油田存續企業現金流控制研究

［摘 要］ 油田存續企業主要從事一些盈利能力不強的業務，資產質量較差，同時還要承擔上市和未上市企業的社會化服務及相關費用，這直接導致油田存續企業的現金運行面臨嚴峻的形勢。本文從現金流控制方面對我國油田存續企業如何提高現金流管理水平進行研究，以提高企業經濟效益、增強競爭力。

［關鍵詞］ 油田；存續企業；現金流；控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 010

［中圖分類號］ F275 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）17- 0019- 03

1 強化“收支兩條線”資金管理

1.1 現金流向方面

“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行設立兩個賬戶，并規定所有收入的現金都必須進入收入戶（外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部），收入戶資金由油田存續集團財務結算中心統一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴禁現金坐支。

1.2 現金流量方面

在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設的賬外小金庫。另外，還要加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環節的沉淀量；在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度；在支出環節上，根據“以收定支”原則，按照支出預算下達撥款總額，各二級單位在限額內支付資金。

1.3 現金流程方面

資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。它是收支兩條線控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：①賬戶管理、貨幣資金安全性等規定；②收入資金管理與控制；③支出資金管理與控制；④資金內部結算與信貸管理與控制；⑤收支兩條線的組織保障等。

2 規范子公司現金流集中管理

對于油田存續企業這樣一個比較大的企業集團而言，通過財務結算中心來實施對子公司的資金控制是比較好的手段，要求各子公司開立的銀行賬戶全部納入油田存續企業財務結算中心，由油田存續企業財務資產部、財務結算中心對子公司的財務收支實施監督管理。并且每半年油田存續企業財務資產部會同財務結算中心對子公司銀行存款的核算和管理情況進行一次檢查。

為加強資金管理，加快資金周轉，子公司為油田存續企業及所屬二級單位提供產品、勞務應收取的款項，經雙方辦理結算手續后，由油田存續企業財務資產部直接劃轉。子公司為油田有限公司提供產品及勞務應收取的款項，目前是由有限公司直接支付給子公司，這樣做不利于油田存續企業對子公司資金的監控。為此，油田存續企業應進一步控制子公司的結算渠道，嚴肅結算紀律。上市公司支付給子公司的款項應首先劃轉到財務資產部的賬戶上，然后由財務資產部劃轉到子公司的賬戶。需要特別注意的是，子公司實現的一切收入必須及時足額地存入公司的銀行賬戶內，嚴禁截留、轉移、隱匿收入，形成“賬外賬”、“小金庫”等體外資金。

對于經營規模較大、分支機構較多的子公司可以實行資金集中管理，設立資金結算中心，對銀行賬戶進行清理，收支納入油田存續企業財務主管部門和結算中心監控。對于核算規范、制度健全、與油田存續企業及所屬二級單位業務往來密切的子公司可逐步納入油田存續企業的內部銀行結算網絡系統。子公司“資金結算中心”要合理測算內部分支機構流動資金定額，并對內部分支機構實行資金有償使用。油田存續企業財務資產部、財務結算中心每年度要對已成立“資金結算中心”的子公司資金管理情況進行檢查。

3 構建現金流方面的信息系統

3.1 信息與溝通的渠道建設

油田存續企業應當根據現代科技的發展和企業作業特點的變化，改變傳統的多層級的組織結構，減少信息在組織內部傳遞所需經過的環節。同時，運用現代網絡技術在現有的會計電算化系統的基礎上建立整個公司范圍內的信息適時傳遞系統，如月度決算系統、外部市場全球化財務信息系統等。尤其是內部產品和勞務網上結算系統的正式推廣啟用，實現了油田存續企業內部結算日清日結，進一步強化了油田存續企業資金的結算管理，提高資金的運作效率。

3.2 內部報告制度

企業的內部報告是企業內部信息傳遞的主要載體。公司應當要求公司的內部單位或部門定期報送記載有現金流信息的內部報告。這些報告包括：內部資金快報、中期財務報告或年度財務報告中的現金流量表和其他現金流量信息。同時，公司在必要時可以要求有關單位報送臨時的資金信息，以滿足公司某一特定決策的需要。公司的所有內部單位在報送本期的現金流量信息時，還應當報送本單位下期現金流量的預計狀況，以便公司總部有計劃地提前采取某些措施，應對可能出現的問題。公司內部的這些報告的時效性都較強，必須及時地通過電子郵件等快速的方式發送到公司的有關部門［1］。

