中小企業財務管理中存在的問題與對策探討

摘要：企業資金的合理籌措、投入、營運及分配，經營風險的控制，經濟收益的提高都離不開科學、高效和和諧的財務管理，而搞好企業財務管理工作的關鍵在于企業全員的財務意識和財務素質。針對目前我國中小企業財務管理中存在的問題，提出了相應的改善對策。

關鍵詞：中小企業 財務管理 問題與對策

1 中小企業財務管理中存在的問題分析

隨著我國市場經濟的發展和改革開放的深入，中小企業在競爭中得到了長足的發展，在我國經濟建設中發揮著重要的作用。然而，在我國中小企業的發展過程中，其財務管理也還存在不少制約著中小企業發展的問題。

1.1 企業高層管理者的財務管理觀念落后 在我國中小企業中，有相當一部分企業屬于個體、私營性質，企業的高層管理者大多數屬于技術型或營銷型的“準企業家”，對財務管理的理論、方法缺乏應有的認識和研究，對財務管理的重要性缺乏應有的認識，尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念。受傳統的企業管理思想的影響和高層管理者個人財務專業學識的限制，致使中小企業的高層管理者的管理觀念滯后于中小企業的發展，從而致使大多數中小企業仍然推行著“家族式”的管理模式。在這種管理模式下，企業的經營者同時就是所有者，所有權與經營權高度統一，機構設置上層次不清，整體管理上權責不明，從而導致了財務管理工作的混亂、失控和低效。[1]

1.2 財務管理人員的創新精神貧乏，專業素養欠佳 雖然現代企業財務管理人才的供給并不缺乏，但中小企業真正具有創新精神和能力的高素質財務管理人才卻相對缺乏。究其原因，一是由于受制于企業高層管理者落后的財務管理觀念和學識，導致中小企業在財務管理隊伍建設上的欠缺，特別是在高素質財務人員聘用和培訓上的欠缺；二是中小企業“長于技術而拙于管理”和輕視財務管理的現象比較普遍；三是由于中小企業的財務管理工作長期受不到應有的重視，大多財務管理人員都是安于現狀，不能主動地去學習更高層次的財務管理理論和實務、去學習國家的法律法規和企業的財務管理制度、去研究在實際工作遇到的財務管理問題，在面對實際工作難題時又力不從心；四是與財務管理密切相關的營銷、供應和生產等部門的中層管理人員的財務管理意識淡薄、知識貧乏。

1.3 財務管理的目標定位缺乏戰略性和科學論證 ①缺乏投資的長遠性考慮，盲目追求短期效益。由于中小企業的規模小，自有資金短缺，資金籌資困難，資金運用風險較大，承受經營風險的能力有限，以及中小企業的高層管理者的觀念和學識限制，這就使得中小企業在經營活動中偏重于“短頻快”，短期行為比較普遍，把追求短期利潤作為企業的最高目標，而忽略了企業長遠發展的戰略制定和實施，從而嚴重影響到中小企業投資的有效性和收益率。②缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證。由于中小企業高層管理者觀念和學識的限制，或者優秀財務管理人員的缺乏，或者出于不愿花高價聘請管理咨詢服務的考慮，在投資決策時，往往沒有進行必要的和充分的項目評估，僅憑高層管理者的個人經驗進行決策。投資決策時，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響，對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測。例如，片面追求“熱門”產業，倉促拍板上項目等。如此投資決策，一旦宏觀環境和內部條件發生變化，企業將面臨進退兩難的投資困境，甚至造成巨大經濟損失。[2]

1.4 企業資信度較差，導致資金籌措困難 目前，中小企業在資金籌措方面存在的“三難”問題，即融資難、擔保難和抵押難，已成為我國中小型企業發展的主要“瓶頸”。究其原因，主要有如下三個方面。

①中小企業的資金規模有限。中小企業的資金來源一般是合伙投資，資金多是業主家庭自己積累的或向親朋好友暫借的，可用于抵押的資產較少。再加上企業的信息披露制度不健全，信息非公開、透明度差。從而使得企業的借貸信譽都大打折扣。②中小企業財務管理的隨意性和盲目性較大。由于投資的市場調研、風險預測和防范工作不到位，導致資金利用不善，投資效益低下，甚至虧損。由于資金運用的監管不力，使得資金閑置和浪費，資金周轉率低下，降低了企業的獲利能力，從而使企業的資信度大為降低。③中小企業的資本市場能融能力薄弱。我國中小企業雖已初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但由于我國證券市場不完善、不發達，上市的門檻高，只有極少數的中小企業在資本市場能融資，而且銀行為了減少放貸風險，降低放成本，不愿意貸款給經營規模小、業績不穩、資信欠佳的中小企業。同時，國家的優惠政策向中小企業傾斜力度不大，使中小企業長期處于籌資難的不利地位。

