捷克的企業稅與個稅繳納

作為中歐的一個內陸國家，捷克共和國于2006年被世界銀行列入發達國家行列。自1993年捷克共和國作為一個獨立的共和國建成后，其經濟立法隨著其經濟的復蘇而不斷完善。時至今日，捷克共和國的經濟立法包括稅收方面已處于成熟階段。

企業稅

應納稅種

在捷克共和國，企業所需繳納的稅賦涵蓋企業稅、資本收益稅、增值稅等常見稅種，以及其他稅賦如不動產稅、贈予稅和財產轉讓稅，此外雇主還需為其員工繳納工人社會保障及醫療保險。

在捷克，捷克居民企業應按其全球業務收入繳納公司稅，非捷克居民企業應按其在捷克共和國境內收入繳納公司稅。截至2011年度的企業所得稅率為19%。投資基金、養老基金及股票基金的稅率為5%。會計年度以自然年度為標準，或在稅務部門的許可下可以經濟（財政）年度為標準。如上年應繳稅款在30，000捷克克朗以下應一次交付完畢；如上年應繳稅款在30，000到150，000捷克克朗之間，應每6個月預付稅款；如上年應繳稅款在150，000捷克克朗以上，則應按季度預付稅款。在法律規定內不需進行財務報表審計的企業的納稅申報需在下一年的3月31日完成。截止日為3月31日的公司，如果授權由稅務師進行申報表的準備工作，可在6月30日或之前將納稅申報表歸檔。在所有其他情況下，納稅人有義務向稅務行政部門詢問申報的截止日期，截止日期最多可延遲三個月。

除了企業稅之外，另一個重要的稅種為資本收益稅。即一種需為資本收益如股息，所欠債券、存款賬戶及契約的利息來繳納的15%的預提稅。自2004年起，根據歐盟母子公司指令第90/435/EU號文件，支付給歐盟地區居民的股息及利息排除在繳納預提稅的范圍外。從2008年開始，以下收入為免稅收入：

1、由母公司向處于歐盟地區內的子公司轉讓其股份而產生的收入增加；

2、由非常駐子公司支付給常駐公司股息分紅；

3、由處于歐盟以外但同捷克簽署了相關避免雙重征稅協定的地區的子公司轉入股份而產生的收入。

母公司必須不間斷的持有子公司至少10%的注冊資本12個月。子公司必須為股份公司或責任有限公司，并且其在非歐盟國家的繳稅率不低于12%。自2011年1月1日起，對由捷克公司轉讓給處于歐盟或歐洲經濟區內的母公司（須是捷克公司的股東之一，并持有其股票不短于24個月）的許可費給予免稅待遇。此項免稅待遇需要向捷克稅務局申請。

雖然捷克共和國并不設單獨的分公司利潤稅。但外國企業設在捷克的分公司的所得稅計算同樣適用19%的企業稅稅率。分公司的利潤歸屬通常以居民企業進行類似經營活動所實現的利潤為基礎進行衡量。

在企業層級，另一個不容忽視的稅種即為增值稅。捷克共和國的增值稅在國內商品的供應、不動產的轉讓、服務的提供包括權利的轉讓及使用和商品的進口環節進行征收。增值稅有兩個稅率，分別為基礎稅率20%和低稅率10%。在捷克共和國，20%的稅率主要應用于商品供應及大部分的服務，而10%的稅率應用于特定服務及某些商品如食品和醫藥產品。由捷克共和國向非歐盟國家出口的商品及服務免予征收增值稅。自2004年5月1日起，由捷克共和國向歐盟國家出口的商品及服務適用第六指示—增值稅（77/388/EU）的原則。自2008年起，同屬一組相關當事人可按單個增值稅繳納人注冊。

