基于理實一體化教學模式的高職稅法課程改革初探

摘要：在高職院校財會類應用型人才培養中，稅務處理能力的培養具有突出重要的作用。基于理實一體化的教學模式，我們必須在準確判斷企業實際需求的基礎上，結合高職院校自身的所擁有的教學資源來對稅法課程的具體能力培養目標進行準確定位。同時積極整合目前的教學資源，建立以培養學生稅收知識搜集能力為一個基礎，算稅報稅能力為兩項基本技能，納稅籌劃能力為一種更高要求的能力培養目標，來指導我們的教學實踐。

關鍵詞：應用型 理實一體化 稅法課程 整合 供求

1 高職院校財會專業稅法課程能力培養目標定位的重要性分析

一直以來，高職院校的人才培養目標都定位于“應用型人才的培養”，所謂應用型人才就是能夠把成熟的技術和理論應用到實際的企業生產經營活動中的技能型人才。對此，我們必須在應用型人才培養目標指引下，對企業的實際需求和學校的教學進行平衡，運用理實一體化的教學模式開展課程的教學，才能真正實現為企業提供具有其所需的專業技能的專業人才。具體分析如下：

首先，從需求的角度來看，我們的人才培養必須滿足企業的實際需求。目前我們高職財會類的學生就業主要集中在中小的工商企業及中小的會計服務公司，而記賬和報稅則是其工作的重點。所以高職財會類專業在人才培養中必須突出稅法類課程的重要地位，以滿足企業對人才稅務知識的需求。同時，我們必須看到企業需要的稅務知識不僅僅是停留在理論，而是需要我們的學生在具備充足稅務知識的基礎上能夠解決實際的稅務問題，即能夠根據企業的實際業務情況來進行稅款的計算及納稅申報并辦理其他稅法事項的能力。這些具體的能力教育在我們目前的教學實踐中是比較欠缺的。

其次，從供給的角度來看，我們目前的高職院校財會類專業基本都開設了稅法的課程，以及相應的實訓課程。同時，社會上有很多的軟件開發企業，為我們提供了各種教學軟件，能夠很好地模擬各個稅種的網上納稅申報操作程序。這些資源在一定程度上保障了我們在目前的條件下能夠從企業的實際需求出發，來進行“應用型人才”的培養。但是這里有一個關鍵的問題就是如何整合我們的資源，如何對稅法課程進行理實一體化的改造。

2 高職院校財會專業稅法課程在應用型人才培養中的缺失分析

2.1 欠缺對稅收法律法規搜集整理能力的培養 在傳統的課堂教學模式中，我們都是以教材作為我們教學的主要依據。其實這存在一個很大的問題，即教材與實際稅收法律法規不完全接軌。眾所周知，稅收法律法規是需要隨著社會經濟環境的變化而調整的，所以即使最新的稅法教材也無法完全與實際的稅收法律法規同步。或者，即使當前教材與稅收法律法規是同步了，也無法保證其與以后學生在實際工作中需要用到的稅收法律法規同步。我們的學生需要的不是死記硬背法規條文的能力，而是能夠通過各種途徑來自己搜集整理稅收法律法規的能力。

2.2 欠缺對納稅業務資料分析處理能力的培養 在傳統的課堂教學模式中，我們總是脫離了實際的工作環境。在講解稅法的問題時，我們總是抽絲剝繭，把問題直白地呈現在學生面前，要求他們根據描述出來的經濟業務進行相應的稅務處理。殊不知，實際工作中，最為復雜的就是對原始資料的整理和分析，因為沒有人會把這些資料整理好，然后告訴你要交什么稅，再來請你算算到底應該交多少。而是需要我們的學生能夠自己整理理解這些資料，從中找出需要應稅的項目來進行相應的稅務處理。但是就目前的情況來看當我們的學生面對一大堆原始憑證時往往就會理不出頭緒，欠缺對這些原始資料分析處理的能力。

2.3 欠缺對稅收申報等實務辦理能力的培養 在傳統的課堂教學模式中，我們對納稅申報的講解偏少，很多時候都停留在手工填寫納稅申報表的階段。但是實際工作中，企業的納稅申報現在基本上完全是進行網上申報。同時，在稅法業務辦理中還涉及增值稅發票網上認證、辦理稅務登記、辦理稅種的認定、辦理一般納稅人認定申請、辦理減免稅申請、稅務文書簽收、稅收行政復議、行政訴訟提起等具體實際業務，對于這些我們的教學和實際脫節非常嚴重，學生也嚴重缺乏對這些實務辦理的能力，同時欠缺專業溝通能力。