1.5 企業財務管理落后 ①企業管理模式僵化。目前很多中小企業的管理仍然是“家族式”管理模式，這種管理模式勢必給企業的財務管理帶來許多負面影響。一是在經營決策時，往往沒有給予企業財務管理人員一定的發言權，更談不上什么決策權；二是企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有審計也很難保證內部審計的獨立性；三是企業沒有將財務管理納入或真正納入企業管理的有效機制之中，缺乏現代財務管理觀念。在這種管理模式下，企業財務管理應有的“決策”、“監控”等功能“形同擺設”，財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。[3]②財務管理制度不健全。目前，中小企業財務制度不健全是比較普遍的問題。根據新會計準則規定，企業應當制定適合本單位的財務管理制度，但由于中小企業管理模式僵化和輕視財務管理，致使財務制度過于簡單而不配套。有的中小企業雖然建立了相應的財務管理制度，但由于不懂財務的管財務現象存在，對財務管理制度的宣傳、培訓、執行和監督不力，使財務管理制度流于形式。財務管理制度不健全，致使中小企業的財務操作不規范，財務管理崗位職責不清晰，從而造成企業財務管理工作“無法可依”的混亂局面。③財務管理缺乏全面性。大多數中小企業認為，財務管理是財務部門的事。其實，這一看法頗為片面。不論是大型企業，還是中小企業，其“資金鏈”都涉及到企業的所有資金運用部門，財務部門僅僅是“資金鏈”上的一個“控制點”而已。如果營銷、供應、生產等資金運用部門都認為財務管理是財務部門的事，對財務管理工作不聞不問，缺乏應有的認識，就不可能有效地履行本部門的財務管理職責，就不可能積極配合財務部門的工作，企業的財務管理工作就不可能科學、高效和和諧地開展。④財務監控無力。目前，中小企業財務控制工作不到位，主要表現在如下四個方面：一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足；二是由于沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，造成應收賬款周轉緩慢、資金回收困難，發生壞賬呆賬的風險加大；三是存貨控制薄弱，存貨占用資金量過大，造成資金呆滯；四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。

2 改善中小企業財務管理問題的對策

我國中小企業財務管理存在的問題是多方面的，要全面解決這些問題需要采取多方面的措施。注重中小企業外部環境的改善固然重要，但強化企業內部管理體制及方式的改進和完善就顯得更加重要。

2.1 加強財務管理隊伍建設 ①“破舊立新”，不斷創新財務管理觀念。在現代市場經濟條件下，企業高層管理者和財務管理相關人員，乃至企業全體員工，必須徹底打破傳統的財務管理觀念，通過不斷的學習和實踐，不斷提高自身的財務管理學識和能力，牢固樹立現代的理財觀念。一要樹立專業化經營觀念；二要樹立財務風險觀念；三要樹立良好的現金流觀念；四要樹立新型綠色理財觀念。②提高財務管理人員的綜合素質。一是要嚴格遵守《會計法》，實行專業“準入”制、持證上崗和競爭上崗制，并定期對在崗人員進行業務和績效考核；二是建立財務人員的后續教育體系，通過有效的教育、培訓手段（包括通過社會考察、參加專項研討會、利用網絡自學，聽專家講座、崗位輪換等），使財務管理人員不斷接受先進的理財理念和財務理論，不斷提高自身的業務水平。三是企業要建立有效的人才激勵機制和責、權、利相結合的人才管理機制，重視和關心財務人員的專業成長；四是在切實做好“內培”工作的基礎上，外聘高素質的財務管理人才充實財務管理隊伍。③聘請管理咨詢服務，進一步提升財務管理水平。中小企業提高管理水平不但需要自身的經驗、學習和努力，更需要管理咨詢服務機構或企業的幫助。隨著政府功能重新定位和政治體制改革的逐漸深入，政府對中小企業的指令性管理逐漸轉向指導性、社會性服務。適應中小企業需要的社會化服務體系逐步建立起來，其功能是為中小企業提供融資信息、管理咨詢等服務。管理咨詢是中小企業社會化服務體系中不可缺少的重要部分。通過管理咨詢，中小企業可以充分了解自身狀況和企業內部的管理問題，在咨詢顧問的幫助下，可以找到適合自身發展的解決方案。通過管理咨詢可以培養和增強中小企業管理人員解決管理問題的學識和能力。[4]

