：一旦企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到可以接受的水平，企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)與增加銷(xiāo)售收入的目標(biāo)相比，就會(huì)處于次要地位。這時(shí)，企業(yè)的經(jīng)理人員就寧可放棄較高的利潤(rùn)，也要追求更大的銷(xiāo)售收入。鮑莫爾認(rèn)為，企業(yè)所以要追求最大的銷(xiāo)售收入，是因?yàn)殇N(xiāo)售收入是衡量企業(yè)績(jī)效的重要尺度。銷(xiāo)售收入的大小反映消費(fèi)者對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的認(rèn)可程度、社會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的認(rèn)可程度、企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)地位和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，所有這些對(duì)于提高企業(yè)的活力都是十分重要的。另外，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入也是經(jīng)理人員謀求個(gè)人目標(biāo)的基礎(chǔ)，例如經(jīng)理人員的工資和聲譽(yù)的大小在很大程度上是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相關(guān)的。但謀求銷(xiāo)售收入最大化，必須以保證企業(yè)有足夠的利潤(rùn)為前提。這個(gè)利潤(rùn)水平一方面應(yīng)能使股東滿意，另一方面應(yīng)能有利于企業(yè)吸引外部資金。

本論文基于以上假定，分析煤炭企業(yè)保證一定利潤(rùn)水平條件下，謀求銷(xiāo)售收入最大的企業(yè)行為模式。在圖1中，TC、TR和π分別是總成本、總收入和利潤(rùn)曲線。總利潤(rùn)最大（MR＝MC）時(shí)的產(chǎn)量為Q1，銷(xiāo)售收入最大（MR＝0）時(shí)的產(chǎn)量為Q3。假定某煤炭企業(yè)必須在完成利潤(rùn)目標(biāo)π1之后，才允許追求銷(xiāo)售收入最大，那么企業(yè)的最大產(chǎn)量不會(huì)超過(guò)Q1（產(chǎn)量Q1能使企業(yè)最接近利潤(rùn)目標(biāo)π1）。假定煤炭企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)是π2，它就要通過(guò)降價(jià)使銷(xiāo)售量增加到Q2，銷(xiāo)售收入增加到TRQ2，這時(shí)的利潤(rùn)就等于π2。π2雖低于最大利潤(rùn)，但煤炭企業(yè)既實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)目標(biāo)，又能使銷(xiāo)售收入有所增加。這就是所謂在保證一定利潤(rùn)水平的前提下，使銷(xiāo)售收入最大。最后，假定最低限度的利潤(rùn)要求是π3，煤炭企業(yè)就要繼續(xù)降價(jià)，使銷(xiāo)售量增加到Q3，使銷(xiāo)售收入增加到最大量TRQ3，但煤炭企業(yè)不會(huì)使銷(xiāo)售量超過(guò)Q3，因?yàn)槿绻^(guò)Q3，銷(xiāo)售收入就會(huì)下降。由此可見(jiàn)，當(dāng)銷(xiāo)售量低于Q1時(shí)，降低價(jià)格既能增加利潤(rùn)又能增加銷(xiāo)售收入。當(dāng)銷(xiāo)售量在Q1和Q2之間時(shí)，降低價(jià)格、增加銷(xiāo)售量會(huì)使利潤(rùn)減少，但會(huì)使銷(xiāo)售收入增加，有利于滿足其他企業(yè)對(duì)煤炭的需求，從而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（國(guó)有煤業(yè)集團(tuán)仍然具有創(chuàng)造社會(huì)效益的義務(wù)）。銷(xiāo)售量超過(guò)Q3時(shí)，降價(jià)會(huì)使利潤(rùn)和銷(xiāo)售收入同時(shí)減少。由此，可以得出下面的結(jié)論：如果煤炭企業(yè)的目標(biāo)是在保證一定利潤(rùn)水平的前提下，謀求銷(xiāo)售收入最大，并且假定這個(gè)利潤(rùn)低于最大可能得到的利潤(rùn)，那么煤炭企業(yè)的價(jià)格就應(yīng)當(dāng)比利潤(rùn)最大化目標(biāo)定得低，產(chǎn)量比利潤(rùn)最大化目標(biāo)定得高。因此，這有利于增加社會(huì)責(zé)任成本支出。

圖1 保證一定利潤(rùn)水平條件下，謀求銷(xiāo)售收入最大的煤炭企業(yè)行為模式分析圖

2 利潤(rùn)最大化和銷(xiāo)售收入最大化條件下企業(yè)行為模式的比較

煤炭企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致其不同的行為，不同的企業(yè)行為會(huì)影響社會(huì)責(zé)任成本的支出。下面從3方面來(lái)分析。

