淺談稅務籌劃顧問在企業管理中的作用

摘 要：隨著市場經濟的發展和現代企業制度的建立，企業更加注重有效地控制內部和外部成本。納稅籌劃作為實施節流的最佳手段之一，在合法的前提下，可以降低納稅成本，有效地幫助企業實現價值最大化。

關鍵詞：稅務籌劃顧問；企業管理；價值最大化；控制納稅風險

中圖分類號：F274 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）15-0076-01

隨著經濟體制的改革和會計制度的健全，稅務工作在企業中的地位越來越重要，目前規模以上企業大部分還沒有配備高素質的稅務籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財務的事，配備稅務籌劃多此一舉，其實這種想法是完全錯誤的。所以，筆者經過分析認為一定要把稅收和經營結合起來考慮，配備稅務籌劃顧問，可以將相關環節有機結合起來，為企業降低稅收風險。

一、稅收管理的目標

企業的納稅管理就是企業對本單位稅收工作實施有效管控的一系列方式方法，其根本目標：一是通過節稅達到利潤最大化；二是節稅的同時控制企業納稅風險。

二、 配備稅務顧問的原因

1.企業領導對稅務籌劃顧問的認知程度不夠

企業有了法律顧問還要稅務籌劃顧問嗎？其實法律顧問與稅務籌劃顧問是兩個完全不同的領域，還有的說，我們有財務部門不需要稅務籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據政府的稅收政策導向，通過經營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當的稅收利益。這種行為是在稅法規定的范圍內，當存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行節稅；（2）在現行稅法規定的范圍內，選擇不同的會計政策、會計方法以求節稅；（3）在現行稅法范圍內，在企業組建、投資、籌資等過程中進行節稅的選擇，舉個例子說明一下。

案例1：A公司將位于繁華鬧市區價值200萬元的閑置倉庫對外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計算該公司的應繳納的地方各稅：

營業稅=200×5%=10萬元

營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元

房產稅=200×12%=24萬元

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

如果按照稅務政策的選擇來修改合同，將租賃合同變為倉儲保管合同，經過與B物流公司友好協商，繼續利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時安全服務，滿足倉儲保管合同的規定；假定為服務收入仍為200萬元，則其應納營業稅金及附加不變，印花稅不變，而房產稅大大減少，具體計算如下。

營業稅=200×5%=10萬元

營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元

應納房產稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

經過比較可知，租賃轉化成倉儲后，少繳稅款22.32萬元，財務部門只是反應稅收，而不能參與整個經營活動的全過程。

2.企業稅務管理崗位人員業務水平亟待提高

案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業屬于高新技術企業，由于年末人員變動，公司員工比例未達認定標準規定的“研發人員占企業當年職工總數的10%以上”，佛山市順德區國家稅務局要求其按25%稅率計繳企業所得稅。該公司將補繳所得稅款579萬元。

該事例說明稅務人員對研發人員占企業當年職工總數的10%以上這項優惠政策把握不夠，才造成企業補繳579萬元的稅款。

三、配備稅務顧問的作用

企業控制成本只關注生產及管理環節，而對稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對稅收無知，稅收成本的危害將遠大于經營成本，稅務籌劃顧問的作用就是在企業和生產管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業稅收風險，使企業效益實現最大化。其作用有以下七個方面：（1）財稅相關的法律、法規咨詢、解釋；（2）稅收優惠政策應用的指導；（3）日常購銷、勞務合同涉稅條款的修改與審定；（4）協助企業對其員工進行財稅法律培訓；（5）協助及指導企業進行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項目出具咨詢意見書、論證分析報告；（7）代表企業參與涉稅談判、溝通事宜，進行納稅籌劃。

四、稅務顧問的要求

1.必須受過專業訓練，最好有稅務機關工作經驗，能熟練掌握各種稅收政策。

2.最好出任過企業高層職務，必須有納稅籌劃的實戰經驗。

目前多數企業高層相當重視規避經營風險，而忽略稅收風險，在規范經營風險的同時要更加重視規避稅收風險，企業愿意請法律顧問審視合同規避經營風險，何不請一個稅收籌劃顧問審視一下經營合同來規避稅收風險？

（責任編輯：張偉）</