除了上述稅種之外，還有一些稅種是企業稅收中的重要組成部分，包括不動產稅、贈予稅和財產轉讓稅以及雇主為其員工繳納工人社會保障及醫療保險。不動產稅是對位于捷克共和國境內的建筑物、建筑結構及土地征收的稅項。繳稅人需為地產的實際擁有者或使用者。稅率由地產的大小、品質、類型和地段決定。此稅準予在計算應納稅所得額時扣除。而遺產稅和贈與稅是企業在無償得到財產時應繳納的稅項。這兩項稅在計算應納稅所得額時不得扣除。至于財產轉讓稅則是財產轉讓時以官方估價或實際價格兩者中的較高者為對象，按3%的稅率繳納的稅項。此稅準予在計算應納稅所得額時扣除。此外，雇主應按薪資總額34%的比率代員工繳納工人社會保障和醫療保險。

應稅所得的確認

在捷克共和國，企業的應稅所得需按確定的應納稅所得額減去可減免的費用支出。一般而言，所有與獲取或生產應稅所得相關并且依所得稅法不屬于可免除范圍內的費用都可以在稅款中扣除。可進行納稅調整的項目包括折舊、存貨、股息等。

對于折舊，稅法規定六類有形資產可采用從3年到50年的折舊年限以達到課稅折舊的目的。直線折舊法和加速折舊法都是可行的。折舊計提方法的選定由納稅人決定，且一旦決定則在此資產存續期間不得更改折舊的計提方法。在特定情況下，融資租賃也可采用特殊的加速折舊法計提折舊。計提折舊只有在購置成本超過60，000捷克克朗（無形固定資產）或40，000捷克克朗（有形固定資產）的情況下準許執行。

同時，所有購買的存貨按購置價格計價，包括購置過程中發生的附加費用。由公司自產的存貨按內部成本計價。如果存貨總價的暫時減少不可進行稅收抵扣，可根據糾正條例進行調整。允許的計價方法包括（先進先出法）平均購置成本或預定（計劃）價格計價，但不得使用后進先出法。成本可反映出于稅務目的而進行的不可用存貨的清算。

此外，如果股息不可免除計稅，則須按15%的稅率繳納最終預提稅或按避免雙重征稅協定中規定的稅率計算。企業清算時支付的利潤份額不能免稅。

為了避免雙重稅收，截至2011年，捷克已與包括中國、美國、英國、德國等78個國家簽署了避免雙重征稅的稅收協議。在一定程度上避免了擁有全球營業范圍的商家過多繳稅，造成利潤的流失。

個稅繳納

捷克居民需為其全球的收入繳納所得稅。非居民僅需為其在捷克獲得的收入繳納所得稅。在捷克共和國擁有住所或在相關的自然年內在捷克逗留超過183天的個人視為居民。

所得稅需按應納稅所得額減去費用及可扣除項繳納。應納稅所得額包括商業收入、就業所得、其他資產獲利、股息、租金、利息收入、養老金及其他收入。就業所得或資產獲利（大部分屬于預提稅）不能申請費用的減除。就業所得不得因其他類型收入的虧損而減少。商業收入或經營租賃業務的收入可因其他類型收入的虧損而減少。就業所得單獨計提稅賦，僅允許某些可扣除項目及個人免稅額的減除。根據捷克法律雇傭合同雇請的雇員由其雇主以11%的比率從其總工資中預提社會保障及醫療保險補助金。個體戶也需繳納社會保障金。從2008年開始，“超級總工資”施行15%的比例稅率。超級總工資為雇員的總工資加上由雇主按雇員總工資34%的比率繳納的社會保障金及醫療保險金的總和。

其個人的納稅申報應在3月31日前完成，如由認可的稅務師準備的應在6月30日前完成。臨時性的雇傭收入所得稅應按月繳納。商業營業收入、租賃收入等的所得稅應按半年或季度繳納，至于企業則應按上期應繳納的稅費多少來決定。捷克的遺產稅和贈與稅施行累進稅率，按各家庭的關系及轉讓的資產的價值為考慮對象。不動產稅按土地和建筑物繳納。雖然遺產稅和贈與稅不能從所得稅中扣除，但不動產稅和資產轉讓稅可以進行扣除。