完善我國行政事業單位國庫集中支付制度的思考

【摘要】本文主要探討了行政事業單位在實施國庫集中支付制度過程中存在的問題，這些問題可能會導致一些潛在的風險。結合這些現存的問題，本文嘗試著提出一些完善的策對建議。

【關鍵詞】國庫集中支付 行政事業單位 審計 做假

國庫集中支付作為一種全新的制度，自實施以來取得了很大的進步。但同時也出現了很多問題。事業單位作為國庫集中支付的主要對象，在執行這個新制度的過程中也出現很多問題。這些問題有的是由于國庫集中支付本身的內在缺陷造成的，有的是由于外在條件的局限造成的。為了解決以上問題，也為了確保事業單位順利實施國庫集中支付制度。專家學者們給出了一些完善建議。

國庫集中支付制度又名國庫單一賬戶制度（TSA）。就是指政府開設一個單一的國庫賬戶，用來存放所有的財政資金。這些財政資金包括預算內和預算外的資金。當事業單位需要購買商品或支付款項時，就向國庫支付機構申請，申請批準后，由人民銀行或指定銀行的單一賬戶把資金打給收款人的制度。與以前的國庫分散支付的制度相比，國庫集中支付制度有很多優點。具體有以下幾點：國庫集中支付制度強化了監督職能，把原來的事后監督改為事中和事前監督。將原來的預算總額支出控制變為逐筆支出控制。這樣可以在預算范圍內有效控制各項支出。國庫集中支付減少了預算支出的中間環節，可以降低資金支付成本，又可提高資金的使用效率，財政宏觀調控能力也增強了。另外，可加強各部門的相互監督，相互制約，有效杜絕了徇私腐敗現象。實施國庫其中制度后，財政資金不再打入單位銀行賬戶，避免了單位挪用，擠占財政資金的現象，使市財政資金更安全。

一、行政事業單位實行國庫集中支付制度遇到的問題

（一）國庫集中支付的內在問題

根據財政部國庫資金支付管理辦法中規定，預算單位可以從零余額賬戶提取現金。這里就存在一些現金管理的潛在風險。首先沒有規定提取的數額和提取的次數。很可能造成預算單位多次大量的從事業單位的零余額賬戶提取現金。還有就是這條規定里并沒有提出財政單位該如何監管行政事業單位提取現金，至于這筆現金是如何使用的，如何儲存的，在哪家銀行開戶的，財政部門都不得而知。

在財政直接支付的過程中，收款人很有可能做假，來非法得到財政資金。財政直接支付是國庫集中支付的方式之一。是指預算單位提出申請，由財政部門批準后，向人民銀行或代理銀行下發支付指令，這些銀行接到支付指令后，從國庫單一賬戶體系中劃付資金給用款單位。可是這些事業單位很有可能偽造收款人，偽造收款賬戶，甚至提供假的申請，假的合同。一旦這些違法行為得逞后，這些假的收款人就會從國庫單一賬戶里得到巨額資金。

對年終結余的用款處理不妥，引起了會計核算上的混亂。上級對于用款處理上的規定是這樣的，最好在本年內全部用完用款，否則會收回一定比例的余額。這樣的規定就造成了預算單位趕在年底之前，大量用款的現象。等到快要用完用款時。新政策又出臺了，余額不用收回，可留到下一年用。這樣變來變去的，加大了會計核算的難度。

（二）國庫集中支付制度的外在局限

目前國庫集中支付制度尚不成熟，用款計劃的批復往往與實際的用款需求不相符合。而且在實際支付過程中，經常出現墊支支付的現象。墊支支付基本上都無法歸還，也有悖于國庫其中支付的規定。

代理銀行的工作人員對國庫集中支付的過程還不是很了解，這大大延誤了預算單位的工作進程。國庫集中支付制度實施后，財務人員對于變化的支付方式與會計核算還不是很了解，長此以往容易出現問題。另外國庫集中支付的科目名稱與行政事業單位的會計科目還存在一些差異。如，行政事業單位沒有特殊性核定項目這一科目，但國庫集中支付就有，口徑不統一，容易引起支出用途的混亂。

二、完善行政事業單位國庫集中支付制度的建議

（一）完善外部環境

首先，針對不成熟的國庫集中支付制度和上述可能出現的問題和情況，國家財政部門應建立健全法規政策，出臺新政策時不要變來變去。這樣對預算單位推行國庫集中支付工作不利。其次，為防止行政單位的風險支出，國庫集中支付的監督機制一定要建立起來。對于預算單位的資金使用情況，財政部門一定要了如指掌，并進行有效監督。預算單位的資金申請和資金使用計劃，財政部門要認真把關，以便于及時發現假的資金申請。內部監督機制也要加強，具體做法是，各部門互不干預，互相制約，互相監督。比如，審計部門要對國庫集中支付中心的相關業務定期做內部審計。對于預算執行情況，審計部門也要每年做檢查。人行要發揮對商業銀行的監管作用。對商業銀行代理的財政國庫集中支付業務進行有效的監控。除此之外，為防范支付風險，還應建立資金支付動態監控系統。這個資金支付動態監控就是指財政部門通過和代理銀行聯網，從而全程監控代理銀行的財政資金支付活動信息。通過這個監控系統，可自動控制超額支付，及時處理發現的問題，實現事前與事中的監督。

再次，財政部門要加強與協作單位的溝通和聯系，特別是與垂直管理的基層單位的聯系。以杜絕基層單位無人管的現象。最后，財政部要加強行政事業相關人員的培訓工作。只要當相關人員掌握了國庫集中支付的業務知識，才能更好地開展工作。

（二）完善內部環境

首先，各事業單位領導要重視國庫集中支付制度并認識它的重要性。各行政事業單位領導是決定國庫集中支付制度實施順利與否的關鍵性人物。只有他們重視了，下面的工作人員才會重視，才能夠推進單位國庫集中支付制度改革的進展。要加強對單位領導的培訓工作，只有當他們足夠了解國庫集中支付制度時，才能夠對資金運轉做出正確的決策。

其次，各行政單位編準預算可確保資金能夠順利撥劃到預算單位。具體的做法是，要保證基礎性資料的真實準確。只有當單位的基礎數據準確了，整個單位才能夠正常運轉，預算的質量才會提高。對于上報上來的這些關于資產，人員等的基礎數據，預算單位還應認真核實，以確保數據的正確性。科學的預測收入有助于合理安排支出。在編制收入預測計劃時，要本著實事求是的原則，切勿少報或漏報。國庫集中支付執行與否，取決于支出預算是否準確。因此行政事業單位在預算支出時，要早研究，早規劃，反復論證所申報的項目。

最后，要做好國庫集中支付的內部審計工作。內部審計人員要認真學習每一項新出臺的政策，并對其進行研究。內部審計人員對于收入是否合法要特別加以重視。對于非法收入一定要嚴格審查。比如很多預算單位把一些非法收入或不容易辨認的收入納入其他收入。好像其他收入已成了預算部門用來藏污納后的地方。內審人員對此一定要嚴加防范。除了收入，支出的合法性與真實性也需要內審人員重視。內審人員應該學會運用國庫信息，對每個環節都進行審查，如果發現舞弊，串通騙取財政資金的現象一定要向有關部門舉報，確保財政信息支出的合法性。

行政事業單位有其特殊性，所以在實行國庫集中支付制度時存在這樣那樣的問題。盡管如此，也不應該否認這項制度。要承認國庫集中支付制度是一種政府財政資金管理的有效制度，它有它的科學性。研究者們應該從這些問題中找到原因，通過財政部門和事業單位的共同努力，本著實事求是的態度來解決事業單位執行此項制度中的問題。

參考文獻

[1]張燕.行政事業單位國庫集中支付問題思考[J].陜西農業科學 2010.

[2]劉雁江.事業單位國庫集中支付制度問題淺析[J].中共太原市黨委校學報，2009.

[3]鄧祖華.淺析事業單位國庫集中支付制度問題[J].金融經濟 2012.