建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金管理研究

摘要：資金是企業(yè)的血液，它的流速與流量將直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。施工企業(yè)，特別是國有施工企業(yè)，在當前激烈的市場競爭下，在并不規(guī)范的建筑市場中，如何使企業(yè)的資金運作始終保持一種良好的狀態(tài)，能夠隨時掌握現(xiàn)金流量，最大程度地提高資金利用率，是一名企業(yè)財務管理人員必須認真思考的問題。本文結(jié)合本公司XX水電站項目的實際情況，對施工企業(yè)的現(xiàn)金管理提出一些建議。

關鍵詞：建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理

1 建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量的特征及存在問題

1.1 建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量的特征 建筑施工項目開發(fā)流程與一般企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程不同，建筑施工項目開發(fā)過程的建筑施工現(xiàn)金流也呈現(xiàn)與眾不同的特性。筆者在本文中將引用XX水電站項目相關數(shù)據(jù)資料，對建筑施工現(xiàn)金流的特征進行細致的分析。

1.1.1 建筑施工現(xiàn)金流金額巨大 建筑施工項目開發(fā)投資少則幾千萬，多則幾億甚至幾十億，項目實施過程中現(xiàn)金高速流通，單個項目的金額和項目總額已具有一定的規(guī)模。大額流出就是考驗開發(fā)商的資金實力、現(xiàn)金運作能力以及融資能力。

1.1.2 建筑施工現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)期長 與一般的工業(yè)企業(yè)相比，建筑企業(yè)的項目開發(fā)投資、產(chǎn)品的生產(chǎn)和利潤回收都需要經(jīng)過很長的一段時間，基本上都要經(jīng)過一年以上或者三到五年的開發(fā)經(jīng)營。該項目的開發(fā)周期預計為3年，自2005年底-2008年10月，在此開發(fā)周期內(nèi)，現(xiàn)金流貫穿始終。資金具有時間價值，前期現(xiàn)金流出都會加大資金投入，所以必須施行滾動開發(fā)，充分利用現(xiàn)金資源，縮短現(xiàn)金運作的周期，盡量將資金使用成本降至最低。另外，由于項目開發(fā)周期過長，項目本身也面臨較大的不確定性。

1.1.3 施工流程及現(xiàn)金流向復雜繁多 相較于一般的工業(yè)生產(chǎn)而言，建筑施工項目的開發(fā)流程比較特殊。一般工業(yè)產(chǎn)品的流程大都是單向的、鏈狀的；建筑施工產(chǎn)品的信息鏈和價值鏈很特殊，它是在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)內(nèi)外部之間同時進行資金、物質(zhì)和信息的流動，內(nèi)部呈網(wǎng)狀，外部則呈星狀發(fā)散。項目施工開發(fā)流程如圖1：

1.2 現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的突出問題

1.2.1 缺乏嚴格的內(nèi)部控制制度，事前控制和事中控制相對滯后 由于國有企業(yè)的內(nèi)部管理體制松懈，機構(gòu)膨脹，使建筑施工企業(yè)無法實時監(jiān)控資金運作過程，即使企業(yè)內(nèi)部有專門負責監(jiān)控的部門，卻沒有形成完整、科學、合理的內(nèi)部控制制度，總部仍無法實時掌握每個項目資金的流動情況，資金分配方面常常出現(xiàn)財務赤字，最后只能通過借貸維持企業(yè)的生產(chǎn)活動。企業(yè)重大的對外投資、資產(chǎn)處置、資金占用等經(jīng)濟業(yè)務事項都會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響，且都存在潛在的風險。由于缺乏有效的監(jiān)督和控制，企業(yè)分公司、各項目資金的支出沒有嚴格的計劃，甚至有一定的隨意性，這不僅會對企業(yè)造成重大損失，也會影響國家和社會公眾利益，削弱會計管理職能，影響會計資料的質(zhì)量。

