新形勢下的集團型企業稅收籌劃探究

【摘 要】 伴隨著我國經濟體制改革的不斷深化，稅收籌劃越來越受到大多數企業的重視，其中特別是那些集團公司在資源整合、經營管理等過程中都將稅收籌劃納入其中，以此來減少企業的風險和損失，提高集團的效益。文章介紹了集團公司稅收籌劃的必要性，就其中存在的問題，提出了相應的措施。

【關鍵詞】 集團型企業 稅收籌劃 問題 途徑

在集團公司的內部，要根據稅法的規定，單個企業較為不容易享受國家的稅收的優惠政策。所以集團公司要充分發揮出自身優勢，通過對稅收政策的分析，對稅收進行籌劃，減少支出。

1. 集團企業稅收籌劃的必要性

1.1提升集團公司核心競爭力需要稅收籌劃。集團企業要從企業內部經營管理的方面出發，尋求能夠提升競爭能力的渠道，從而實現公司的發展目標。然而降低稅負代表著增加利潤，增加利潤同時代表著提高了資本的回報率，進而也促進了公司管理層的積極性，提升企業的競爭實力。

1.2提高集團公司的整體效益需要稅收的籌劃。集團公司通過一些改變經營方法策略，在合法經營情況下要減少應納稅額，降低成本，不斷提高公司的利潤，從而提高集團公司整體的經濟效益。

1.3國內的經濟形式要求集團企業能進行稅收籌劃。在金融危機過后，我國經濟也開始快速發展了，銀行不再是采取寬松的貨幣政策，存貸款的利率的上調，增加了公司的成本，公司只有通過提前歸還貸款來降低公司財務費用。

1.4稅收籌劃是規范企業集團設立模式的環節之一。隨著經濟的高速發展，企業之間因兼并、重組以及改制而成立集團的現象愈加普遍了，在集團成立之前，稅收籌劃的介入，也能使組建的集團符合法律法規的規定，而且減少了納稅的環節，避免了很多不必要的麻煩。

1.5稅收籌劃是提高財務人員稅務知識水平的過程。財務人員很難對公司各項業務實際操作做到完全系統的掌握和全面而靈活地運用，稅收籌劃的過程實際上是系統學習的過程，使財務人員在稅收與會計處理上有系統的的認識，更好的發揮財務管理與處理能力。

1.6稅收籌劃是發揮中介機構作用、促進稅務代理業發展的需要。企業集團的稅收籌劃涉及面很廣，僅靠集團的財務人員的策劃還不夠，委托代理企業集團的稅收籌劃工作，可以避免因為沒有掌握稅法而出現的違法違規行為，也可以使企業抓好經營管理的各個方面，促進了一些中介機構的發展。

2. 集團企業稅收籌劃遇到的問題

2.1納稅管理是企業經營管理中有著重要的地位，其中合理避稅也代表了公司領導的重要素質體現，集團企業中的稅收籌劃，并不是一般的財務人員就能獨立完成的，還需要那些對稅法以及國家稅收政策非常了解的人才來參與，但是，實際上很多企業都非常缺乏這一類綜合性的高級人才，是達不到稅收籌劃工作的要求。

2.2稅收籌劃其中一個主要特點就是具有策劃性，就是要在納稅業務產生前就有計劃地對業務活動進行合理安排，從而取得更多的節稅收益。但是現實中，很多的企業都是在納稅活動已發生后，卻想要尋找少納稅的方式，這樣的行為是極不可取，會使企業面臨很多稅收風險。

2.3稅收籌劃并不是讓我們偷稅、漏稅，而是要我們能夠周密地考慮企業管理中每一步的計劃性。現在有些企業表面上是在稅收籌劃，實際上卻是在鉆空子，有些就只是為了少交稅而進行的偷、逃稅行為，這是法律不允許的，只為了眼前的利益，而毀壞了自己企業的聲譽，這樣做對企業的長遠發展是非常不利，后果是非常嚴重的。

