企業應收賬款風險的成因及防范對策

摘要：目前企業的應收賬款居高不下，應收賬款的存在也給企業帶來各種不同類型和程度的風險。因此企業應充分認識應收賬款風險產生的原因，不斷強化應收賬款風險管理，采取事前、事中、事后等控制手段，來規避應收賬款給企業所帶來的一系列風險。

關鍵詞：企業 應收賬款 風險

1 企業應收賬款帶來的風險

1.1 壞賬損失風險

企業應收賬款的收回在很大程度上取決于客戶的經營狀況，并在收回的時間和數額上都具有不確定性。因此，企業將可能承擔因無法收回應收賬款而產生的壞賬損失。如果壞賬比例過高勢必影響企業的資金流，導致企業無法正常經營，從而使其生存和發展受到影響。

1.2 會計信息失真風險

我國企業是以權責發生制為會計核算基礎的，發生的當期賒銷全部計入當期收入，從而使企業賬面利潤增加，但現金流入不一定如期實現。所以，從一定程度上來說，應收賬款的大量存在實際上是虛增了企業的資產，夸大了企業的經營成果。若應收賬款難以收回形成壞賬，則企業的實際資產會受到損失，并將面臨財務狀況惡化的風險。如果企業管理者不能充分和及時地估計損失，可能會導致企業的決策失誤。

1.3 資金鏈斷裂風險

應收賬款往往給企業帶來了賬面收入及利潤而沒有實際的現金流入，但這種賬面收入及利潤卻會迫使企業動用現有的現金流墊付相關的流轉稅、所得稅和股東紅利等，從而加速企業的現金流出，進而可能導致企業發生資金鏈斷裂，使企業陷入財務困境，甚至難以持續經營。

1.4 成本性風險

應收賬款給企業帶來的成本性風險主要體現在以下幾個方面：一是機會成本。應收賬款占用了企業大量的資金，而企業原本可以將這些資金用于擴大再生產，或者用于其他投資而獲得收益，因此應收賬款的存在使企業喪失了獲得這些收益的可能性，并且隨著回收期的延長，其占用的資金所喪失的時間價值將更多。二是管理成本。即企業為管理應收賬款而發生的費用支出，主要包括收賬費用和調查費用兩部分。三是缺口資金的組織成本。應收賬款的大量存在，有可能會使企業的現金流入小于現金流出。為了持續經營，企業不得不重新籌集資金投入生產，由此會發生相應的用資費用和籌資費用。

2 企業應收賬款風險產生的原因

2.1 我國商業信用機制尚不健全

我國商業信用起步較晚，發展緩慢。而且在商業信用的發展中，還存在不少制度障礙。第一，在商業信用制度結構中，各項相關的制度安排還有待建立和完善；第二，商業信用的發展受到路徑依賴的制約。由于社會信用體系不完備、不可靠，同時，市場上缺乏獨立、專業、高信譽的信用評級機構對企業的信用進行調查研究，沒有公正、權威的信用評級標準，使許多企業缺乏信用意識。他們認為失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，必然導致企業盲目賒銷，埋下應收賬款無法收回的隱患。

2.2 企業內部信用管理制度不完善

不少企業為了能夠在市場中占有更多的份額，盲目擴大銷售，賒銷量很多，且在賒銷前并沒有清楚的掌握客戶的資信情況。現在，客戶的信用情況并不客觀，主觀性太強，沒能建立一個可行的信用決策系統；企業的客戶資信管理制度和客戶授信制度不夠完善。企業沒能掌握完整的客戶信用檔案，這樣就不能保障在全面完整的信息的基礎上進行信用決策和信用控制。因為企業不能夠很好的進行信用管理，盲目的賒銷，如果企業將商品大量的賒銷給資信情況不好的客戶，那么就很有可能產生應收賬款風險，甚至會導致其完全收不回這些賬款。

