為何減稅不容易？

堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)

近年來，公眾對我國稅負(fù)持續(xù)走高一直質(zhì)疑聲不斷，特別是在中國經(jīng)濟(jì)不景氣的當(dāng)下，普遍呼吁大力推行減稅以幫助中國經(jīng)濟(jì)走出困境。但是，2007年開始正式提出的“結(jié)構(gòu)性減稅”的實(shí)際情況卻是：稅收有減有增，但減多少增多少，至今沒有看到相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可以說是一筆糊涂賬。到目前為此，“結(jié)構(gòu)性減稅”更多的還僅停留在一種政策方向或政策口號上，缺乏實(shí)際可操作的和可預(yù)期的減稅目標(biāo)、減稅路徑和分階段的實(shí)施步驟。因此，公眾的直接感受是減的少而增的多，這就可以理解了。

其實(shí)，即使沒有新出臺增稅政策，依靠稅收征管的彈性照樣能實(shí)現(xiàn)事實(shí)上的增稅，即名義稅負(fù)不變而實(shí)際稅負(fù)可能上升。筆者所在的課題組曾通過模型測算發(fā)現(xiàn)，征管因素和經(jīng)濟(jì)因素對稅收增長的貢獻(xiàn)基本呈顯著的反向關(guān)系，即經(jīng)濟(jì)形勢好的年份，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度就減弱，經(jīng)濟(jì)形勢不好的年份，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度就明顯加強(qiáng)。今年6月底，很多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)就曾以“大會(huì)戰(zhàn)”的方式“突擊”征稅來確保“時(shí)間過半任務(wù)過半”。之所以出現(xiàn)橡皮筋一樣想緊就緊、想松就松的稅收征管彈性，主要是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作一直受制于各級政府的“以完成既定財(cái)政收入計(jì)劃為中心”的指令性行政思維。時(shí)至今日，隨著征管力度的不斷強(qiáng)化，稅收征管這根皮筋也已經(jīng)快被拉到了極限，稅收潛力繼續(xù)發(fā)掘的空間有限。在這種情況下，政府部門不得不把目光轉(zhuǎn)向了稅外收入，于是就有了非稅收入的快速上揚(yáng)。

財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示：今年1-8月全國累計(jì)完成財(cái)政收入82330億元，同比增長10.8%，其中稅收收入70626億元，同比增長8.9%，非稅收入11704億元，同比增長24.4%。

減稅必先減支

總之，減稅不容易。即使名義稅負(fù)降低了，額外設(shè)立收費(fèi)名目或者以加強(qiáng)征管的名義強(qiáng)制征稅，企業(yè)減負(fù)照樣無從談起。只是，我們不禁要問：為什么企業(yè)實(shí)際稅負(fù)遲遲減不下來？

筆者認(rèn)為，根本原因在于各級政府的支出缺乏有效硬約束。特別是在中國經(jīng)濟(jì)走下坡路的今天，一方面經(jīng)濟(jì)不景氣導(dǎo)致財(cái)政收入的自然增長后勁不足，而另一方面政府在全面主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的道路上越走越遠(yuǎn)，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的財(cái)政開支也越來越大。近三年來，我國財(cái)政支出以年均20%的速度在增長，稅收收入作為財(cái)政收入的主要組成部分，也就只能水漲船高了。特別是在目前土地財(cái)政收入銳減的情況下，各地方政府又怎么可能自廢武功，給企業(yè)減稅呢？

實(shí)際上，減稅和減支是硬幣的兩面，主張減稅必先減支。但是，推出減稅政策容易，實(shí)現(xiàn)減支卻不是那么容易。原因有三：一是由于財(cái)政支出剛性作用，大幅減支需要決心和魄力；二是減支就等于減政績，各級地方政府可能不愿意；三是目前的預(yù)算編制缺乏有效約束力，增支容易減支難。

對此，筆者認(rèn)為要切實(shí)減稅，可以從以下幾個(gè)方面去嘗試：第一，改進(jìn)地方政府績效考核方式，政府要主動(dòng)從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域適當(dāng)退出，著力打造有限政府、服務(wù)政府和責(zé)任政府，只有政府的歸政府，市場的歸市場，財(cái)政的剛性支出削減才有希望；第二，大力強(qiáng)化政務(wù)信息公開，推進(jìn)預(yù)算監(jiān)督和支出透明，特別是“三公經(jīng)費(fèi)”的削減還可以有所作為；第三，在控制支出的基礎(chǔ)上，將“結(jié)構(gòu)性減稅”轉(zhuǎn)為整體減稅，明確減稅規(guī)模、減稅路徑和減稅時(shí)間表。

最后要說的是，考慮到民眾對社會(huì)福利和公共服務(wù)均等化的不斷增長需求，以及未來中國不可逆轉(zhuǎn)的人口老齡化趨勢，減稅只能是短期或中期內(nèi)刺激中國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的救濟(jì)性政策。從這個(gè)意義上講，減稅不容易，短期內(nèi)如此，長期來看可能更是如此。

責(zé)任編輯：馬小琳