淺析企業(yè)全面預算管理

[摘要]全面預算管理經過幾十年的發(fā)展，已成為企業(yè)重要管理工具，對企業(yè)的經營和發(fā)展具有重大意義。但隨著市場環(huán)境的變化加之對其認知不足，企業(yè)在實行全面預算管理過程中逐漸暴露出問題，本文就企業(yè)普遍存在的全面預算管理問題進行分析并提出相應解決建議。

[關鍵詞]全面預算管理 意義 建議

自上世紀20年代，全面預算管理形成并發(fā)展。由最初的計劃、協(xié)調，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經營戰(zhàn)略的管理工具，全面預算管理在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮核心作用。

一、 全面預算管理的基本內容

全面預算管理指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的控制，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

全面預算管理主要包含業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。企業(yè)在對自身實際情況充分評估的基礎上編制業(yè)務預算，以銷售預算為起點，編制相應的資本預算、籌資預算并最終形成財務預算，從而指導企業(yè)經營管理活動。

全面預算管理的環(huán)節(jié)主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調控和預算考評。全面預算管理在企業(yè)中的建立和實行，一定程度上可以防范企業(yè)的經營風險，促進計劃工作的開展與完善，并加強了企業(yè)各部門間的溝通與協(xié)作，因此備受企業(yè)高度重視。

二、 企業(yè)實行全面預算管理的意義

建立完善配套的全面預算管理體系對于計劃企業(yè)經濟行為、健全約束機制、規(guī)范管理行為、增強企業(yè)競爭力有著重要意義。具體體現(xiàn)為：

1.為企業(yè)長期戰(zhàn)略管理提供基礎條件

通過編制全面預算，企業(yè)可以將短期經營策略與長期戰(zhàn)略規(guī)劃有效地結合起來，使其與企業(yè)總體發(fā)展方向協(xié)調一致。全面預算管理同時實現(xiàn)了將企業(yè)整體經營目標分解為各部門的具體目標，明確了各部門的發(fā)展方向及當前的具體經營目標和責任。企業(yè)還可以通過預算的監(jiān)控作用，發(fā)現(xiàn)外部環(huán)境中的機會與挑戰(zhàn)，并及時根據變化做出相應調整，提升企業(yè)應變能力。

2.完善企業(yè)管理制度，提高企業(yè)經濟效益

編制全面預算是企業(yè)控制活動的重要依據。實施全面預算管理，是企業(yè)適應在競爭激烈的市場環(huán)境中生存與發(fā)展的客觀需要。在當前的社會環(huán)境中，企業(yè)投資者、經營者、各個部門、企業(yè)員工之間的關系日益復雜，預算管理是一種有力的制約手段，可以規(guī)范各方面關系。從實際出發(fā)，企業(yè)中的各項管理規(guī)定有時并不能落在實處，缺乏有效的控制，加之管理層有凌駕于控制之上的情況，通過預算管理加以輔助，使管理有了依據和具體目標，促進企業(yè)提高管理效率；全面預算管理指導企業(yè)將管理重心由以利潤為代表的經營成果轉移至經營過程進而延伸到經營質量，為企業(yè)增加經濟效益提供廣闊的空間。

3.促進企業(yè)各部門之間的協(xié)調與溝通

每個部門、每個員工需要清楚地知道自身在全面預算管理過程中的工作目標和作用，為了實現(xiàn)該目標，需要與其他部門協(xié)調溝通，從而提高公司的協(xié)作能力和工作效率。各部門負責人在了解了本部門與企業(yè)整體的關系、本部門與其他部門之間的關系后，為了努力實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標，需要各部門做好本部門工作的同時配合其他部門完成相關工作，以實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標，也使得各職能部門之間在工作中不斷交換意見，促進企業(yè)整體發(fā)展。

4.是企業(yè)管理的迫切需要

企業(yè)為了實現(xiàn)股東利益最大化的目標，必須加強內部管理工作使各部門有機的聯(lián)系起來。發(fā)達國家的成功企業(yè)已向我們證實，預算管理是貫穿企業(yè)管理的主線，例如一些歐美國家，幾乎有九成以上的企業(yè)運用全面預算管理以將企業(yè)管理工作進行科學合理的計劃與組織，并在實行中加以監(jiān)督、完善?？梢?，實行全面預算管理已是大勢所趨。

三、 企業(yè)全面預算管理中存在的問題

1.片面理解“全面”二字

全面預算管理的中的“全面”二字是核心和關鍵，是全方位的管理模式，旨在全程管理、全員參與。它廣泛涉及企業(yè)各個部門的責任，需要完善的制度安排。很多企業(yè)認為預算僅僅是財務部門的工作包括制定計劃和控制實施，而非與企業(yè)整體戰(zhàn)略相關，直觀看來，全面預算無非是包含了銷售、生產、采購等領域的表格，由銷售預測開始最后預測出下一年度的資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。顯然，這種理解具有一定片面性。

