《王二的經濟學故事》

內容簡介：王二是誰？是你，是我，是他。王二的經濟學故事，就是我們每個人的故事。

王二是虛構的人物，在本書里，他一會兒是佃農，一會兒是進城的打工仔，一會兒又搖身一變，成了小企業老板或寫字樓里的小白領，總之，他是中國普通大眾中的一員。王二買火車票，賣糧，買地，蓋房子，裝修，記賬，打工，開公司，上三險一金，去香港打醬油……小到超市購物，大到買房置業，透過王二時而平淡、時而光怪陸離的故事，作者把中國重大的經濟問題信手拈來，把本來深奧的經濟學原理活靈活現地呈現給讀者。

《王二的經濟學故事》

作者：郭凱

浙江人民出版社

定價：38.00元

【書摘】

王二買飯票，個人收入所得稅和增值稅

王二加入了一個新公司，跑到公司的食堂去買飯票。賣飯票的人說，公司的飯票是這么賣的：面值再加上10%的手續費。換句話說，100元的飯票，你得繳110元。不過，手續費可以用兩種方式支付。一種方式是在買的時候支付，這樣拿到手的飯票上面就會蓋著一個章：手續費已繳。第二種方式是，如果你現在不想繳，可以在用飯票的時候再支付，也就是，如果王二拿著一張沒有蓋過章的飯票去買飯，那還得在買飯的時候另繳10%的費用。

王二問：這怎么聽上去沒什么區別?。抠u飯票的說：大的區別是沒什么。先繳的好處是今后你就不用麻煩了，問題是，如果你花不掉這些飯票或者丟了，那你就得損失。后繳的好處是，你花多少繳多少手續費，問題就是麻煩。

王二一聽，覺得這件事情可以改進，說：你規定食堂在收飯票的時候，如果是沒有蓋章的飯票，多收10%的飯菜價格不就行了，哪有什么麻煩的？其實，最簡單的辦法是，你們根本不用在賣飯票的時候收10%的手續費，把菜價按照基準價格統一提高10%，不就完事了？這樣大家都方便。

這件事情反映到了食堂領導那里，領導覺得是個好主意，于是就開始采納。不過，整件事情還是引起了不少的爭議，公司的許多職工覺得這是變相漲價：菜價無緣無故地漲了10%。

自己繳了多少稅，是越來越多國人開始關注的問題。很多人似乎突然意識到，原來老百姓繳的稅不僅包括直接出自自己腰包的，比如說個人收入所得稅，也包括那些根本不經過老百姓的，而是體現在商品價格里的稅，特別是增值稅。

如果要用一句話總結增值稅和個人收入所得稅的區別，那就是它們很不相同但是又實質相似。不相同就不用多說了，相似是因為它們最終都是對收入收稅，只是交的時間和環節不一樣而已。

個人收入所得稅，就好像是王二買飯票的時候就繳手續費，在拿到收入的同時就把稅繳了——簡單、直接、明了。而且，稅率在理論上和在不少國家的實踐中還可以量身定做，收入水平、家庭狀況、支出結構等因素都可以作為稅率調整的依據。當然，這種調整本身也是有利有弊的，因為調整越多，整個個稅體系也會越復雜，運行起來難度也會更大，成本更高。中國現在的個稅就屬于很簡單的，有可能是太簡單的：只對勞動報酬收稅，而且稅率基本上只考慮收入水平，而不考慮其他的因素。

但收入所得稅的最大弊端對于中國這樣一個國家而言，就是收入本身很難衡量。只對勞動報酬，特別是工資征稅，使得個稅覆蓋的人群非常狹窄，基本上就是打工一族。對于高收入階層，比如說企業主，這些人的收入中最主要的部分不是工資，而是投資回報，他們的那些收入反而不用繳稅。對于那些灰色收入、實物福利和隱性補貼，個稅也都很難征收。這些都使得中國的個稅看起來是用來調節收入分配的，但最后繳稅的主力其實都是普通的中產者。

另一種對收入征稅的方式是，不在發錢的時候征，而是在用錢的時候征。這就像王二繳手續費的第二種方式，不是在買飯票的時候繳，而是在用飯票的時候繳。這種征稅法也有復雜和簡單的兩種方式，復雜的方式就是在每一筆交易發生的時候都額外收稅，這就是銷售稅。這樣的好處也是直接明了，但壞處是想要逃稅也非常簡單。簡單的方式就是不在銷售環節征稅，而是在生產環節征稅，這就是增值稅。稅最后轉移到消費者頭上的方式是價格上升，就像王二公司的食堂一次性提價10%那樣。

增值稅最大的優點是征收的效率非常高，畢竟現在征稅的對象變成了企業，而不是零星的消費者。對很多發展中國家而言，這是一件極為重要的事情。因為在這些國家，用別的方式很可能收不上稅來，政府最后只能提高稅率。但稅率越高，逃稅現象就越嚴重，就更加收不上稅來。增值稅的另一點好處是，只要人花錢消費，不管錢是來自工資還是投資回報，不管錢的來路是不是干凈，也不管這些錢有沒有記錄，都無法逃稅，因為稅已經包含在商品的價格里了。這就解決了收入本身難衡量的問題。

增值稅當然不是沒有缺點，其中一個就是其再分配的功能弱。因為不管窮人富人，最后面對的都是一樣的商品價格，因此支付的也是一樣的稅率。在這個意義上，增值稅的稅率對所有收入的人都是水平的，而不是累進的，也就是說收入越高的人稅負也越重。但是，這個理論上的弱點，對于中國可能卻完全不成問題。原因很簡單，中國的高收入人群可能反而不繳所得稅，因為他們的收入不用體現為工資。這意味著中國法定的個人收入所得稅率雖然是累進的，但實際執行的稅率極有可能是先累進后累退的，從中產到高收入階層，實際稅率很有可能是越來越低。與這種情況相比，增值稅的稅率雖然是水平的，但增值稅反而是一個更有效的再分配稅種。畢竟高收入人群的花費也大，花費越多，繳的稅也越多，這比起收入越高的人反而越不用繳個稅是一個進步。

最后，還有一個抱怨就是雙重征稅。在既有個稅又有增值稅的情形下，一個人的收入其實會被收兩次稅，一次是拿到收入時繳的個人收入所得稅，一次是買東西時繳的隱性的增值稅。這是一個不容爭辯的事實。但需要指出的一點是，這種雙重征稅是絕大多數國家都存在的情形。在歐洲和在中國一樣，個人收入所得稅和增值稅都要繳；在美國，雖然沒有增值稅，但在大部分州都有銷售稅，因此也是個人收入所得稅和銷售稅雙重征稅。美國的資本回報也存在雙重征稅的問題，公司分紅之前先得繳公司所得稅，個人拿到分紅之后，還得繳個人收入所得稅。因此，同樣一份利潤，在公司和個人的層面都被征了稅。雙重征稅不是經濟學家喜歡的稅收體系，但從絕大多數國家的做法看，政治還有經濟的因素阻止了這些國家采用更簡單稅收體系的可能性。

當然，中國稅收體系更大的問題不是個稅還是增值稅，或者雙重征稅的問題。如果抱怨這些就抱怨錯地方了，更大的問題是稅率是否合理、分配是否合理以及稅收的用途是否合理，對這些問題的答案恐怕只能是：未必，未必，未必了。

（摘自《王二的經濟學故事》）