淺議民營企業內部控制的重要性

摘要：近年來隨著資本市場的迅速發展，我國新生企業像雨后春筍不斷涌現。但據有關資料反映，中國民營企業的平均壽命僅為2.9年。雖然有縱多緣由導致了民營企業短期破產。但更多的因素還是在于企業內部控制制度不健全，執行不到位，甚至于就沒有任何控制制度。正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”。建立和運行一個有效的內部控制實際上對整個管理層都是有效的保護。本文主要通過闡述內部控制的內容及意義、分析內部控制存在的問題、提出完善內部控制的措施，促使企業重視內部控制建設，建立和實施企業內部控制規范體系，使企業得以可持續發展。

關鍵詞：民營企業 內部控制 重要性

近年來隨著資本市場的迅速發展，我國新生企業像雨后春筍不斷涌現。但據有關資料反映，2004年，中華全國工商聯合會編寫的《中國民營企業發展報告》藍皮書發表數據，全國每年新生15萬家民營企業，同時每年又能倒閉10萬多家，有60%的民營企業在5年內破產，有85%的在10年內倒閉，中國民營企業的平均壽命為2.9年。

雖然有縱多緣由導致了民營企業短期破產。但更多的因素還是在于企業內部控制制度不健全，執行不到位，甚至于就沒有任何控制制度。正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”。建立和運行一個有效的內部控制實際上對整個管理層都是有效的保護。企業只要出現重大資產損失，除了天災以外，一定是內部控制失效引起的。內部控制作為企業管理的重要組成部分，越來越受到人們的關注。建立和實施企業內部控制規范體系是企業得以可持續發展的重要手段。

1 內部控制的內容及意義

借鑒COSO框架《企業內部控制基本規范》將內部控制的目標歸納為五個方面：合理保證企業經營管理合法合規；合理保證企業資產安全；合理保證企業財務報告及相關信息真實完整；提高經營效率和效果；促進企業實現發展戰略。

內部控制制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標時相互聯系、相互制約的一種管理體系和管理措施。內部控制的原則要求企業在建立和實施內部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。內部控制的要素是有機融合世界主要經濟體加強內部控制的做法經驗，構建了以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，相互聯系、相互促進的五要素內部控制框架。

有效的建立和實施內部控制能增強企業核心競爭力，有利于提高企業經濟效益和管理效率，為資產安全提供扎實的制度保障；有利于提升企業的誠信度和公信力，維護企業良好的聲譽和形象；有效的內部控制能使企業以守法和誠信為基石，將近期利益與長遠利益結合起來，努力做出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。

內部控制按作用可分為兩個方面：①內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，指會計部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制訂的各種會計處理程序和控制措施；②內部管理控制。主要涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。目地是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。

2 內部控制存在的問題及完善措施

2.1 法制觀念、社會責任淡漠 在我國，大多數民營企業家對會計和內部控制制度不太重視，在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳，所以，這些企業往往不制定內部控制制度或制訂了的內部控制制度只成為墻上擺設和一紙空文。會計的作用僅在于如何算賬老板少交稅，領導認識不足，法制觀念及社會責任淡漠。如石家莊三鹿集團的嬰幼兒配方奶粉受三聚氰胺污染事件，使得三鹿集團遭受了滅頂之災，發生一夜間轟然坍塌的巨變；又如一些企業非法集資、偷稅事件等，最終因違法經營受到法律的制裁。“社會責任”將是商業文明最重要特質之一。因此企業領導層應加強必要的法律法規學習以保證企業經營管理合法合規，從而降低企業的經營風險，確保企業持續穩定的發展。

2.2 企業文化建設不夠重視 企業缺乏積極向上的企業文化，可能導致員工對企業喪失信心和認同感，使企業缺乏凝聚力和競爭力；缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識，可能導致企業發展目標難以實現，影響可持續發展；缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽。