2.預算管理意識薄弱

許多企業(yè)管理層對預算沒有給與足夠的重視，而將預算的編制和實施工作都交給財務部門，缺乏從源頭對預算的規(guī)劃，控制環(huán)境因此也顯得薄弱。管理層過分重視經濟活動所表現(xiàn)出的成果而非經濟活動本身，使得很多經濟活動本身存在一定缺陷而影響了效率效果，最終沒有獲得預想的經濟利益。正因為管理層的意識不足，預算的有用性和權威性大打折扣，部門間也會因為各自的利益互相推卸責任，全面預算管理的意義未得到展現(xiàn)。管理層領導責任的缺失使得預算管理沒有滲透到企業(yè)經營的方方面面，員工沒有在此受到制約，企業(yè)的經營行為也未得到規(guī)范，從而造成全面預算管理成了一紙空談。

3.對預算執(zhí)行的監(jiān)控、考核、評價不足

企業(yè)過分關注經營成果指標的偏離程度，沒有剖析其成因，糾正措施也無從提起。在實行過程中，管理層沒有給予足夠重視，控制不力，員工的松散執(zhí)行也有了機會和借口。其次，考評環(huán)節(jié)缺乏透明度，將不佳的執(zhí)行效果歸咎于客觀情況而非主觀努力以及協(xié)調配合應變能力的不足。尤為突出的表現(xiàn)是輕評價重結果，企業(yè)必須清楚，各部門是否嚴格按照預算執(zhí)行、在執(zhí)行過程中采取了那些措施和應變手段、是否獲得預期效果才是考評的依據。許多企業(yè)無視激勵政策，不加考評，沒有獎懲，員工就缺少執(zhí)行的動力和積極性，重視程度也將降低。只有考評才能使預算管理充分發(fā)揮效力。

4.企業(yè)全面預算編制不客觀

現(xiàn)實中常有一些企業(yè)的管理層根據上年各指標的完成情況適當增減變動一定比例作為本年度的任務指標，并沒有分析當前的市場環(huán)境、供需情況、企業(yè)自身發(fā)展階段等因素，造成預算十分主觀盲目，與實際情況脫軌。各部門在執(zhí)行中也相應地發(fā)現(xiàn)諸多指標并不具有操作性、難以完成。還有的部門根據以往經驗和自身利益，虛報、瞞報預算，而管理層也不加以分析和核實批準通過，不僅預算的準確性和合理性大大降低，還浪費了企業(yè)的人力、物力、財力，得不償失。更有企業(yè)盲目照搬一些成功企業(yè)的預算管理模式，但不同企業(yè)的經營理念、所處生命周期、行業(yè)特點、甚至所處環(huán)境都不盡相同，這些企業(yè)沒有因地制宜選擇適合自身特點和具體情況的管理模式。

四、完善企業(yè)全面預算管理的建議

1.樹立全面預算管理理念

全面預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點，根據企業(yè)對內外因素綜合評定以便對未來做出合理規(guī)劃并指導經營實踐，是一個全面、綜合、系統(tǒng)的完整體系。它深刻地蘊藏著經營目標和策略，是量化的可通過執(zhí)行成果檢驗的一條管理思路和作戰(zhàn)方案。企業(yè)要樹立全面預算管理的大局觀，通過管理層的灌輸傳達到每個員工的工作實踐中，其重要意義涉及到企業(yè)戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)，使得全員充分參與。只有領導重視倡導、員工支持采納，全面預算管理才能順利開展。

2.加強監(jiān)控，建立科學的預算考核制度

各部門必須將全面預算的執(zhí)行情況向預算管理委員會報告。對于發(fā)生的預期之外的情況和出現(xiàn)明顯偏差的項目，預算委員會要尋找原因，提出整改措施和建議。企業(yè)通過評價預算執(zhí)行成果為考核提供依據，這一過程是對整體工作質量的提升也是繼續(xù)執(zhí)行的保障。評價過程中，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)不足，今后加以針對性的改善；同時，對于積累的經驗要加以總結，成為企業(yè)成長的財富。企業(yè)需要特別注意為了完成短期目標所做的妨礙企業(yè)長期發(fā)展的行為，必須嚴格禁止，顧全企業(yè)發(fā)展的長遠利益。增強考核的透明度，做到公平公正，防止員工有不滿情緒。

3.全面預算管理目標要符合實際

全面預算要以市場為導向并結合企業(yè)自身才能實現(xiàn)目標。該目標要與企業(yè)的發(fā)展階段、技術水平、企業(yè)資源、員工素質等客觀現(xiàn)實相協(xié)調適應，松緊有度。制定目標時，不能為眼前利益放棄長遠考慮，損害企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？紤]到市場瞬息萬變，目標既要符合市場規(guī)律又要體現(xiàn)出一定的彈性以應對外部環(huán)境的變化。

五、結語

企業(yè)全面預算管理是一項系統(tǒng)工程，需要管理層和治理層的智慧與能力，同時調動企業(yè)所有員工的積極性，達到全員參與的效果。企業(yè)應結合自身的特點，運用科學的管理觀念和制度，有計劃、有目標地分步實施和完善全面預算管理，增強企業(yè)風險意識，提高綜合競爭能力。在市場經濟體制下，取得更好的發(fā)展。