煤炭集團企業資金統一管理的利弊分析

摘要：本文從宏觀角度分析了煤炭集團企業資金統一管理的利弊，具體介紹了集團企業實行資金統管的模式，最后指出資金統管是企業集團強化資金管理的必由之路。

關鍵詞：煤炭集團企業 統一管理 資金

近幾年來，隨著煤炭形式的好轉，資金存量規模越來越大，但有些集團的資金管理方式還比較落后，集團內各單位各自在銀行開戶、單獨對外結算，資金在集團內層層撥付、分散管理，已不適應新形勢的變化。在實際工作中，由于部分企業對實施資金集中管理認識上尚不到位，資金管理的定式思維和觀念不能改變，造成資金整體運行效率低、效益差，結合工作實際，筆者就資金統管的利弊進行分析，以期對推動企業資金集中統一管理有所借鑒。

1 煤炭集團企業資金分散管理存在的問題

1.1 資金管理散亂 集團企業資金的集中管理和內部單位資金分散占用的現實矛盾日益突出。各單位多頭開戶，造成是大量資金閑置、沉淀，另一方面集團卻又為籌集急需的資金而為難，拿不出錢來調劑資金余缺，銀行貸款余額居高不下，財務費用有增無減。這些情況使集團資金失控，投資隨意性大，沉淀嚴重，使用效率低下的問題日益顯露。

1.2 預算管理困難 相當多的企業集團沒有建立健全預算管理制度。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，導致現金流量不平衡，支付能力不足。即使企業意識到了這一點，在原有模式下有很多問題還是無法解決，特別是集團企業。首先是如何處理一個集團企業內部不同的預算體系的問題；其次是集團控制的范圍同具體的下屬單位之間也是不一樣的，下屬單位需要根據集團下達的預算層層進行細化和分解，如何進行事中的控制，提供每個項目的完成數據是十分困難的，實效性不強而且存在誤差，即使分析出來也只是基于事后的，無法做到實時地控制。

1.3 集團監管乏力 相當多的集團企業在資金流向和資金控制上脫節，集團企業難以及時掌握下屬單位的財務資金變動情況，資金管理有章無序，體外循環嚴重。在無法建立有效的集團預算體系下，事前計劃乏力，沒有事中的控制，事后審計監督在實質效果上基本等同于走過場，給財務管理帶來極大的風險。

1.4 財務信息失真 在集團企業中，由于所屬單位受自身內部控制的影響，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表掩蓋了所屬單位的實際經營狀況，賬物不符、造假賬問題突出。有的企業不良資產有增無減。該提不提，應攤未攤，盈虧不實的現象比比皆是。

1.5 存在信息孤島 煤炭企業信息化工作特別是會計電算化從1993年就開始實施，但由于缺乏統一的規劃，各單位使用的財務軟件版本不相同，集團難以通過匯總各單位的財務數據以進行分析和管理，形成一個個信息孤島。另一方面很多的財務軟件主要的功能和定位是幫助企業實現會計電算化，以代替手工核算為目的，不能適應財務工作從核算到管理再到決策的需要，更無法適應集團企業財務管理的要求，隨著集團企業規模的擴展和管理級別的提升，集團企業的管理需求同軟件功能之間的矛盾日益突出。

以上所列舉的是目前集團企業財務管理面臨的主要問題，從原因來分析主要有兩點：體制和手段。

①集中管理體制：資金權力過于集中，計劃經濟時期的“一支筆”制度有的沿用至今，已經不適應市場經濟的發展。缺乏對資金運用的有效控制。雖然大部分企業制定了財務制度，設置了專門機構及專、兼職人員，但往往制度流于形式，主要表現在亂收濫支，資金嚴重失控；投資隨意性大，失誤較多，大量資金沉淀。②信息化管理手段：由于煤炭企業大多地域分布廣，集團采用的傳統管理手段和方式已不適應企業管理模式的變革，由于手段的落后致使企業難以及時了解市場需求的變動情況和經營決策所需要的數據，成本構成不清，定價不準，產、銷、購、存信息滯后，傳遞不暢，應變能力差，企業內部形成一個個封閉的信息孤島，缺乏有效的手段來實施監督和控制。特別是許多集團尚未建立必要的計算機財務信息傳遞、核算、查詢和監控系統，集團公司很難及時了解掌握各下屬單位的財務動態。信息滯后、效率低下的問題十分突出。

2 集團企業實行資金統管的模式

很多集團公司已經意識到資金分散管理存在的缺陷，在不改變各單位對各自所控制的資金擁有的支配權的前提下，為了積聚分散在集團內各單位呈零散狀態的資金，發揮資金的規模效益，提高資金使用效率和效益，加速資金周轉，降低資金成本，紛紛實行資金統管。在實現集中管理方面尋找著最佳的模式和手段。