2.4 欠缺對稅收籌劃實際操作能力的培養 在傳統的課堂教學模式中，我們對納稅籌劃的講解基本上是淺嘗輒止。一般都是理論講解為主，輔之以按照理論知識設計出來的所謂案例。實際上納稅籌劃是實踐性、操作性很強的課程，不僅要求學生具備納稅籌劃的理論知識，更需要學生對具體實際業務有全面深刻的認識，否則納稅籌劃無從談起。因此在教學過程中如果脫離了企業的實際經濟業務來講納稅籌劃基本上是無意義的。問題是，納稅籌劃能力的培養又是企業亟需的應用技能，合理的納稅籌劃不僅僅能減少企業的額外負擔，也能促進國家經濟轉型調整目標的實現。因此納稅籌劃能力的培養是必不可少的。

3 高職院校財會專業稅法課程理實一體化教學模式

基于理實一體化的教學模式，在稅法課程的組織上，我們應進行以下調整：首先，稅收法律法規的理論課程必須與實訓課程相結合；其次，稅法的課程內容必須與稅務會計課程相結合；再次，稅法的教學手段中手工的操作必須與計算機技術相結合；最后，校內課堂與校外實踐基地相結合。

3.1 以培養稅收法律法規搜集整理能力為基礎 借用一句古話，“授人以魚，不如授人以漁。”筆者認為，在當前瞬息萬變的信息社會中，教會學生搜集整理信息的能力非常重要。對于稅法課程亦是如此。既然我們不能保證將所有最新最全面的稅收法律法規全部教授給我們的學生，那么我們就應當讓學生掌握各種獲取稅收知識的途徑和渠道。如網絡的渠道，有國家稅務總局的網站，地方各級稅務機關的網站，都可以成為他們搜集稅收法律法規的主要渠道，另外12366納稅服務熱線，也可以很好的為他們解答稅法的問題。對此，我們在稅法課程的教學實踐中，可以設計一些疑難問題，然后引導學生通過這些途徑和渠道來找到問題的答案，從而培養學生通過各種渠道搜集稅收法律法規知識的能力。

3.2 以培養算稅報稅能力為兩項基本技能 在這兩項基本技能中，算稅能力是指培養對企業的原始資料進行分析整理，然后找出其中的稅法項目，明確其結合稅收法律法規來進行稅款的計算。在實際的教學設計中，可以通過教學過程中的實訓，讓學生自己來整理企業的原始憑證，同時，可將稅法課程和稅務會計結合，然后不僅讓學生能夠理解稅務和會計之間的直接聯系，還可以幫助學生理解這些原始資料，并且結合所學的知識來對企業的應納稅情況進行計算。報稅能力除了指學生能夠通過稅務機關的網上申報體系進行納稅申報之外，還包括其他稅法業務的辦理能力。對此我們可以借助目前現有的納稅申報教學軟件資源，來輔助我們的教學，讓學生邊學邊練，掌握網上納稅申報的操作。同時針對其他的稅法業務辦理，我們可以在教學場景中進行模擬，讓學生自己來填寫相關申請材料，準備相關資料，完成模擬的稅務登記、減免稅申請等具體實際工作。通過這種方式不僅可以有效地激起學生的學習興趣，更可以幫助學生真正地掌握這些基本的技能。

3.3 以培養納稅籌劃能力為更高要求 對學生來說，納稅籌劃能力的訓練是至關重要的，但是這種能力的培養又是非常困難的，因為納稅籌劃必須依賴企業具體所處的經濟法律環境及企業具體的業務環境。所以在納稅籌劃能力的培養中，僅僅依靠傳統的課堂教學環境是遠遠不夠的。現在很多高職院校都開設了校外實踐基地，甚至財會專業完全可以利用自身的資源開設專門的會計咨詢機構。讓學生進入這些專門的第二課堂，在實踐中學習，是非常可行的培養學生納稅籌劃能力的一個途徑。

4 小結

對于高職院校來說，在財會專業人才培養過程中，稅務處理能力是重中之重。對此，高職院校必須在對企業和專業會計服務機構進行充分調研的基礎上，整合自身的教學資源，來對課程教學體系進行重新的安排，真正實現理實一體化的教學方式。高職院校只有堅持切合實際需求能力的目標，才能真正培養出滿足社會實際需要的專業技術人才。

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本文系蘇州市職業大學2012年青校級教改項目“基于蘇州會計服務外包發展的財會專業建設設想”階段成果。（項目編號：SZDJG-12037）。