2.1 煤炭企業(yè)的社會(huì)責(zé)任成本支出

煤炭企業(yè)目標(biāo)的選擇，會(huì)影響其社會(huì)責(zé)任成本的決策。一般來(lái)說(shuō)，煤炭企業(yè)謀求銷(xiāo)售收入最大者與謀求利潤(rùn)最大者相比，傾向于更多地支出社會(huì)責(zé)任成本。圖2（a）、（b）中的橫軸代表社會(huì)責(zé)任成本支出，縱軸分別為成本／銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定隨著煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本變化而變化的總成本（TC）曲線為一條直線，當(dāng)社會(huì)責(zé)任成本為零時(shí)，總成本為T(mén)C0。TC曲線包括全部生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本，也包括社會(huì)責(zé)任成本支出。總收入（TR）曲線的形狀是根據(jù)這樣的假設(shè)：長(zhǎng)期看，煤炭企業(yè)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售收入隨社會(huì)責(zé)任成本支出的增加而增加，但由于社會(huì)責(zé)任成本支出的邊際收益遞減，因而銷(xiāo)售收入的增加也是遞減的。圖2（b）中的總利潤(rùn)（π）曲線是根據(jù)不同社會(huì)責(zé)任成本支出水平上總收入與總成本的差額畫(huà)出的，它說(shuō)明不同社會(huì)責(zé)任成本支出水平上利潤(rùn)的大小。圖2說(shuō)明，利潤(rùn)最大時(shí)的社會(huì)責(zé)任成本支出為A1。但如果煤炭企業(yè)在保證一定利潤(rùn)（π1）的前提下，謀求銷(xiāo)售收入最大，那么其最優(yōu)社會(huì)責(zé)任成本支出為A2。額外增加的社會(huì)責(zé)任成本支出把銷(xiāo)售收入從TRA1推向TRA2，仍能使總利潤(rùn)不低于目標(biāo)利潤(rùn)π1。所以，只要謀求銷(xiāo)售收入最大者的目標(biāo)利潤(rùn)低于最大可能利潤(rùn)，比謀求利潤(rùn)最大者支出更多的社會(huì)責(zé)任成本是對(duì)煤炭企業(yè)有利的。

圖2 社會(huì)責(zé)任成本變化對(duì)煤炭企業(yè)行為的影響分析圖

2.2 社會(huì)責(zé)任成本變化對(duì)煤炭企業(yè)行為的影響

社會(huì)責(zé)任成本的變化對(duì)不同目標(biāo)的煤炭企業(yè)的價(jià)格和產(chǎn)量決策具有不同的影響。在圖3中，起初的總社會(huì)責(zé)任成本（為了便于分析，假定煤炭企業(yè)的總社會(huì)責(zé)任成本為固定成本）、總成本（為了便于分析，假定煤炭企業(yè)的其他固定成本為0）、銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)函數(shù)分別為T(mén)FC1、TC1、TR1和π1。如果煤炭企業(yè)的目標(biāo)為利潤(rùn)最大化，最優(yōu)產(chǎn)量應(yīng)為Q1。但如果煤炭企業(yè)目標(biāo)是在一定利潤(rùn)條件下（π），謀求銷(xiāo)售收入最大，則最優(yōu)產(chǎn)量為Q2。現(xiàn)假定煤炭企業(yè)增加社會(huì)責(zé)任成本（假定為固定成本），導(dǎo)致企業(yè)包含社會(huì)責(zé)任成本的總固定成本提高到TFC2。這又導(dǎo)致總成本函數(shù)上移到TC2，同時(shí)導(dǎo)致利潤(rùn)函數(shù)從π1移動(dòng)到π2。如果煤炭企業(yè)的目標(biāo)是謀求利潤(rùn)最大，則社會(huì)責(zé)任成本的這種增加對(duì)煤炭企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格和產(chǎn)量決策沒(méi)有影響。因?yàn)樯鐣?huì)責(zé)任成本的增加，只是使利潤(rùn)曲線的峰尖下降，而且這一峰尖并沒(méi)有向左或向右移動(dòng)。而從圖3中可以看到，社會(huì)責(zé)任成本的變化對(duì)謀求銷(xiāo)售收入最大的煤炭企業(yè)卻有影響，即總利潤(rùn)曲線向下移動(dòng)，會(huì)使產(chǎn)量為Q2時(shí)的利潤(rùn)低于可接受水平。為了使利潤(rùn)提高到可接受的水平，謀求銷(xiāo)售收入最大的煤炭企業(yè)必須把產(chǎn)量縮減到Q3，為此，又必須提高價(jià)格。因而，在分析社會(huì)責(zé)任成本的變化對(duì)煤炭企業(yè)的價(jià)格和產(chǎn)量決策的影響時(shí)，煤炭企業(yè)的目標(biāo)成了關(guān)鍵因素。當(dāng)社會(huì)責(zé)任成本增加時(shí)，謀求利潤(rùn)最大化的煤炭企業(yè)的價(jià)格和產(chǎn)量可以不變，但謀求銷(xiāo)售收入最大化的煤炭企業(yè)就需要減少產(chǎn)量，提高煤炭?jī)r(jià)格。