有句話說得好：十年企業靠制度，百年企業靠文化。良好的企業文化能讓企業統一價值觀、增強凝聚力、提升核心競爭力。良好的企業文化應以人為本，人才是企業的第一資源。人往往有這樣的本能：不懂的不做，不考核的不做，不獎勵的不做。內部控制制度應與績效考核掛起鉤來，只一味強調內部控制的理論意義，而沒有相應的獎懲措施，也沒有跟個人的切身利益聯系起來，內部控制的重視程度會大打折扣。

因此要讓員工切實感受到企業用清醒的頭腦認識人，用領導的表率帶動人，用透明的制度約束人，用豐富的活動激勵人，用解決實際困難溫暖人的濃厚氛圍。讓企業各個崗位有目標，人人身上有指標，領導身上有壓力，員工心中有動力。現代企業需要大家的團結與合作，員工代表了企業的形象，企業領導人應經常與員工互動、溝通、交換意見，組織各種娛樂活動來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力、歸屬感，使企業成為強有力、高效的團隊，樹立良好的企業形象。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。

2.3 關鍵崗位權責分工及控制措施不清晰 我們經常看到有些企業將辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管，一人辦理貨幣資金的全過程業務；出納兼記往來日記賬；業務員兼收款員等。貨幣資金是最容易出現舞弊的一項資產，企業應嚴格遵循“管賬不管錢，管錢不管帳”，管錢、管物、管賬一定要“三足鼎立”。不然會給關鍵崗位的人員提供挪用或貪污等舞弊現象的機會。因此企業應明確規定各崗位的職責范圍及權限，強化內部牽制，特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權與執行分離，執行與審核分離，執行與記錄分離，保管與記錄分離，嚴格規范經濟業務的處理流程，不能“一手清”。企業員工在某一崗位工作時間長了，會比較熟悉內部控制漏洞所在，實施舞弊的可能性更大。因此企業對關鍵崗位的員工要通過強制輪換或帶薪休假制度來控制。在輪換或休假時工作由別人接替，由于員工離崗時工作交接會有人監督，實施并掩蓋舞弊的機會將大大減少。通過建立強制輪換或帶薪休假制度，既可以提升員工的工作能力，同時也是防范和發現舞弊的一項有效措施。

2.4 風險意識差，盲目擴張投資、經營 由于社會經濟環境的變化，企業間的競爭越來越激烈，企業經營風險不斷加大，然而從大多數企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制。有些企業對客戶和合作方的信用、資本、財務狀況等不甚了解的情況下，盲目投資或與對方聯營，盲目擴張收購，兼并、信用銷售，盲目地做大項目。過分相信自已的所謂經驗決策，忽視對企業內部環境和外部環境的客觀分析，造成企業資源配置分散，看似在不同的行業追逐合理的利潤、分散風險，實際上卻由于對新進入行業缺乏了解，未能達到預期的目標，甚至虧損。搞所謂的多元化，結果背棄了核心業務，什么都搞不好。有些企業本身資本不足，依賴借款來滿足長期資金的需求，但卻未能通過有效地措施來規避風險。

上述情況讓企業的資信度越來越差，經營能力下降，企業抗風險能力也越來越低。使得企業缺乏核心競爭力。一旦資金鏈斷了企業無法承受時，只有宣布破產。所以企業應建立有效的風險防范管理機制，重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。

“三分制度，七分執行”企業制度制定得再好，如果得不到有效的實施，終不能將美好藍圖和“愿景”轉變為現實。在市場經濟條件下，加強企業內部控制對提高企業經營管理水平、風險防范能力，確保企業戰略目標得以實現具有重要的意義。尤其在遇到金融危機時，企業就如一葉小舟可能隨時在金融海嘯中顛覆。因此，做好內部控制需要大家年復一年，日復一日遵循制度的規定，對待風險要心懷敬畏，循規蹈矩地去做預防不能臨時抱佛腳。內部控制是有價值的理念，如最后僅淪為在紙上就變得毫無意義。做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑。