對完善集團公司財務預算管理的思考

[摘要]財務預算管理是現代企業管理中的重要內容，它是將事前預測、事中控制和事后分析相結合，是企業實現長期戰略目標的重要手段。本文結合當今企業面臨的經濟環境，探討了我國集團公司財務預算管理方面存在的問題，針對問題提出相應的解決策略，為我國集團公司在財務預算管理方面的進一步發展提供一些可行性思路。

[關鍵詞]集團公司 財務預算管理 思考

一、引言

“凡事預則立，不預則廢”。在集團公司的經營管理活動中，為了確保實現各項目標，推行財務預算管理得到了越來越廣泛的認同。財務預算管理已成為集團層面對子、分公司日常生產經營控制及績效管理的基礎，也是集團總部為保證戰略目標的實現而對子、分公司的財務控制。據介紹，歐洲100%的企業都實行了財務預算管理，在激烈的市場競爭環境下，集團公司的財務預算管理顯得尤為重要。因此，研究集團公司財務預算管理有著重要的現實意義。

二、財務預算的編制程序及其作用

1.財務預算的編制程序。財務預算編制一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。（1）下達目標。（2）編制上報。（3）審查平衡。（4）審議批準。（5）下達執行。

2.財務預算管理的作用。（1）資源的有限性和企業的科學化經營迫切需要財務預算管理，能使決策目標具體化、系統化和定量化。（2）完善企業內部控制迫切呼喚企業財務預算管理，其有助于財務目標的順利實現。（3）精細化財務管理迫切呼喚企業財務預算管理，其有利于回避財務風險。

三、我國集團公司財務預算管理存在的問題

1.對財務預算管理的認識存在一定的誤區。目前，部分集團公司的領導者沒有意識到財務預算管理對于公司發展的重要性，或者對于財務預算管理的理解存在片面性，而且認知程度不夠，通常表現在以下幾方面：

（1）將財務計劃等同于財務預算，認為財務預算只不過是事先制訂一個計劃。（2）在財務預算管理的初始階段見不到成效就偏向于自身利益或者成本而忽略了財務預算。（3）當預算執行出現偏差時，更多地強調預算編制不準確，預算趕不上變化等因素，而忽略預算的剛性。（4）沒有足夠重視財務預算，導致各個部門出現不積極配合的局面。

2.財務預算編制的體系、程序及控制尚且存在不足。（1）由于有些集團公司領導對財務預算缺乏足夠的重視，在集團內部并沒有真正建立預算管理組織體系，財務預算控制僅是事后控制，事前事中控制機制沒有發揮效果。（2）財務預算并沒有實行程序化管理，也沒有通過自上而下、自下而上的協商過程，不能有效處理好各部門之間的利益關系，同時也降低了集團公司進行財務預算管理的權威性。（3）有的集團公司缺乏靈敏的預算預普機制，導致不能及時發現預算執行中出現的偏差而導致預算失效。（4）對預算的控制也往往限于總體利潤規劃，并沒有把目標層層分解落實到各分、子公司，對成員公司的預算執行也缺乏足夠的管理。（5）在預算編制中，常以過去的活動和指標進行估算，沒有考慮到集團的未來發展、市場的變化趨勢等，使預算缺乏必要的客觀性。

3.財務預算編制執行、監督與落實水平不高。預算編制的科學性、合理性及完整性是保證財務預算管理有效開展的基礎性內容，對預算編制的執行、監督與落實工作可以說是關鍵性因素。由于對重要性認識不足或出于自身的利益，仍會存在執行不力甚至嚴重的隨意性及抵觸情緒。

（1）有的集團公司沒有及時對預算的執行進行監督，使得預算執行出現虎頭蛇尾的情況。（2）在預算編制的執行與落實工作中并沒有一套相對成熟且健全的規范性體制，預算編制的執行與落實某一程度上來講，帶有很大的隨意性。（3）企業預算資金的利用效率相對較低，資產流失問題相對嚴重。

四、加強財務預算管理的對策

1.加強對財務預算管理的重視及認識程度。企業財務預算管理是一個系統的過程，應高度重視預算的編制、執行、控制和調整，忽略其中任何一個環節都會對預算管理工作產生較大的影響。

（1）高層領導要把財務預算管理作為企業管理的一項系統工程加以重視，樹立“以集團戰略為基礎實施財務預算管理”的新理念，并要直接參與。（2）營造一個有利于開展預算管理的環境，從預算的編制到預算的執行控制，要讓全體員工參與和認同企業財務預算管理工作。

2.加強財務預算管理的組織機構建設及編制的管理。建立并完善預算管理體制，對預算管理進行事前、事中和事后全過程進行管理，提前策劃潛在問題的解決方案，保證預算管理體系的完整實施。

（1）逐步建立起各級預算管理的組織體系，健全按各級責任層次劃分的責任制，努力做到權責明確，管理到位。（2）要做到預算編制的數據準確可靠。本著“從大局出發，量力而行”的原則，按輕重、緩急程度進行綜合平衡。（3）集團總部在對市場和未來發展趨勢進行科學預測的基礎上，利用目標管理的方法，對各預算指標進行層層分解，落實到各分、子公司，形成整個集團完整的預算體系。

3.加強財務預算編制的執行、監督與控制。財務預算的執行、監督與控制是財務預算管理的關鍵之處，在預算執行過程中，要按照預算適時跟蹤監控制度，重點圍繞資金管理和成本費用管理兩大主題。

(1)在預算實施中，重視預算分析。可以按月按季度對預算實施情況和市場變化行情進行跟蹤分析，及時發現偏差，找出影響預算實施的因素，發現不足，采取措施改進。（2）加強現金流量控制。企業通過銀行貸款、發行債券等籌資渠道籌集資金時，針對預算資金管理實施科學、合理的財務控制；集團公司應定期編制現金流量預算，以便更好地控制現金流量。（3）在預算控制上，采用過程控制與結果控制相結合的方式。通過過程控制能及時調整預算執行過程中出現的偏差，還能使管理人員始終從動態的角度把握企業近期的規劃目標和遠期的戰略布局。（4）內部審計要使之貫穿于經營管理的全過程。事前審計要對集團的規劃和計劃進行審計，確保計劃依據的可靠性；事中審計要對預算的實施進行分析，確保經營效果；事后審計對預算的實施情況進行總結和分析，提高審計的監督職能。

五、結語

總之，在激烈的市場競爭環境下，集團公司要想持續地發展、不斷壯大，就必須審時度勢，興利除弊，做好財務預算管理，積極發揮其事前控制功能，唯有如此才有最大化的提高資金利用率，提高企業的管理效益和市場競爭能力。

參考文獻：

[1]解晶.財務預算在企業管理中的作用[J].價值工程，2010，29

[2]柯夢霞.探析企業集團財務預算管理[J].企業導報，2011，9