4 健全現金流風險管理系統

4.1 成立獨立的風險管理機構

獨立的風險管理機構可以是油田存續企業的一個職能部門，也可以是具有相當獨立程度的由各部門的專業人才組成的風險管理委員會，必要時還應當聘請油田存續企業外部的有關風險評估和風險管理方面的專家參與。從企業目前的情況來看，公司可以成立由財務部門、審計部門、市場開發部門、工程技術部門、采購部門的相關人員組成的風險管理委員會，對其現金流的風險進行分析與評估，定期或不定期地提交風險分析報告。對于企業準備進行工程投標的項目，應當分析工程完工后相關利益流入公司的可能性，對于那種風險較高，即使工程完工后工程結算的現金不能流入油田存續企業的項目，企業不能盲目投標。同時對于來自油田存續企業外部的風險，公司可委托專門的風險調查分析評估機構進行分析，提出風險分析報告，供公司決策使用。

4.2 建立現金流運作預警系統

在現金流管理的風險預警系統構建中，可以關注兩點：①預警指標評價體系設計。對于管理局資金集中運作的預警，是要通過設置并觀察一些敏感性財務指標的變化，來對管理局可能或將要面對的財務危機進行預測預報。②建立相應制度。為提高預警系統分析的準確與可靠程度，強化控制與評價力度，還要加強油田存續企業財務管理信息系統建設，建立和完善財務信息質量保證制度、企業財務指標統計制度以及定期匯報制和定額管理制等等。

5 設立網上銀行

隨著電子科技的發展以及現代化油田存續企業管理的需要，提高對現金流的控制以及資金管理的自動化和信息化水平變得越來越重要。對油田存續企業而言，當務之急就是設立網上銀行，下面對網上銀行業務的基本流程進行探討。

5.1 收入資金歸集流程

下屬單位的銀行名義賬戶收到款項（包括從銀行獲取的貸款）后，銀行主機根據下屬單位賬戶與結算中心賬戶之間的關聯關系，自動進行賬務處理，將款項轉入油田存續企業賬戶。銀行向下屬單位出具銀行進賬單的同時出具劃轉收入的特種轉賬單。油田存續企業可通過互聯網實時查看每筆收入的付款人信息及收款下屬單位信息。每日終了，銀行將當日所有下屬單位的收款金額、對方戶名、對方賬戶等信息傳送到油田存續企業。

5.2 下屬單位資金支出流程

下屬單位對外付款時，其權限內的付款額由下屬單位直接到開戶銀行辦理。銀行前臺輸入付款指令后，將相關數據發送到銀行主機系統進行校驗。首先判斷油田存續企業賬戶的存款余額是否足夠，其次判斷該下屬單位的單筆支出和累計支出是否超過設定的限額。如滿足條件，銀行將款項從油田存續企業賬戶通過該下屬單位賬戶對外支付。如果付款額超過了權限，下屬單位需到油田存續企業逐筆申請支付，獲準后通過銀行發出付款指令，銀行主機系統在后臺進行賬務處理，將款項從油田存續企業賬戶通過指定下屬單位賬戶對外付出。銀行在受理下屬單位付款票據的同時生成劃轉支出的特種賬單，即銀行在對外付款的同時減少下屬單位在油田存續企業賬戶的內部存款余額，而收款人查詢到的付款人都為下屬單位。每日終了，銀行將當日所有下屬單位的付款金額、對方戶名及對方賬號等支付信息傳送給油田存續企業。

5.3 油田存續企業內部資金往來流程

油田存續企業下屬單位的內部資金往來必須通過油田存續企業進行，通過“內部存款”和“內部貸款”科目核算。當某下屬單位資金緊張，需要向油田存續企業借款時，由下屬單位申報，油田存續企業根據資金情況簽署意見后報公司領導審批。

最后，需要強調的是，根據油田存續企業生產經營特點，油田存續企業允許部分生產經營單位開設費用結算賬戶以及現金置存，在貨幣資金控制中，還需要特別管好銀行開戶、限額控制盤存對賬、監督稽核和人員任用4個關鍵控制點。

主要參考文獻

［１］江飛虹．公司內部控制理論在現金流管理中的應用研究［Ｄ］．蘇州：蘇州大學，2004．