1.2.2 資金結(jié)構(gòu)不合理，流動性風險較高 原材料庫存占用了大部分資金。業(yè)內(nèi)人士都清楚，企業(yè)流動的資產(chǎn)越多，流動負債越少，短期償債能力就越強；反之，短期償債能力就越弱，出現(xiàn)流動性風險。第一，流動負債太多。施工單位多通過銀行借貸來籌集資金購置長期資產(chǎn)和進行對外投資，這樣流動負債就增多了，企業(yè)的償債能力便隨之下降，最終出現(xiàn)了資金流動性風險。第二，流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力不強。與一般的商品批發(fā)零售企業(yè)相比，施工企業(yè)無法在短時間內(nèi)將資產(chǎn)變現(xiàn)能。這主要由于工程建設周期過長，施工時大部分資金都分配在了原材料上，而且施工企業(yè)自身無法控制工程計量結(jié)算進度，自然不能將存貨及應收賬款變現(xiàn)，資金流動極易在這里出現(xiàn)缺口，大大降低企業(yè)的償債能力，出現(xiàn)流動性風險是遲早的事。

1.2.3 建設工程款拖欠問題依然嚴重 近幾年，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和城市化進程的不斷加快，城市基礎設施建設、工業(yè)園區(qū)開發(fā)等等方面的投入空前巨大，各類工程項目不斷上馬，建設規(guī)模前所未有。而由于很多建設單位(業(yè)主方)為了出政績、出效益，其工程項目沒有經(jīng)過科學的研究策劃，而是倉促上馬，在資金來源尚未確定的情況下搞“空手套白狼”。都是讓施工單位先墊資，后期象征性的支付部分費用。

當前我國的建筑施工行業(yè)僧多粥少，許多施工企業(yè)為了承接項目，通常以降低標價、提高墊支比例、壓縮工程建設周期為代價，在投標前期并未嚴格考證發(fā)包方或建設單位的信譽度及資金運作情況，投標毫無根據(jù)，導致竣工結(jié)算時工程款遲遲無法入賬，出現(xiàn)壞賬損失風險。本局在08年大部分的工程都接近尾聲，而07-08年連續(xù)4個大型項目的投標失敗使得企業(yè)面臨著較大的困境，企業(yè)急需獲得新的項目來維持生產(chǎn)經(jīng)營，這必然會使得企業(yè)放寬承接項目的標準要求，進而增加應收款回收的難度。

1.2.4 資金運作混亂，利用率較低 目前，建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理方面存在一個突出的問題，即資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實矛盾。本局同樣存在類似的問題。XX項目的各項支出需向總公司申報，這在總公司審批撥付的期間，項目所收到的資金數(shù)額常會與項目的實際支出產(chǎn)生不一致。另外，部分施工單位對市場前景沒有前瞻性，不考慮自身經(jīng)營能力就盲目投資，對投資方向的把握不到位，最終導致投資失誤，給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟損失。企業(yè)原本十分緊張的資金狀況因為投資問題而愈演愈烈。欠款增多，資金緊缺，欠款和流動資金的比例不斷增多，回收周期延長，企業(yè)運作能力及信譽度持續(xù)下滑，最終導致現(xiàn)金運作停滯，損失更加嚴重。

2 建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的思路

2.1 建立健全現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度，加強現(xiàn)金收支控制 要確保企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)順暢，重點在于嚴格管理企業(yè)的現(xiàn)金收支過程。通過強有力現(xiàn)金流控制可降低成本費用，增加企業(yè)盈利和自有資金的供給，最大限度的規(guī)避現(xiàn)金流風險。所以，必須在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套完善的現(xiàn)金收支控制制度，對現(xiàn)金運作過程進行有效的監(jiān)管，以平衡現(xiàn)金收支狀況。現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制必須遵循“OAP SPASM”8項原則（如圖2）。圖中，組織與程序控制、授權(quán)、實物控制，未經(jīng)授權(quán)的員工不得接觸支票帳簿和零用現(xiàn)金；崗位控制，設置不同職能的崗位，由不同的人記錄和管理現(xiàn)支出；人員控制、會計與核算控制、監(jiān)督、管理控制，實時監(jiān)控對資金運作狀況，并形成分析報告，使全部現(xiàn)金管理控制發(fā)揮應有的功能，包括預算和預算控制報告及特別檢查。

