關于完善重點稅源監控體系問題的對策思考

所謂稅源監控，就是指對稅收的來源進行監督、管理、調節和控制。具體來講，就是在稅收征管過程中，以掌握應征稅款為目的，采取稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、稅務檢查等一系列科學方法對稅源進行監督和管理，對納稅人、征稅對象等稅源要素進行控制，保障稅收收入的總體規模及發展趨勢，并通過對收入狀況的信息反饋，對稅源的發展變化趨勢能夠更進一步、更及時地了解和掌握。

目前，隨著我國經濟體制改革不斷深化，納稅人開業、歇業、停業、重組、兼并、破產等情況的不斷發生，企業經濟性質、經營形式、生產規模和分配方式不斷發生變化，各種經濟成份稅源變動更激烈、更深刻、更頻繁，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源監控的難度越來越大。要掌握稅源變動，爭取工作主動，有效控制稅源流失，就必須強化稅源監控。這對鞏固和完善新征管理模式，發展地方經濟，具有重大的意義。關于如何選擇有效的稅源監控方式，減少和避免稅收流失思考如下：

1. 準確把握稅收與經濟的關系，增強對重點稅源的科學預測

眾所周知：稅收與經濟的關系是“經濟決定稅收、稅收反作用于經濟。”市場經濟國家多年的實踐也充分證實了這一關系。因此我們應該將此作為建立現代稅源監控體系的理論基礎。稅務部門要改變目前“就稅收分析稅收、就稅源預測稅源”的思維方式，更深層次、更廣泛地研究和分析重點稅源及各稅種與相關經濟指標的內在關系，注重應用多種宏觀和微觀經濟指標去預測和分析稅源，為稅源監控提供科學依據。（1）要家你重點企業聯絡員制度，定期或不定期地深入企業開展調查研究，全面掌握重點企業的生產、經營、資金運營及稅收入庫情況，（2）建立重點稅源稅收報告制度，使收集、掌握的重點稅源資料規范、系統、連續、可比。（3）建立重點經濟稅源檔案，記錄、反映、重點稅源的發展變化，根據管理需要和要求建立一套完整的經濟稅源分類、分戶檔案，（4）注意挖掘和發現新的稅收增長點，培植新的稅源，注重對潛在稅源監控，保證稅源監控的完整性。

2. 加速稅源管理的電子網絡化進程，建立運轉協調的稅源監控網絡管理體系，加強與相關部門信息聯系

稅源監控是以計算機技術的應用為前提的，稅務部門通過計算機網絡現代化技術，不僅可以準確掌握納稅人的各種涉稅信息，稅源變化情況，提高稅源監控的工作效率和統計、分析、預測水平，而且還可通過與其他職能部門的聯網，達到資料共享、信息快捷傳遞的目的，使稅源監控成為社會綜合經濟管理的主要組成部分，形成一個嚴密、科學的監控體系和全方位、高效率的稅源監控網絡，現在全省核心征管軟件上線為稅務部門經濟稅源監控提供了一個很好的平臺。但是不可否認的是，現在計算機的應用上，我們還僅僅是在初級階段上，甚至有的地方僅是用來登記一下數字而已。

在加快稅控系統計算機網絡建設的同時，要建立健全以稅收征管質量考核指標為主體的稅源監控體系。（1）建立重點稅源戶的分類管理體系，力求稅源資料由計算機自動完成，避免執法的隨意性和重復收集信息。（2）與政府相關部門實現信息共享，與工商行政管理、財政、物價、技術監督、民政等部門實現納稅人辦理工商登記、行政事業性收費許可證、全國企事業單位機構統一編碼、社會團體和非企業單位許可證系統的信息交流，從源頭控制漏征漏管，追蹤失散戶，防止利用假停歇業等手段偷稅。工商、稅務部門要建立健全定期通報及戶管聯網協作管理聯席會議制度，及時傳送戶源動態。工商登記戶與稅務登記戶管清冊或數據庫應定期交流，擬按半年交流；對工商、稅務登記的新開戶、變更戶、非正常戶、注銷戶清冊或數據庫也應定期傳送，擬按季進行交流，做到動態和靜態相結合。（3）加強與國稅信息對比度，交流相關稅種數據電文申報交納和其他經營狀況指標情況，與銀行、保險、建設、土地管理、房地產管理、交通部門交流納稅人金融資產、固定資產、房屋出租等信息，掌握納稅人經營、資產、租金狀況，為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶”提供資料。（4）根據新的《個人所得稅法》對個人從事各種活動的收入（如不動產獲得的收益、繼承遺產的收益、銀行利息收入、工資薪金收入、社會保險收入、福利收入等）實行全員申報監控，并將這些信息錄入微機，稅務機關通過計算機網絡進行集中處理，準確地掌握納稅人的各項收入情況，從而更有效地控制和審核個人的納稅申報。

