淺析企業應收賬款的管理

[摘 要]應收賬款是企業采取信用銷售而形成的債權性資產。企業為穩定銷售渠道，擴大銷路、增加市場占有份額等大量運用賒銷政策，使得企業應收賬款大量增加，造成企業資金周轉困難。本文從我國目前企業應收賬款主要存在的問題入手，提出了加強企業應收賬款管理的相關對策。

[關鍵詞]應收賬款， 管理， 問題， 對策

應收賬款是指企業銷售產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資產的重要組成部分。

應收賬款形成的直接原因是賒銷。賒銷可以穩定銷售渠道、擴大商品銷路、增加市場占有份額；賒銷還能減少庫存，降低倉儲費用等。賒銷形成的應收賬款是一把雙刃劍，既能給公司帶來好處，但也要付出一定代價，可能給公司帶來風險。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。應收賬款過大，還造成企業大量的流動資金沉淀，導致企業現金短缺，影響資金周轉，加大了企業的財務風險，嚴重的還可能影響企業到的正常生產經營活動。

應收賬款管理是一個企業管理的重中之重。加強企業應收賬款的管理，制定相應的應收賬款管理辦法，使應收賬款保持在合理范圍內，使其發揮最大的效益，盡量減少應收賬款給企業帶來的負面影響。使其既能穩定銷售，又能保證企業資金運轉。

一、目前我國企業應收賬款管理現狀及存在問題

1.盲目賒銷，壞賬較多。有些企業盲目賒銷，只顧擴大銷售，對購貨企業應收賬款放得太松，忽視了貨款的回收。造成最直接影響的是影響企業資金運作，最壞的結果是應收賬款不能收回，在企業中形成大量的呆賬、死賬。

2.緊縮供貨，客戶流失。一些企業對應收賬款管得又太死，會出現不給錢不發貨，緊縮供貨現象，這將會影響企業的銷售，造成部分客戶流失，使產品的市場占有率降低。

3.壞賬確認不及時，造成虛增資產。有些企業對應收賬款管理不到位，甚至是有些企業把應收賬款作為調節企業利潤的手段，可能有有意對已經成為呆賬的應收賬款不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業資產虛增。

4.缺乏資信管理。由于對客戶缺少嚴格的資信管理，造成銷售管理失控，應收賬款居高不下，企業流動資金緊張。

5.賬款回收職責不清，形成惡性循環。企業往往重銷售輕回收，對銷售人員的業績考核往往只與企業的經濟效益掛鉤，未將應收賬款納入對銷售人員的業績考核中。銷售部門只關心銷售任務的完成，造成大量賒銷款項。賬款回收時，職責不清，相互推諉，造成前清后欠的惡性循環。

二、企業應收賬款管理的有效對策

1.制定應收賬款管理辦法。制定應收賬款管理辦法，明確各部門管理職責。加強應收賬款的管理，既不能盲目賒銷造成呆賬、死賬；又不能緊縮供貨，造成客戶流失。

2.真實反映企業資產狀況。對確實不能收回的應收賬款及時計提壞賬準備，準確反映企業真實資產狀況。并對每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人，便于應收賬款的及時回收及減少壞賬損失。

3.做好客戶資信管理。應收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。了解客戶的信用狀況對于企業防范風險、擴大交易、提高利潤、減少損失尤為重要。信息收集已經成為信用社會經濟繁榮與穩定的重要基礎。

一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統，這五個方面的信用資料可以通過其財務報表、信用評級報告、商業交往信息等途徑取得。

企業對客戶的信用情況做出判斷后，建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式。

4.加強應收賬款的日常管理。應收賬款的日常管理包括事前、事中、事后的管理。(1)事前做好基礎記錄，了解客戶付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。 檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。 一旦超過信用額度，及時提醒業務部門，停止賒銷。掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與客戶聯系提醒其盡快付款。 (2)事中企業為加強對應收賬款的管理，財務部門在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對每筆賒銷業務及時進行會計核算，并定期對每筆賒銷款項金額的增減及賬齡的變動情況進行及時統計，使企業主管領導對企業的應收賬款情況及時掌握和了解。 企業銷售部門、財務部門、倉儲部門要及時溝通，按時對賬，形成從業務到財務到倉儲各環節緊密相扣，人人負責，及時收款并形成良性循環。(3)事后對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討。確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃;修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款;在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對客戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。

5.形成應收賬款責任管理，制定回收責任制。建立賒銷審批制度，責任審批制定要嚴格執行，落到實處。每筆賒銷都要做到手續完備嚴密，并制定完善的資金回收考核責任制度。將回收款作為考核銷售部門業績的一項指標，只有把應收賬款回收率與個人收益相結合，才能最大程度加強貨款的回收。