鐵路運輸企業應收賬款風險及其措施初探

企業日常經營過程中，無可避免的會形成一定數額的債權債務，這是由于企業的經營目的以及相應的權責制度發生了變化所導致的，只要是在合理的范圍內均是允許的。據統計可以推斷，經營期長，生產技術較為落后，政策影響率較大的企業，在經營的過程中出現壞賬的可能性以及未收賬款數額一般較大。企業資金鏈的斷裂大部分都是由于數額巨大的應收賬款影響了企業的資金流動，導致發正常運轉。我國的鐵路運輸行業資金鏈問題較為嚴重，很多鐵路運輸企業在長期的經營過程中，會出現相當大數額的應收賬款，有的機務段每年的應收賬款甚至于達到一百多萬，這些未能到帳的應收賬款極大地影響了企業正常經營。呆賬，死賬，長期未能收回的應收賬款如果未能及時處理，企業只能面臨倒閉的危險。顯然，現在鐵路運輸業發展所面臨的最大難題就是巨額應收賬款不能收回，企業壞賬死賬率高，導致企業經營過程中資金鏈的斷裂。

通常所說的應收賬款基本包括企業日常經營所銷售的商品等所形成的款項。針對于鐵路運輸業，大部分的應收賬款都是有運輸費用所構成，比如為某一家企業或者貨主托運貨物，不能夠及時收回運費。現在鐵路運輸行業的競爭也在日趨激烈，如何在當前的形勢下，加強應收賬款的管理，提高企業的資金利用率是每一個企業所需要亟待思考的問題。本文旨在通過對當前鐵路運輸企業資金鏈所出現的問題，針對于應收賬款的管理與風險防范提出一些建議。

一、何為應收賬款

應收賬款主要是由企業在日常的生產經營過程中，通過銷售商品或者向對方提供勞務輸出所形成的債券。比如對方企業需要支付的款項，勞務費或運輸費等。

二、應收帳款風險形成的緣由

目前鐵路運輸行業所面的的資金鏈問題，基本都是由于數額巨大的應收賬款所導致的，通過對這些問題進行研究可以發現，應收賬款風險主要包括以下幾點：首先，運輸企業沒有按照經營制度去進行交易，總是憑經驗在做生意。有的運輸企業由于長時間與某一家企業合作，因為這家企業在以往的交易過程中都能夠按時按額的進行款項支付，所以在有些情況下可以事先運輸，事后收款。但是，現在各行各業的競爭都非常激烈，全球市場經濟都不穩定，以這種想法繼續在現在的市場里進行經營，很有可能會導致事前墊付的資金由于對方企業無力償還而流失。運輸企業一定要按照自己的經營制度去進行交易，切不可憑經驗做事。銀行辦理信用卡不可能因為你的信用額度高，就隨便辦理信用更高的信用卡的；其次，對于新的客戶沒有能夠進行充分的了解，在未知對方企業的生產規模，經營范圍，盈利能力等信息進行充分了解的前提下，就進行貨物的運輸，同時還進行事先的墊付。這種做法做容易導致賬款的流失，大部分的呆賬、壞賬都是因為這些做法而導致的；第三，企業內部的資金控制制度不合理，相關部門的工作人員不能夠從企業的利益出發，為了個人利益出賣公司利益，幫助托運人或者貨主逃避運費，從發票上做手腳，導致運輸企業不能夠及時的收回應收賬款；第四，采取循環支付運輸費用的方式，第一批貨物的運費在第二次運輸后進行支付，這種方式應該是建立在雙方企業經營均正常的前提下，同時長期的這種支付方式往往會導致托運方在下次的運輸中，不按合同私自增加運貨量，直接導致運輸成本的增加；第五，鐵路運輸企業只注重運輸能力的提高，對銷售部門的管理不足。其實銷售部門是每一個企業最為關鍵的部門，它關系著整個企業的經營效益。現在出現的問題是部分運輸企業的負責人并沒有對銷售部門進行足夠的監管，只關注企業的銷售情況，并沒有去過問款項的收回情況。并且很多鐵路運輸企業并沒有建立專門對款項進行管理的部門，這種現象最終導致的結果就是企業的應收賬款額度越來越大。

三、應收賬款存在的主要風險

應收賬款主要是由企業在日常的生產經營過程中，通過銷售商品或者向對方提供勞務輸出所形成的債券。比如對方企業需要支付的款項，勞務費或運輸費等。這部分資產對于企業的影響很大，再也擴大經營規模，增加經營收入等造成的風險很大。

1.應收賬款增加了企業資金機會成本。

應收賬款不能夠及時收回會直接導致企業經營資金大量的占用，導致企業不能夠充分利用資金，同時這部分被占用的應收賬款將直接降低公司企業資金的使用率，降低這部分資金的使用價值。同時這部分資金在進行催繳的過程中，需要企業投入后續資金，后續的人力物力也需要很大的成本，進一步的導致資金的流失。