3. 逐步拓寬對重點稅源監控分析領域

以稅源預測分析為基礎，全面掌握和監控稅源的變化。稅源的預測分析不僅是稅源監控的起點，也貫穿于稅源監控的整個過程。稅源預測分析的結果不僅可為分析下達稅收收入計劃提供依據，還可為掌握和監控宏觀（某一地區、行業）及微觀（某一企業）稅源變化服務，因此稅源預測分析應為稅源監控的基礎。基層稅務部門要改變目前普遍使用的“基數+增減因素”的稅源預測方法，在對稅源變化的重點企業進行典型調查分析的同時，建立稅源宏觀預測分析模型，對某一地區、行業的稅源進行預測分析，及時掌握和監控宏觀稅源的變化。建議稅務部門在預測目標時應包括稅源總目標、分稅種目標、分地區目標、分行業目標和動態目標。為適應上述需求應建立一套大型動態組合模型庫，應用計算機進行統計、分析、處理，現在全省數據大集中為我們提供了很好的條件。同時根據不同地區經濟結構、稅源結構的差異，著重考慮生產結構（GDP結構指標）、投資結構（全社會固定資產投資結構指標）、分配結構（最終消費、資本形成總額）和稅收政策諸因素對稅源的影響，選擇不同的模型參數的估計值，從而形成不同地區、行業和稅種的稅源預測分析目標。應用計算機對其進行分析計算，預測報告期稅源。

4. 健全、完善重點稅源監控機制，促進稅源監控績效提高。

建立稅源監控管理體系必須以健全和完善的稅源監控機制為保證。應根據新體系的要求，在稅收管理工作中完善和重組稅源監控管理機制。目前要注重以下幾個方面：

4.1重組稅源監控管理機構和業務。在基層稅務部門實行稅收專業化管理和業務流程再造改革過程中，不能忽視和割裂重點稅源監控管理T作。建議在基層稅務分局中重組設立調查評估機構，按經濟區域或稅源區域劃分“稅源監控管理責任區”，將調查執行和納稅評估有機結合起來，明確崗位責任到人、考核獎懲到人。同時要按照上述稅源預測分析、稅源管理和納稅能力估算到新思路，健全和完善稅源監控管理的業務流程和標準，做到既不缺位，也不越位。嚴禁“借納稅評估之名、行稅收稽查之實”以及隨意擴大管理人員對偷稅行為處理的“自由栽量權”。同時建議在市、縣地稅局重組評估選案機構，將納稅評估與稽查選案實行有機結合。

4.2加大金融部門監控機制。即通過納稅人在銀行等金融機構收支往來，監控納稅人的收人情況。目前，國內主要采取現金支付方式，大量的現金流量使稅務部門無法掌握其具體數字，這給稅源監控帶來了很大困難，造成了大量的稅款流失，應當參照國外的有些做法，盡快建立信用支付體系，使各種收支包括個人收支均通過信用方式進行，減少現金流量，這樣稅務部門通過與銀行聯網就能很容易地掌握社會支付情況，了解企業的經營狀況和效益變化，納稅人的收支狀況及財務變動情況。從而從源頭上進行監控，以有效控制稅款流失。

4.3加大反避稅力度。反避稅是對企業避稅行為性進行調查處理、防止稅收收入流失、維護國家權益的重要手段。要貫徹落實國家稅收政策，做好宣傳、培訓等各項工作，建立健全重點稅源聯查=協查、提供資料和監控管理等反避稅工作機制，規范業務操作程序。①進一步加強關聯申報管理，全面調查、分析和核實涉外企業的關聯申報情況，及時處理異常申報現象。②充分利用關聯申報監控環境搜集的數據，特別是涉外企業所得稅匯算清繳、審核評稅和稅務審計的成果，提高選案的準確性，掌握本地區的行業利潤況，加大審計調整力度。③加強與有關部門協調配合，對工作發現的偷逃騙稅行為，應及時移交稽查機構立案查處。

（作者單位：舒蘭市地方稅務局）