圖3 社會(huì)責(zé)任成本變化對(duì)煤炭企業(yè)行為的影響分析圖

2.3 社會(huì)責(zé)任成本率變化對(duì)煤炭企業(yè)行為的影響

一般情況，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模會(huì)不斷擴(kuò)大，企業(yè)銷(xiāo)售收入、總利潤(rùn)和總成本都會(huì)增加，社會(huì)責(zé)任成本也會(huì)相應(yīng)地增加，這時(shí)社會(huì)責(zé)任成本在企業(yè)總成本中的比率也可能增加，也可能不變，也可能減少。

在圖4中，TR為總收入曲線，TC為總成本曲線，π1為稅后利潤(rùn)曲線。OA為目標(biāo)利潤(rùn)，利潤(rùn)最大時(shí)產(chǎn)量為Q1。在獲得目標(biāo)利潤(rùn)的前提下，銷(xiāo)售收入最大時(shí)的產(chǎn)量為Q2。假定為響應(yīng)政府和社會(huì)要求，煤炭企業(yè)承擔(dān)更多社會(huì)責(zé)任，煤炭企業(yè)提高本企業(yè)的社會(huì)責(zé)任成本支出（假定社會(huì)責(zé)任成本是稅前扣除），這樣煤炭企業(yè)的社會(huì)責(zé)任成本率有較大提高（社會(huì)責(zé)任成本增長(zhǎng)率快于其他總成本的平均增長(zhǎng)率），利潤(rùn)和應(yīng)納稅額都減少。如圖4所示，這種提高就會(huì)使利潤(rùn)曲線從π1移到π2。π1的頂峰和π2的頂峰的產(chǎn)量未變，均為Q1，說(shuō)明對(duì)謀求利潤(rùn)最大的煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，增加社會(huì)責(zé)任成本率后，最優(yōu)產(chǎn)量和價(jià)格并無(wú)變化。但對(duì)謀求銷(xiāo)售收入最大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了保證目標(biāo)利潤(rùn)π，增加社會(huì)責(zé)任成本率前產(chǎn)量為Q3，增加社會(huì)責(zé)任成本率時(shí)的產(chǎn)量必須減少到Q2，并相應(yīng)提高價(jià)格；反之，降低煤炭企業(yè)的社會(huì)責(zé)任成本率，會(huì)使利潤(rùn)曲線從π1上移到π3。π1的頂峰和π3的頂峰的產(chǎn)量未變，均為Q1，說(shuō)明對(duì)謀求利潤(rùn)最大的煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，降低社會(huì)責(zé)任成本率后，最優(yōu)產(chǎn)量和價(jià)格并無(wú)變化。但對(duì)謀求銷(xiāo)售收入最大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了保證目標(biāo)利潤(rùn)π，降低社會(huì)責(zé)任成本率前產(chǎn)量為Q3，降低社會(huì)責(zé)任成本率時(shí)的產(chǎn)量必須增加到Q4，并相應(yīng)降低價(jià)格。由此可見(jiàn)，對(duì)謀求銷(xiāo)售收入最大的煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，增加社會(huì)責(zé)任成本率后必須提高煤炭?jī)r(jià)格，減少煤炭產(chǎn)量；反之，降低社會(huì)責(zé)任成本率后，則可能提高煤炭產(chǎn)量和降低煤炭?jī)r(jià)格。

圖4 社會(huì)責(zé)任成本率變化對(duì)煤炭企業(yè)行為的影響分析圖

3 對(duì)煤炭行業(yè)的啟示

（1）政府有關(guān)部門(mén)在衡量煤炭企業(yè)績(jī)效時(shí)，一旦煤炭企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到可以接受的水平，企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)與增加銷(xiāo)售收入的目標(biāo)相比，就應(yīng)放到次要地位。換句話說(shuō)，過(guò)高的利潤(rùn)目標(biāo)可能限制煤炭企業(yè)增加社會(huì)責(zé)任成本的積極性。此外，煤炭企業(yè)謀求銷(xiāo)售收入最大化（兼顧目標(biāo)利潤(rùn)），有利于控制產(chǎn)量和價(jià)格，有利于我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)的調(diào)整，提高煤炭產(chǎn)業(yè)集中度。因此，目前在快速增加煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本的情況下，我國(guó)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)該是銷(xiāo)售收入最大化和滿意的利潤(rùn)（可接受的利潤(rùn)，非最大化利潤(rùn)）。