目前資金統管主要有“中介式”和“集團式”兩種模式?！爸薪槭健本褪莾炔繂挝辉趯ＴO的資金結算部門開立賬戶，內部開戶單位之間的結算通過資金結算部門內部轉賬功能直接轉賬，內部單位對外的結算業務，均通過資金結算部門的銀行賬戶辦理。這種模式，資金結算部門實際上起了一個“二傳手”的作用，所以稱之為“中介式”模式。“集團式”模式是資金結算部門和內部單位均在同一銀行開戶，內部單位以各自的戶名和賬號對外辦理結算，但資金結算部門的賬戶可以對其進行駕馭，內部單位對外結算業務，除在各自賬戶中反映外，在資金結算部門的賬戶中同樣得到完整的反映，兩者賬戶之間的關系相當于集團公司中母、子公司之間的關系。這種模式在實際中由于技術條件的限制，往往很難實現。

目前我省煤炭集團企業基本上都采用的是“中介式”模式，設立專門的資金結算機構，統一辦理內部和對外資金結算。其主要職能有：①現金出納。②內部結算。③對外結算。④資金調劑。⑤資金監控。業務辦理的辦法是集團內各單位均在內部資金結算機構開立賬戶，內部開戶單位之間的各項結算通過內部轉賬功能直接轉賬；涉及外部單位的各項結算業務，均通過資金結算機構在某個商業銀行的結算賬戶辦理。以利用集中起來的沉淀資金進行市場化運作，實現了資金增值的目的。

3 資金統管的利弊分析

3.1 實行資金統管的好處 ①可以使集團的財力得到有效集中。由于各單位統一在資金結算中心開戶，集團內的零散資金得以集中，可以緩解資金短缺的問題，便于集團總部對資金的統一調配，集中財力，辦大事。②可以把住下屬單位資金的入口和出口。由于只有資金結算中心在銀行開設賬戶，下屬單位資金的流入和流出，都要通過結算中心，可以隨時了解各開戶單位資金的存、取、貸，掌握資金的流動信息，有利于加強資金監管，防止下屬單位隱瞞、截留收入，轉移、挪用資金。③可以使集團的資金得到保值、增值。資金集中管理以后，對形成的大量沉淀資金，可以通過購買國債、定期存款、內部融資、投資等資金運作方式，盤活資金，提高沉淀資金的利用率，實現集團資金的保值、增值；可以減少銀行貸款，節約財務費用，降低財務風險。④可以解決資金結算的安全問題。各單位在結算中心存、取款、辦理結算業務，財務人員不用再頻繁地攜帶現金往返銀行，可以保證資金結算的安全。⑤可以降低結算成本，加快結算速度。集團內單位之間的結算可以直接在結算中心辦理，隨到隨辦，結算到位，不用支付手續費，不用再通過銀行進行票據交換，減少了中轉環節和資金的在途時間，可以加快結算速度，降低結算成本。⑥可以規范銀行賬戶管理。由于各單位都在資金結算中心開設內部賬戶，只有結算中心在銀行開戶，可以大幅度減少集團的銀行賬戶，規范銀行賬戶管理。

3.2 資金統管的負面作用 需要注意的是，實行資金統管，在帶給集團許多正面效益的同時，還會產生一些負面的作用。①資金統管最大的風險是連帶責任風險。當結算中心的內部開戶單位如果面臨法律糾紛、凍結賬戶時，很可能會凍結集團的銀行賬戶存款，如果該單位在結算中心存款不足，凍結的則不僅僅是該單位的存款，而是結算中心管理的營運資金，從而會影響到全集團的正常運轉。②資金集中起來以后，就要為資金尋找出路，進行資金運作，風險也會伴隨而生。開展集團內資金拆借業務，就會有融資風險，就有出現壞賬的可能，而且往往由于操作不規范，加大了風險。開展投資業務，就會有投資風險。而資金結算中心的業務人員，與商業銀行的專業人員相比，風險意識和駕馭風險的能力還存在很大差距。③由于目前財務信息化建設還遠遠滯后企業的發展需求，資金統管后，各單位往來進出款項不能通過Internet網直接辦理結算，且數據不共享，加重了企業的財務成本。

追求資金規模效應，強化資金流動性，合理調配資金運營是企業集團資金管理工作的終極目標，而要實現上述目標，只要采取資金集中統一管理模式，并且該模式的有效實施，可同時實現防范、控制財務風險之目的，資金集中統一管理是企業集團強化資金管理的必由之路。

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