2.3 企業風險防范意識淡薄

企業要想占有更多的市場份額，增加銷售量，有很多的方法幫其實現這一目標，但是不少企業卻選擇了賒的辦法。因為賒銷的促銷效果相當明顯，能夠很好的進行新產品的推廣，開拓新市場。某些企業在沒有清楚的掌握客戶的資信情況的條件下，就盲目地賒銷產品給客戶，企圖以此達到爭奪市場的目的。企業患“近視眼”，只重視賬面的高利潤，對應收賬款可能給企業帶來的風險缺乏足夠的認識和重視，從而造成應收賬款風險無形中加大。

2.4 企業缺乏科學的管理制度和方法

當前許多企業把應收賬款當作一項普通資產進行日常管理，缺乏一套科學的管理制度和方法。目前許多企業尚未建立應收賬款內部控制制度，特別是建立賒銷審批制度；在信用評估方面也沒有設立專門的信用管理部門或人員；未能及時采用合理的辦法分析應收賬款的賬齡；對收賬款催收時，其方式過于死板等等，這些都不同程度的導致不能收回應收賬款。

2.5 企業業績考核指標不合理

由于企業沒能制定長期的業績考核指標，在很大程度上導致了企業銷售行為的短期化。一方面在對銷售人員進行考核時，以銷售額為標準，沒能很好的重視銷售的質量，這樣進行業績考核，會讓銷售人員更加注重個人利益，盲目擴大銷售，忽視賒銷成本和賒銷風險。另一方面是企業的經營業績考核以利潤為標準，這樣就會導致企業在高利潤的驅使下，不得不提高銷售量，進而獲得更高的銷售額。這樣的業績考核標準，必然會使企業產生大量的應收賬款，從而增大企業壞賬風險和經營風險。

3 防范企業應收賬款風險的對策

3.1 營造良好的市場經濟環境

在市場經濟的條件下，企業為了不斷的創造高利潤，在進行經營時，可能會做出某些不合法的舉措，不僅不利于企業的長遠發展，而且也給社會的發展造成很大的負面影響。所以，國家要加強市場經濟體制的建設，營造良好的經濟環境。首先要規范市場經濟體制。國家政法機關要嚴格履行其監督職能，監督企業的稅賦，對于發展較慢，規模不大的企業要給予更多的關注。其次，提高企業的商業信用。政府部門應該對企業制定信用評級制度，而且還要把評定的結果對外公示，這樣能更好的保障企業的真實行為，提高企業的商業信用，進而降低應收賬款風險。

3.2 建立健全企業應收賬款內部管理的事前防范機制

企業應在應收賬款還沒有正式形成的時候，就認真的分析產生應收賬款及影響其足額收回的相關因素，制定合理的應收賬款事前控制制度，使之符合企業具體的發展狀況，能夠更好地保障企業的穩定發展。具體來講，一是在選擇客戶時，要更謹慎，建立客戶信用檔案。企業要清楚的掌握客戶的資信情況，了解他們的企業性質、經營規模、商業信譽等資料，建立電子的客戶信用檔案，再對這些客戶信用信息進行評定。二是制定信用額度，控制應收賬款規模。在賒銷產品前，企業要先考察客戶的信用情況，然后再制定出相應的賒銷產品的最大量。三是建立應收賬款內部控制制度。各部門職權要分開，讓各部門之間相對獨立；實行交易審批程序，特別是應建立健全賒銷審批制度，賒銷業務需經過信用管理部門審批，而且企業還要按時檢查其審批的情況，監督其執行力度；加強企業的內部審計，比如賬單，審核發票、單據等這些資料要按時發送給客戶。四是建立應收賬款責任制。大中型企業可單獨設立專人或專門部門管理應收賬款，小企業可在進行企業內部控制時，把這項內容與財務、銷售等同等看待，將其看成是企業負責人或其副手的一項工作內容。五是建立科學合理的業績考核評價指標。在企業的營銷策略中，對銷售人員進行考核時，要把銷售收現額作為最終的標準。六是建立應收賬款壞賬準備制度。在《企業會計制度》中明確規定，企業應當在期末分析各項應收賬款的可收回性，并預計可能產生的壞賬損失計提壞賬準備。