（2）政府應(yīng)該引導(dǎo)煤炭企業(yè)謀求銷(xiāo)售收入最大化重于利潤(rùn)最大化（兼顧銷(xiāo)售收入最大化和目標(biāo)利潤(rùn)），從而根據(jù)煤炭企業(yè)的目標(biāo)來(lái)調(diào)整社會(huì)責(zé)任成本支出政策，這樣可以促進(jìn)煤炭企業(yè)控制產(chǎn)量和價(jià)格，有利于我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。如當(dāng)煤炭產(chǎn)業(yè)煤炭產(chǎn)量供過(guò)于求時(shí)，政府可以要求煤炭企業(yè)增加社會(huì)責(zé)任成本以及實(shí)現(xiàn)較低的利潤(rùn)目標(biāo)，此時(shí)煤炭企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)比較容易的目標(biāo)利潤(rùn)，增加社會(huì)責(zé)任成本支出后必須提高煤炭?jī)r(jià)格，減少煤炭產(chǎn)量。

（3）隨著煤炭企業(yè)的發(fā)展，其社會(huì)責(zé)任成本支出是波動(dòng)的，而非持續(xù)增加的，即當(dāng)煤炭企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和社會(huì)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，其社會(huì)責(zé)任成本支出應(yīng)適度提高；而當(dāng)煤炭企業(yè)資源枯竭規(guī)模擴(kuò)大，或社會(huì)經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，其社會(huì)責(zé)任成本支出應(yīng)適度降低。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜合以上分析，本文得出結(jié)論是：煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和行為模式對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本支出有重要影響，而社會(huì)責(zé)任成本則對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和行為具有部分影響，具體如下：

（1）只要謀求銷(xiāo)售收入最大的煤炭企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)低于最大可能利潤(rùn)，比謀求利潤(rùn)最大的煤炭企業(yè)支出更多的社會(huì)責(zé)任成本，這對(duì)提高煤炭企業(yè)安全水平（對(duì)員工的責(zé)任）、煤炭行業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)（承擔(dān)對(duì)社區(qū)的責(zé)任）是有利的。

（2）當(dāng)社會(huì)責(zé)任成本增加時(shí)，謀求利潤(rùn)最大化的煤炭企業(yè)的價(jià)格和產(chǎn)量可以不變，但謀求銷(xiāo)售收入最大化的煤炭企業(yè)就需要減少產(chǎn)量，提高煤炭?jī)r(jià)格，這有利于調(diào)整煤炭行業(yè)的煤炭總產(chǎn)量，改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（3）對(duì)謀求利潤(rùn)最大化的煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，增加社會(huì)責(zé)任成本率后，對(duì)煤炭?jī)r(jià)格和煤炭產(chǎn)量沒(méi)有影響。而對(duì)謀求銷(xiāo)售收入最大的煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn) 目標(biāo)利潤(rùn)，增加社會(huì)責(zé)任成本率后必須提高煤炭?jī)r(jià)格，減少煤炭產(chǎn)量。反之，降低社會(huì)責(zé)任成本率后，則可能降低煤炭?jī)r(jià)格和提高煤炭產(chǎn)量。

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Economic analysis of coal enterprise business objective and behavior pattern based on the social responsibility costs

Gao Shuangxi
（North China Institute of Science and Technology，Sanhe，Hebei 101601，China）

Taking profit maximization or sales revenue maximization as the business objective which is more conductive to a coal enterprise to undertake the social costs，has been the study object in economic circles.This paper uses relevant economic theories to obtain an analysis：if a coal enterprise seeks sales revenue maximization，its target profit will be lower than the maximum possible profit，but it will spend more social responsibility costs than seeks profit maximization，and thus it is more conductive to the coal enterprise to increase the social costs；when the social responsibility costs increases，the coal price and yield of the coal enterprise seeking profit maximization may not be changed，but that seeking sales revenue maximization needs to reduce yield and raise coal price.Then the paper proposes that in the era of making much of social responsibility costs of coal enterprises，the government should guide the coal enterprises to seek sales revenue maximization preceding profit maximization，and adjust the policies of social responsibility costs according to the business objectives as will avail the coal enterprises to increase social responsibility costs and control coal yield and prices，and be conducive to the healthy development of China＇s coal industry.

coal enterprise，social responsibility costs，profit maximization，sales revenue maximization，behavior patterns

TD－9

A

高雙喜（1962－），男，高級(jí)會(huì)計(jì)師，華北科技學(xué)院副院長(zhǎng)，主要從事煤炭行業(yè)財(cái)稅方面的研究。

（責(zé)任編輯 張大鵬）