企業稅務會計工作的常見問題及處理措施

摘要：隨著市場經濟的持續深入，稅收征管制度不斷健全與完善，越來越多的企業高度重視在財務管理中正確處理稅務會計工作這一重要環節，它不僅可優化資源，降低稅收成本，提高企業依法納稅的管理水平，也可使企業規避涉稅風險，維護合法權益，同時促進國家稅收環境健康發展。因此，文章從稅務會計工作入手，闡述了其重要作用與功能體現，最后對企業稅務會計工作的常見問題及處理措施進行了探討，供行內同事交流指正，具有重要的現實意義。

關鍵詞：企業稅務；會計工作；財務管理；稅收征管

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2012）27-0132-03

隨著社會市場經濟新形勢發展的需求，企業稅務會計工作在財務管理中顯得越來越重要。一方面它可以通過合理的稅務籌劃，幫助企業優化資源配置，減少稅負成本。另一方面可指導企業從容應對稅務稽查，防范涉稅風險，促進企業的良性發展。文章對企業稅務會計工作常見的問題與處理進行了探討，

提出了自己的見解與看法，請行內同事交流指正。

1 稅務會計工作的概述

企業稅務會計工作，通常情況下是指企業從傳統財會人員中挑選出業務素質過硬的工作人員經過培訓后，獨立出來專門負責企業財務管理涉稅事務的崗位職責。主要承擔著幫助企業進行稅務統籌管理，按照國家稅收政策，運用會計學核算出納稅人應該繳納的稅收金額以及應對稅務檢查等相關系列的稅務工作。

2 稅務會計工作在企業中的重要作用與功能體現

一方面，企業在經營規模擴大與業務量增加后，其經營活動也日漸變得更為復雜，特別是多樣化經營業務模式的企業，使稅收成本數量和種類逐年增加，加大了稅收風險。另一方面，稅法不斷健全完善，主管稅務機關對企業的稅務管理工作要求也隨之更高，導致企業迫切需要有人專門來從事對企業實施稅收籌劃和應對稅收稽查等稅務工作。

2.1 重要作用

稅務會計工作對企業稅收的指導是其他崗位無法取而代之的，一是稅務會計工作會不斷地強化對企業的稅務管理，促使在經營期間籌資、投資經營活動和利潤分配謹慎對待處理，減少以往隨意盲目性，從而降低稅收成本，保證企業獲取最大稅收利益，同時贏得持續長期發展。二是稅務會計工作會讓企業管理者知曉一些納稅的“界點”，能及時對所做出的各項決策進行必要的經營活動調整，改進其活動的方式策略，確保及時享受到各項稅收的優惠政策，也控制住一些產生較高稅負成本的經營活動，促進企業減輕稅收負擔，優化產業結構和資本資源的合理流動配置。

2.2 功能體現

稅務會計工作的功能體現在，一是指導企業稅務活動，將稅法和自身生產經營情況緊密結合起來，用《企業財務通則》和《企業會計準則》來嚴守稅法規定，這是必須做到的首要原則；二是全面系統真實反映和監督資金運動過程和運行情況是否符合國家稅收規定；三是參照經營情況，合法合理進行稅收籌劃，使企業減少涉稅風險，不多也不少繳納稅金。四是充分掌握稅務機關稽查程序、內容和財務真實、準確繳納的稅額，從容應對稅務稽查工作。

3 企業稅務會計工作常見的問題與對應的處理措施

為給企業帶來更好更高層次的服務，其在日常稅務工作的實行中須注意幾點建議：

3.1 自身素質和工作能力

企業稅務會計工作中，經常會因會計人員職業道德、業務水平的原因導致企業在稅收上產生經濟損失。因此，一是必須要求他們提高自身素質和工作能力，精通財務知識和深刻領會稅收有關精神，對企業進行合理高效的稅收指導與工作。二是必須堅持原則，嚴格遵循稅收法規，要不折不扣執行，如《企業會計準則》、《企業財務通則》及納稅申報、退稅、減免稅與延期納稅等制度，并組織納稅活動的自查及時糾正錯誤。三是注重靈活變通，對有關納稅關系的會計事項，要采取分項反映、分別核算和力求準確。對無關或次要的會計事項，適當簡化或省略。四是在核算稅負時，必須既要維護企業的合法權益，向其提供準確納稅資料和信息，又要真實準確反映稅收經營活動，不得違規避稅，造成涉稅風險。