3.3 建立健全應收賬款的事中監管機制

應收賬款的事中監管是企業在辦理賒銷手續、簽訂銷售合同和發出賒銷商品等過程中的監督和管理。具體地講應注意以下幾點：一是加強銷售合同管理。合同的每一項內容都有可能成為以后產生信用問題的依據和憑證，因此，企業在經濟往來中，除能即時結清的業務外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應盡量使用規范文本，并對合同或協議的每一條款都要認真細致地審核，包括客戶提出的標的、數量、質量、交貨期交貨地點、付款方式及違約責任等。二是加強信用額度的監督。在合同執行過程中，企業相關部門應根據客戶的業務量和信用情況，為每一客戶設定一個信用額度。信用管理部門必須從每日的發貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收。

3.4 建立健全應收賬款事后控制機制

在企業的應收賬款形成后，為保證應收賬款及時足額收回，企業應做好如下控制管理工作：

一是建立健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度。企業財務部門要認真做好賒銷記錄，要仔細而詳細的記錄下應收賬款的發生時間、金額及責任人等情況；還要按時跟銷售部門一起對應收賬款的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款；還有一點就是，認真檢查應收賬款情況，若應收賬款已經過期，查清楚原因，并責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃。

二是做好信息反饋工作，通過多種辦法了解到客戶的信用情況。所以，企業要通過各種辦法掌握客戶信用資料，包括其財務報表，與其他企業交易的信用資料等，在這些資料的基礎上，大致了解他們的發展前景，分析他們可能存在的信用風險，以便調整企業的信用條件，根據客戶的信譽等級，采取相應的付款方式、發貨方式，最大限度的減小信用風險。

三是根據客戶的相關具體情況，制定相應的收賬政策。催收賬款的程序一般為信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但是，還要根據客戶的具體信譽程度來具體問題具體分析，在催賬時作出合理的調整，做出恰當選擇。企業應對欠款進行分類，根據不同的情況采取相應的催收政策，當發現賬款超期后，首先要查清楚原因，然后立即進行催賬工作，如果客戶是處于暫時的資金困難時期，要盡可能的爭取顧客，保持市場份額；如果客戶賬款超期的時間比較長，要及時制定可行的策略，對其重點管理，盡最大的努力去催收；還有些情況是，某些客戶雖然有能力償還賬款，卻不償還，面對這種情況，我們要通過法律途徑來解決。

四是建立應收賬款賬齡表，對客戶進行分類管理。五是加強應收賬款的職責控制。在交易過程中，難免會有應收賬款的產生，企業領導及財務部門、銷售部門要主動承擔其應收賬款的管理職責，并做到認真地履行這一職責。六是利用網絡平臺，建立應收賬款動態信息管理。現代社會計算機網絡不斷的普及，企業要緊跟時代發展的步伐，在對應收賬款管理時，充分利用計算機技術，建立客戶檔案管理庫，這樣可以更好地保障業務員及時查詢到客戶信息；同時，在計算機網絡的協助下，能夠快速、準確的對數據進行分類、排序等，這樣就能夠更好的進行自動核銷往來賬、進行賬齡分析、查詢逾期應收未收款等，明顯的改善應收賬款管理系統的動態能力。

參考文獻：

[1]許雅璽.企業應收賬款管理與風險防范[J].財會通訊.綜合，2011年，12期(中)：72-73.

[2]吳迅.加強企業應收賬款風險管理的途徑[J].中國商貿，2011年，9期：78-79.

作者簡介：陳駿（1990-），男，江蘇常州人，南通大學商學院會計合作093班。