淺談內部審計在企業(yè)風險管理中的應用

【摘要】作為現(xiàn)代企業(yè)制度改革后增設的部門， 我國企業(yè)內部審計通過開展多種形式的監(jiān)督、評價與咨詢活動，有力的促進了我國企業(yè)的穩(wěn)健運行。近年來，國企體制改革不斷深化，內部審計力度逐步提高，但是內部審計存在的問題依然非常多，需要我們更加關注。而實行內部審計風險管理，最終目的還是通過綜合運用各種審計風險控制手段和方法，最大限度的減少內部審計風險，保證內部審計質量和效率，從而真正體現(xiàn)出內部審計在企業(yè)中的價值。

【關鍵詞】內部審計；內部審計風險；風險管理；審計質量

1.內部審計風險產生的原因

內部審風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的的可能性。由上述定義可知理解內部審計風險必須考慮主觀、客觀兩方面的因素，既要考慮到內部審計人員主觀上的原因，也不能忽略財務報告、經(jīng)營管理等存在風險的可能。

我們已經(jīng)了解到內部審計風險具體是什么了，那它到底為什么會產生呢？首先，內部審計所處環(huán)境不是很完善。具體表現(xiàn)在內審機構獨立性不強，影響審計工作的權威。企業(yè)內部審計定位上的偏差，導致內部審計的獨立性差，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、在業(yè)務工作中的自主性和權威性，不能保證審計質量和規(guī)避審計風險。被審單位內部管理制度、法律體系不健全。這就使得在審計過程中遇到新情況新問題時會出現(xiàn)無法可依的情況，對有些問題難以認定。那么內審人員在審計過程中更注重職業(yè)判斷來認定某一審計事項，而個體主觀差異的存在會導致審計風險的加大。其次，企業(yè)內部審計對象的復雜性和審計內容的拓展。在現(xiàn)代化生產條件下，企業(yè)改制、重組成為企業(yè)改革的重要方面，同時隨著全球化的加劇，企業(yè)所面臨的風險不斷增大，使得內部審計的對象和內容日益復雜。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多困難，審計風險隨之增加。另外內部審計風險的內容已由傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益、管理審計、經(jīng)營風險審計、投資審計等，還要對兼并、聯(lián)合等重組以后的償債能力和盈利能力提出切實可行的意見。這些都對內審人員提出了更高的要求，在難度增大的同時審計人員做出正確結論的難度也在增大，從而審計風險就不可避免的存在。再次，內部審計資源有限。企業(yè)內部審計大部分是在政府干預下建立起來的，而不是出于企業(yè)的內在需要。這種行為很可能使企業(yè)對內部審計產生抵觸情緒，造成內部審計可用資源有限，使得內部審計事業(yè)停滯不前。另外內審人員素質可圈可點，總體上看業(yè)務素質不高。目前我國內審專業(yè)人才缺乏，業(yè)務水平參差不齊，內審隊伍不穩(wěn)定。且內審人員很多都是財會人員出身，對財會專業(yè)領域比較了解，而對其他領域則顯現(xiàn)不足。審計對象的復雜話和內容的不斷拓展，凸顯了內審人員的勢單力薄，這必將直接導致審計風險的產生。 最后，由于審計方法和手段仍存在局限性和不確定性，使得內部審計風險增大。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術在各個領域的應用和發(fā)展速度比較快，但不少企業(yè)內審人員對計算機不太熟悉，計算機的應用范圍不太廣泛，許多審計還是以傳統(tǒng)手工查賬為主，在新技術方面鞭長莫及。另外“抽樣審計”也必然與實際情況存在差距，使審計結論產生偏差。目前內部審計采用的制度基礎審計，過分依賴被審計單位內部控制制度的測試，本身蘊藏著較大風險。

由此可知，內部審計不是萬能的，但沒有內部審計是萬萬不行的。內部審計在風險管理中發(fā)揮著獨特作用，它能夠客觀地、從全局的角度管理風險。內部審計不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得它可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取有效措施控制風險。另外由于內部審計部門處于董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠協(xié)調企業(yè)長期風險策略與各種決策的利害沖突。內部審計部門獨立于管理部門的特殊地位使得其風險評估意見可以直接報告給董事會，這樣也會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。

2.內部審計在企業(yè)風險管理中的應用

好的內部審計，不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要，而且是社會、國家發(fā)展的需要。那如何來控制內部審計風險，提高內部審計質量，更好的發(fā)揮內部審計的服務功能呢？我們應該從下面幾點來考慮：

2.1加強有關內部審計法律法規(guī)等制度建設

國家應盡快完善內部審計的法律規(guī)范體系，讓內部審計的操作有章可循，從而降低內部審計風險。在全球化不斷加劇的態(tài)勢下，中國經(jīng)濟不斷走向世界，內部審計應該更好的借鑒國外的先進經(jīng)驗。而當前，世界上許多國家對內部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內部審計師協(xié)會也制定有內部審計實務標準等。中國應該盡快的同國際慣例接軌，以謀取可持續(xù)的發(fā)展。

2.2建立健全各項內部控制規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行

內審機構應建立健全各項規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行，嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利執(zhí)行，降低審計風險；加強對審計取證的控制，審計證據(jù)是基礎，審計法規(guī)是依據(jù)，要做到依法審計，必須嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證審計證據(jù)的合法、有效、充分。

2.3保證內部審計的獨立性和權威性

獨立性是搞好內部審計的必要條件，其中又包括在組織人員、工作和經(jīng)費上的獨立，直接接受公司主要負責人領導，由其負責并報告工作；審計人員精神上的獨立，要與被監(jiān)督對象無利益關系。權威性是防范和化解審計風險的重要手段。只有在組織結構和業(yè)務活動中，保證了內部審計的獨立性、權威性，才能保證審計結果的客觀、公正、有效。

2.4強化風險意識，建立風險評估機制

內部審計風險，在更大程度上來源于企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險，當然審計人員自身的業(yè)務風險和職業(yè)道德水平也是不可或缺的因素。風險評估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風險的性質及其強弱，以期管理者采取相應對策，回避或降低風險。具體而言就是結合企業(yè)重大經(jīng)營決策，在預期的可能狀態(tài)下，對實施方案的結果的風險評價。在具體實施審計項目階段，要評價實際產生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。

3.結束語

總而言之，內部審計作為企業(yè)非常重要的監(jiān)督部門，要進一步加強對風險的管理和控制，提高內部審計工作的質量。唯有高質量的內部審計工作，才能使其更好的服務于企業(yè)的經(jīng)營目標，起到其獨特的重要作用，成為單位領導的幫手。同時，內部審計風險是客觀存在的，其內容復雜多樣，雖然不能完全消除期存在，但經(jīng)過努力可以得到有效防范和化解。而審計風險與審計質量又是密切相關的，通過做好上述工作，一定可以有效防范風險，提高內部審計質量，使其更好的發(fā)揮作用。

【參考文獻】

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