企事業單位內部控制概念辨析

【摘 要】企事業單位內部控制分為會計核算控制和財務管理控制兩方面，單位實施內部控制有其必然性，文章給出了內部控制及信息時代企業內部控制的概念，內部控制的內容以及建立內部控制的必要性，對企事業單位內部控制的概念做了一個較為透徹的分析。

【關鍵詞】財務管理 網絡環境 人才隊伍 基本素質

1. 內部控制的含義、概念

內部控制是企事業單位為實現經營目標和控制經營風險而制定的各項程序，是企事業單位內部各部門及所有工作人員間處理公司業務時存在的相互協調、相互制約和監督的定義為一個受企業董事會、管理層和所有員工影響的過程企業實施內部控制目標有三：提高企業經營效果、保證企業財務報告可靠、使企業能自覺遵守相關法律法規。我國從二十世紀九十年代開始在企事業單位中大力推動實施內部控制，到目前為止，我國企事業單位在內部控制方面基本上有章可循、有法可依。

第三次科技革命帶來一個嶄新的信息技術時代，在市場經濟與信息技術的相互推動下，世界經濟迅速發展，企業的發展如雨后春筍。企業的內部控制在一定程度上決定著企業能否在市場經濟的運行下，如春筍般具有極強的生命力。企業的內部控制主要是指企業在生產經營過程中的自我控制和自我約束的內部運行機制，是企業正常運行的中樞神經，也是企業進行生產經營活動賴以生存的基本要素。具體來說，企業的內部控制主要是指企業內各經濟單位和組織在進行相互制約的債權分配機制，包括企業的財務管理理念、企業人員素質結構、企業財務管理機制和管理所采用的方式、手段等。所有的內部控制措施都必須建立在維護企業的內部運營管理正常運行的基礎上，保障企業具有穩健的運行空間和物質基礎，確保企業在運作過程中所觸及的數據和信息的真實性與客觀性。

企業的內部管理特別是企業的財務管理對企業的正常運行具有推動作用，是企業增強凝聚力和創新力的基礎，也是企業達到利益最大化的有效手段，制定一套科學有效的財務管理內部控制制度，進行嚴格科學的執行，不僅有利于及時發現企業運行過程中存在的財務風險，也是保障企業正常運行的有效物質基礎，還能夠在企業范圍里進行資源的合理配置，提高企業資源的利用，增加經濟效益。

2. 內部控制的內容

2.1建立控制系統，規范運作程序。即根據事業單位的工作范圍，工作性質和任務特點，建立起一整套的事業單位財務管理內部控制系統，從組織和制度上對事業單位的財務實行內部控制。同時，還要規范事業單位財務會計的運作程序，科學合理地設計業務流程，明確各個崗位和控制點監督控制的主要內容等

2.2完善控制制度，明確控制標準。在事業單位內部建立起完善的控制制度、包括崗位責任制度、業務流程制度、支出審批制度、憑證檢查制度、現金管理制度、票據管理制度、會計核算制度、考核獎勵制度、內部稽核制度和內部審計制度等等。同時，建立起行之有效的控制標準，如成本費用率、支出降低率等，二級單位和控制指標可以是資金利稅率成股東權益報酬率等等。有條件的單位還應建立起適合本單位的指標控制制度，把自上而下的指標分解占自下而上的目標保證有權地結合起來，促進事業單位工作與經營活動良好進行。

2.3講求控制方法，加強風險防范。事業單位財務內部控制要講求科學的控制方法，要綜合運用組織規劃控制，授權批準控制，會計系統控制，全面預算的控制，以及內部報告和內部審計控制等方法。要區別業務的性務和工作的特點，合理地界定和運用不同方法。要區別業務的性務和工作的特點，合理地界定和運用不同的方法，或幾種方法靈活組合，合理搭配，以求獲得最佳的控制效果。除此以外。還要加強風險防范控制，即根據關鍵任務的關鍵環節，明確風險控制點，對控制點以活動加強預測并建立起一整套預警、識別、評估、報告，應急和防范的規章、制度，只有這樣，才能收到實效，避免大的損失和失誤。

3. 內部控制的意義（必要性）

3.1高校財務內部控制的意義：高校財務內部控制是為了保證學校工作正常進行的有力舉措。加強高校財務內部的管理目的是確保學校資產的安全，防止一些違背會計工作原則的事件發生，提高會計工作的準確性，防止一些欺詐舞弊的事件發生，提高工作的效率。高校財務控制包括高校內部財務控制和高校內部管理控制。高校內部財務管理，隨著高等教育事業的發展，逐步成為高校工作中的重要的一部分，高校內部的收入大多由財務部負責，所以高校財務部門的內部控制逐漸提上議程。

3.2事業單位加強內部財務控制的必要性：隨著事業單位現代會計工作和國際接軌步伐的不斷加快，事業單位的財務收支活動亦不斷擴大，為了適應市場經濟體制下的政府職能的轉變，保證事業單位的經濟活動與國家相關的法律、法規不脫節，保證會計信息真實、完整，必須加強事業單位的內部財務控制。但是，近幾年來，部分事業單位內部的財務控制出現了較多的問題，給事業單位的發展帶來了較大的財務風險，為了適應當今財務改革的需要，加強事業單位的內部財務控制顯得尤為必要。

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作者簡介：姚小菊（1971-），性別：女，民族：漢，籍貫：河北定州，工作單位：石家莊鐵道大學，職稱：高級會計師，學位：碩士研究方向：財務管理、成本會計。

（作者單位：石家莊鐵道大學）