2.2 做好現(xiàn)金流預算，制定現(xiàn)金收支計劃 現(xiàn)金流預算指的是企業(yè)對預算期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出以及余額所作的詳細預測。企業(yè)利用現(xiàn)金流預算可以實時監(jiān)測存貨及應收賬款的變動情況，并針對各種狀況制定應對措施，從而最大限度的縮減存貨及應收賬款所占用的資金份額，就可以盈余出更多資金參與現(xiàn)金運作，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟效益。施工企業(yè)可以根據(jù)實際情況編制科學合理的現(xiàn)金流預算。現(xiàn)金預算是建立在現(xiàn)金需求和支出預測的基礎上。企業(yè)要有專門對工程項目現(xiàn)金需求進行預算。工程項目中標后，要及時對人工、設備、材料的定額指標進行評估，為資金計劃及核定企業(yè)內(nèi)部承包的有關費用標準提供依據(jù)。

制定詳細科學的現(xiàn)金收支計劃，并嚴格控制執(zhí)行。具體的項目經(jīng)理部現(xiàn)金支用計劃應建立在合同約定的工程付款條款的基礎之上，量入為出、統(tǒng)籌安排。通過合理分配現(xiàn)金，分解墊資施工壓力，保證工程工程施工。

2.3 實行現(xiàn)金集中管理，資金統(tǒng)一調(diào)配 由于施工企業(yè)施工項目點多面廣，一般在施工地點都開立了臨時結(jié)算賬戶，資金比較分散，資金的調(diào)度耗時較長，不利于資金的管理和使用。為解決這個問題，施工企業(yè)可實行集權(quán)式現(xiàn)金管理體制，投資性和融資性現(xiàn)金流量由集團總部統(tǒng)一控制。公司通過開展網(wǎng)上銀行業(yè)務，加速資金調(diào)度。

2.4 加強應收賬款管理，增強資產(chǎn)變現(xiàn)能力 建筑施工企業(yè)的應收賬款金額過大也會導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。我們可參照圖3所示的幾點措施來解決這個問題。

2.4.1 謹慎承攬工作任務。施工企業(yè)應深入調(diào)查建設單位的信譽度及資金到位情況，根據(jù)企業(yè)需求和償還能力借資，以免工程建設阻礙企業(yè)發(fā)展，出現(xiàn)“不做工程活不成，做了工程也難活”的問題。施工企業(yè)不要隨意接收資金緊缺且違反法律法規(guī)的工程工程，以免日后出現(xiàn)對方拖延工程款以及壞賬的風險。

2.4.2 按規(guī)定簽訂施工合同。企業(yè)內(nèi)部必須有一套嚴格的合同審查制度，并聘用專業(yè)法律顧問就監(jiān)督檢查合同款項，合同內(nèi)容和條款必須合理合法，以便結(jié)算工作的順利進行，杜絕發(fā)生拖欠工程款的現(xiàn)象。

2.4.3 監(jiān)督工程進度和工程款項的分配。施工企業(yè)可根據(jù)合同內(nèi)容、工程現(xiàn)場簽證以及施工進入計劃，及時向有關部門申請撥付工程進度款，最好能在施工環(huán)節(jié)就開始回收資金，特別是在施工任務繁重、工期要求緊張的情況下，資金必須提前到位。若建設單位無故拖欠工程款，可參照既定的合同內(nèi)容通過法律形式督促工程款項盡快落實。

2.4.4 施工活動結(jié)束以后，盡快進行竣工驗收工作，在規(guī)定的時限內(nèi)完成竣工決算工作，加緊催收工程款。工程尾款的回收工作必須像抓投標抓生產(chǎn)一樣，我國近幾年提出不得拖欠民工工資的政策，施工單位應該響應國家的號召，盡快催收工程款，保證每個工人都能獲得相應的勞動收入。

2.4.5 組建應收賬款明細賬，準確分析賬齡和資金動態(tài)，竣工結(jié)算階段指派專人催收工程款。

作為一個企業(yè)，如果資金狀況混亂，就無法正常開展生產(chǎn)活動。近年來，施工企業(yè)的管理制度不斷完善，大大增強了企業(yè)的資金運作能力，市場資金流動和交易也在逐步規(guī)范化，使得大部分流動資金都能得到充分利用，同時也為企業(yè)創(chuàng)造了更大的經(jīng)濟效益。

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