3.2 稅收的籌劃方面

企業從事經濟活動的最終目的就是取得經濟效益最大化，而不應是少交稅款。然而在具體實踐中，企業經常會出現，如針對分期付款的客戶，在未能收回全部貨款時而出具正規發票，導致財務面臨銷售款項沒有收回入賬又必須交出一筆數額不小的稅款窘狀。因此，稅務會計工作在對稅收籌劃上，要實現減輕稅負的目的，取得企業稅后收益最大化。可通過在不違反稅法的基礎上進行合理的避稅、節稅，比如：嚴密關注企業資金使用情況，將采購與銷售緊密聯系起來，盡量籌劃出每月的進、銷項增值稅款保持相對平衡，緩解財務資金的緊張，方便調配出更多資金用于生產經營發展。還是針對“應收款項”為例，企業稅務會計可以不需要先期出具銷售的正規發票，將賬款一直掛入在“應收賬款”的科目上，等收到全部款項后，再向客戶開出正規發票。同時，注重加強企業生產經營管理，提高管理水平，加大催款結款力度等。再如：企業稅務會計在處理建筑施工企業未與聘請民工簽訂勞動合同，以何種票據作為企業所得稅稅前列支依據的情況，習慣性地將支付工資以白條形式作為工資薪金入賬，以計稅工資標準扣除，這便產生了涉稅風險，因為不屬于稅法上規定的是與企業任職或與其有雇傭關系的職工。為規避稅務的風險，企業稅務會計工作可根據稅法規定，按照勞務報酬指未和單位建立勞動合同關系或人事關系而取得的所得大類，將民工工資按勞務費用扣除，在取得勞務發票時，在企業所得稅稅前列支。

3.3 涉稅的風險方面

對于涉稅風險，通常產生的主要因素有賬務處理不清，申報不及時、不足額，對相關稅務政策、文件沒有及時了解、掌握，工作責任心不強等。為減少與防止此類現象發生，稅務會計工作要保證企業的往來賬目清楚，入賬有憑有據，能做到賬賬相符。保證每月向稅務機關的納稅申報準確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅務方面的處罰，即在稅務方面沒有任何風險。同時積極的將企業納入到稅務機關引進實施的納稅信用等級制度，充分享受到稅務機關對信用等級越高的納稅人給予一定獎勵的政策。

3.4 應對稅務稽查方面

稅務機關是企業行業管理部門，經常到企業履行稅務稽查本是正常情況，可很多企業財務工作經不起稅務稽查，會查出一些問題，情況嚴重的還會受到罰款，因此，企業主與財務人員都怕稅務稽查，那么企業如何應對稅務的稽查，首先要經常組織財務人員，進行自檢自查，對查出的漏洞、問題要及時給予修改、補上，保持整個企業的賬面都是在《稅法》與《會計通則》的陽光下實施。二是了解掌握稅務機關稽查流程及稽查本行業的重抽點項目，有機結合自身企業的情況，加大與側重這部分工作的管理開展，不出現任何漏洞，免除稅務查出進行的處罰。三是主動走出企業，加強與稅務機關的溝通，建立良好的關系，能及時得到他們在業務上的精心指導。

4 結語

總之，稅務會計工作是為適應新形勢所產生的一種新型崗位，要為企業謀劃好稅收各項工作，必須在保證企業賬目清楚、及時足額納稅稅款的情況下，在遵守國家稅收法規制度下，方可進行合理的避稅和節稅，減少稅負成本、企業實現稅后收益最大化的同時，保證無任何稅務風險，兼顧國家利益不受損失，這就是企業稅務工作的重要價值體現

所在。

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作者簡介：譚新艷（1975-），女，湖南攸縣人，廣西壯族自治區林業科學研究院會計師，研究方向：財務與會計。

（責任編輯：葉小堅）