2.應收賬款占有大量的流動資金，加劇企業周轉資金不足的困難。

當今市場競爭非常激烈，有些鐵路運輸企業想提高自身的運輸經營，習慣于一些托運企業或者貨主簽訂一個較為長期的運輸協議，定期支付一定數額的運輸費用。同時，鐵路運輸企業還要不斷的增加運輸能力，提高運輸服務等等，但是并不能夠及時的收回運輸費用。長期的拖欠一定數額應收賬款，將會導致企業資金鏈的沉重，影響企業資金流動。

3.應收賬款導致企業經營效益存在一定的虛假性，使企業存在著潛虧或損失。

企業在進行內部賬務整理時，同時采用權責發生制的原則，將經營過程中未能及時收回的應收賬款作為當前的經營收入。所以，當前的經營收入并不能真是的反映當前的經營利潤。如果這部分賬務的數額巨大，一旦對方企業出現經營困難，導致賬款不能夠及時收回，應收賬款成為死賬的可能性極大。

4.應收賬款不能夠即使收回，直接導致企業現金流出的損失

當前鐵路運輸企業的經營方式，雖然從表面上看增加了一定的經營業績，提高了一定的市場占有率，但是這部分利潤并不能夠真實的轉化為企業所得。相反，這部分表面收入是需要企業進行大量的資金墊付，從某種意義上說，相當于給企業增加了更加沉重的資金負擔。

四、應收賬款風險規避

1.財務部門要做好財務分析

鐵路運輸企業所實行的定期結算方式并非完全不可取，只是說在企業實行這種經營方式的同時，需要企業的財務部門及時的關注經營過程中可能成為死賬壞賬的應收賬款。財務人員應該對企業的應收賬款進行及時的定期的分析，與對方企業簽訂對賬債券認證，一旦企業出現經營困難，很有可能導致這部分應收賬款不能夠收回的情況是，能夠清楚地及時的向上級領導反映，以最快的速度制定出相應的對策，最大程度的減少企業的損失。

2.成立相應的監管部門

針對當前鐵路運輸企業應收賬款數額巨大的情況，每一個企業內部應該成立相應的賬款監督管理部門，一方面對企業內部的資金流動進行監督管理；同時對企業經營過程中，出現的款項問題進行核查，堅決杜絕企業內部自身原因導致的應收賬款無法收回或者不能夠及時收回的現象。

3.企業財務部門應該與業務部門及時溝通，充分合作

應收賬款的催繳工作主要是由業務部門承擔，在財務部門進行分析與統計后，定出應收賬款的數額以及相應的企業后，業務部門應該盡全力進行應收賬款的催繳。這就需要兩個部門在一些具體工作上通力合作，財務部門要對業務部門的催繳工作給與一定的支持和指導。業務部門同樣也可以向財務部門提出建議，即使反饋催繳情況等等。企業內部部門之間的合作時這個企業長久發展的關鍵因素。

4.確定合理的信用政策

鐵路運輸企業完全可以效仿銀行的經營方式，因為現如今的鐵路運輸企業的應收賬款數額也非常巨大。制定相應的信用記錄，對托運企業進行信用條件以及信用額度的等級劃分。可以根據這些托運企業以往的運費支付情況，有針對性的對企業進行信用評級，等級越高的托運企業在運輸過程中可拖欠的費用越高，同時根據信用等級的不同，這些賬款延期支付的實踐也越長。但是這種方式也不能說完全可靠，在進行實際的操作過程中，一定要進行不定期的研究，堅決不能出現憑經驗給評級的情況。

5.根據相應的法律規定，有效的通過法律來保護自身權益

法律中規定的留置權是指當債權人根據事先合同的內容占有了一部分債務人的動產，但是債務人并沒有按照合同內容履行債務，債權人這個時候就有權利留置相應的財產，通過合法的手段，將這部分財產優先受償。運輸企業在進行運輸合同的簽訂時，可以根據留置權進行相應的規定。托運方只有全額支付運輸費用之后才能夠最終擁有貨物的所有權，否則一旦出現不能夠支付運費的情況時，這部分貨物是屬于運輸企業的。這種做法從很大程度上保證了運輸企業的經營利益。

6.企業內部建立相應的賬款獎懲制度

運輸企業面對大量的應收賬款未能收回的情況，一定要建立相應的賬款負責人。款項如果收回，負責人能夠得到一定的獎勵；如果這部分款項成為死賬壞賬，責任人將受到一定的懲罰。通過經濟杠桿來治理賬款問題最為有效。

綜上所述，應收賬款是每一個企業都需要面臨的一筆款項。合理數額的應收賬款能夠幫助企業在激勵的市場競爭環境中獲得先機，但是同樣應收賬款的出現也給企業的經營帶來了一定的風險。企業對于應收賬款的管理一定要制訂行之有效的制度，提高警惕才能夠防止出現賬務問題，影響企業的長期發展。

作者簡介：郭海濤，（1979.01—），男，江蘇南通人，職稱：講師，學歷：碩士研究生，工作單位：江蘇省南通航運職業技術學院管理信息技術系，研究方向為交通運輸規劃與管理。