2.4集團企業在設立的過程中，沒有考慮到合理避稅的問題，沒有吸收相關專業人員來參與到集團模式的討論中來，這樣既增加了內部納稅的環節，也增加了公司的整體稅負。

2.5有些跨行業跨地區的集團公司采用的會計政策不合理，這也導致了納稅環節的增加，成本加大，使得集團公司的稅收籌劃難度變大，甚至產生很大的風險。

2.6企業在決策的過程中，會忽視不同方式下的稅負問題，會讓融資成本無法達到最低，資金結構無法達到最優化。

3. 集團公司稅收籌劃的途徑

3.1優化組織的結構，推動產業發展

在集團企業中，各個子公司的經濟性質、盈虧程度等是不一樣的。而集團企業通過戰略上的調整，用平衡稅負來實現合理避稅。

3.2為享受國家稅收政策提供了有利的條件

3.2.1集團企業要整合下屬企業的技術資源，使集團公司能夠享受到國家提供的優惠政策。

3.2.2要加大對新型技術企業的投資。集團企業在建立成為高新技術企業后，通過不同企業之間的交易，最終將利潤轉移到高新企業，享受所得稅優惠政策，降低整體稅負。

3.3在經營管理中進行合理的稅收籌劃

3.3.1實行互惠定價籌劃。

互惠定價亦稱轉移定價，是集團根據其經營戰略目標，在關聯企業之間銷售商品、提供勞務和專門技術、資金借貸等活動時所確定的集團內部價格。它不由市場供求決定，主要服從于集團整體利潤的要求。互惠定價本身可能蘊含多重目的，為減輕稅負而采用的互惠定價，是關聯企業之間通過利潤轉移，達到降低集團整體稅負的手段。

3.3.2想要建立一個集團內部的轉讓定價機制，必須要研究集團內部的交易價格是否合適。集團公司也可以通過整體規劃和投資者的決策、主營業務的分割等，最終能夠實現稅負在集團內部的平衡與協調，以達到降低稅負的目的。集團企業還能在合法合理的情況下，通過對勞務、資產等價格的確定來轉移利潤，用此來實現集團公司整體稅負最低的目標。

3.3.3我們要加強價格的管制，努力降低公司的稅收負擔。

3.4加強對并購稅收籌劃的研究

近年來，集團企業通過并購來壯大規模，延長產業的鏈條。應該根據集團公司的并購目的來選擇并購企業，這一行為不僅可以降低企業并購的成本，實現效益的最大化，還關系到企業并購后能否快速占領市場，健康快速的發展。集團公司在今后的擴張過程中，可能會在多個產業鏈（包括橫向并購和縱向并購）上進行投資并購，所以，在制定投資并購方案時，應將稅收籌劃提前考慮在內。

3.5提前籌劃，合理利用虧損資源

現在許多集團企業公司間的虧損不能被有效利用，在對外投資以及并購的過程中如果出現了較大的收益，也是可以利用現有的資源來彌補企業所得稅，采用稅收杠桿產生稅收收益，所以集團公司要重視虧損資源與效益好的公司之間有效聯系，并且配合并購活動的開展。

總而言之，稅收籌劃的工作是一項系統工程，在操作中會發生許多細節問題，還需要廣大財務工作者不斷的深入探索。

此外，稅務籌劃是對企業經濟業務的提前戰略規劃，要求財務人員不僅僅要具備豐富的財會知識，還要具備豐富的稅收管理等高層次的職業素養。因此，集團公司應當要加快稅務籌劃專業人才隊伍的建設，持續提高集團公司財務等高層管理人員的財務、稅務管理水平，提高集團公司的經濟效益。

參考文獻：

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[2]張莉.企業集團稅收籌劃探微.商場現代化.2006(2).

[3]周平芳.淺析企業稅收籌劃的策略性安排.杭州電子工業學院學報.2011(3).

（作者單位：河南千森宇投資集團有限公司）