2.2 營造促進中小企業發展的財務管理環境

2.2.1 依法理財，用好黨和國家的相關政策和法律。企業的有效營運離不開黨和國家的財政、會計政策和法律的支持。依法理財既是有關法律法規賦予財會人員的神圣權利和職責，也是財會人員規避風險、維護自身權益的有效手段；既是維護社會主義市場經濟秩序、保證國民經濟良性運行的需要，也是企業經濟活動順利進行的必要條件。依法理財也符合企業利益最大化的要求。中小企業要做到依法理財，就必然要求做到“全員參與”：企業高層管理者的支持是依法理財的關鍵；財務管理人員是依法理財的主體；企業員工的理解和配合是依法理財的基礎；企業內、外部的有效監督是依法理財的保證。與此同時，要充分用好《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》、《中小企業促進法》等已出臺的相關政策和法律。

2.2.2 實行和優化股權制，經營權與所有權相分離。中小企業要發展、要壯大，就必需吸收大量的專業人才進入公司的核心層，充實企業管理團隊，實現企業管理的專業化和規范化。實踐證明，打破“家族式”管理模式，實行股權制管理模式，是實現企業管理專業化和規范化的必由之路。“家族式”企業發展到一定規模的時，客觀上要求股權明確，即按其投資額或按其在企業中所做貢獻來確定其所持股份數額。在明確股權后，要確定公司管理層的執行權力和股東的監督權力，將實際經營與股權分離，即實行股權制，以避免交叉管理和爭權奪利等不良管理行為的發生，從而使企業走向健康發展的道路。

2.2.3 強化財務制度管理。①健全財務管理制度。要提高中小企業財務管理水平，加大財務部門對企業經濟行為的控制力度，在創新觀念的同時，必須不斷創新制度。一是要按照現行黨和國家的財會政策和法規要求，結合企業實際情況，建立和健全內部控制制度；二是要建立和健全財務分工制度和財務輪崗制度；三是企業財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上，圍繞利潤目標，構建企業財務責任指標體系。②建立健全內部組織結構。明確劃分組織機構內部各崗位或工作人員的職權，建立相應的崗位責任制，使授權者與執行者分工明確，執行者與審核人員分工明確，從組織結構上保證企業的決策權、執行權和監督權分立，以求充分發揮財務管理的監督作用。③強化財務監督和內部審計工作。企業對于各部門的生產經營活動應實行嚴格的事前、事中和事后的財務監督和內部審計。內部審計工作必須創新，要從事后的財務收支審計向經濟效益審計、管理審計、內部控制制度評價、工程項目預(決)算審計、專項審計等領域發展。

2.2.4 提高投資風險意識，投資決策科學化、規范化 ①規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目投資程序，實行投資監理，對投資活動各個階段做到精心設計和實施，并要注意實施跟進戰略，規避投資風險。②走內涵擴大再生產的路子。一是對新產品開發的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前，中小企業應特別注重人力資源的投資。從某種意義上說，加強人力資源的投資，企業擁有一支高素質管理和技術型人才團隊，這是企業制勝的法寶。③集中資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，為了便于控制資金，在企業管理水平，尤其是財務管理水平沒有達到較高層次情況下，應盡可能避免搞多元化經營，將投資重點放在專業化經營上，從而降低投資風險。

2.2.5 樹立良好的資信，提高企業的融資能力。一是樹立良好的企業形象和信用。企業通過建立健全財務制度，嚴格執行財會法規，定期提供會計信息，與銀行建立良好的關系，及時還本付息，樹立良好的企業形象和信譽；二是保持良好的資本結構，為發展保存良好的資信潛力。企業發展需要大量資金，其中通常又包含相當大比例的負債籌資，中小企業應經常保持良好的資本結構。否則，急需籌資時就“無能為力”。為此，一方面要在創建時，應根據投資規模籌集必要的資本，或在資本有限的條件下選擇所能達到的投資規模；另一方面要應選擇較高的積累政策，盡力提高內部積累資本的能力，保持較高的內部資本積累增長速度，盡可能快地充實資本。[4]

3 結束語

面對在中小企業的發展過程中出現的一些問題，如何采取有效的措施加以改善，特別是如何通過提高企業的自我更新能力加以改善，本文僅從企業層面提出了一些初步的對策。有關中小企業建設和發展的外部環境問題，例如，完善扶持中小企業發展的政策法規、成立中小企業管理委員會、設立特定企業基金、發展與非銀行機構的融資作用、建立中小企業信用擔保體系等等，還有待進一步探索。

參考文獻：

[1]葉利明.中小企業財務管理研究[J].企業研究，2011(14)：98-99.

[2]劉建南.我國中小企業財務管理存在的問題及對策[J].中國水運，2012(3)：46-48.

[3]錢璐.當前中小企業財務管理的困境及破解路徑[J].讀與寫雜志，2011(10)：80/90.

[4]劉建平.中小企業財務管理中存在的問題及對策研究[J].中國經貿，2011(18)：164-165.

作者簡介：

汪秋香(1969-)，女，湖南岳陽市人，本科，會計師，高級人力資源管理師，從事企業會計工作研究。