淺議改善施工企業經營性現金流的途徑

摘要：隨著施工企業微利時代的到來，要保持企業持續、快速、健康的發展，良好的經營性現金流成為關鍵。施工企業點多、面廣，如何增加現金流入、減少現金流出已成為擺在企業經營者面前的問題，本文從現金流的增收和節支兩個方面對改善施工企業經營現金流進行了分析，以期改善施工企業的經營性現金流，為企業發展助力。

關鍵詞：施工企業 現金流 經營性

隨著公路施工行業黃金十年的遠去，市場規模逐步縮小，公路施工企業之間的競爭愈演愈烈，墊資項目、投資項目將越來越多，這就需要企業有良好的經營性現金流做支撐。如何改善施工企業的經營性現金流將是我們必須要面對的課題，下面從現金流入和流出兩個方面來進行探討：

1 現金流入方面

1.1 投標決策是前提

經營性現金流來源于企業日常經營活動，施工企業經營活動現金流主要來源于業主支付的預付款、工程款、獎

勵款、周轉金等。從開源方面來看，如何增加經營性現金流流入是解決問題的關鍵所在，招投標階段應對業主主體和業主資信能力進行評估，了解項目投資主體結構，非政府投入作為項目投資主體的風險相比政府作為投資主體的風險而言較大；此外，投資總額中的資金構成也是一個需要考慮的問題，對項目國家投入資金、地方投入資金及銀行貸款融資資金等所占比例進行分析，資本金投入較大的項目風險相對較小。有些業主因資金不到位往往在招標中要求施工單位繳納一定比例的履約保證金或采用墊資施工的方式進行，對此應更加謹慎地進行投保決策，分析資金成本、妥善安排墊資資金。

1.2 投標報價是關鍵

常言道：“巧婦難為無米之炊”，投標報價直接決定了項目的盈利水平和現金流入，在目前激烈的施工市場中，報價過高往往不能中標，如何在總價一定的情況下，通過較為合理的不平衡報價來增加盈利水平是考驗投標報價人員的一個重要因素。采用不平衡報價主要從以下幾個方面來考慮：

①設計圖紙不明確或明顯出錯，后期估計通過修正會增加工程量的可以適當提高報價，以便變更估價時采用。

②對于難以準確計算工程量的項目，報價可相對提高單價以增加現金流入，為以后變更做好伏筆。如：軟基、土石方等。

③先期施工的項目可以適當提高報價，增加項目前期資金流入，加快資金周轉。

1.3 計量支付條款是依據

業主招標文件中的計量支付條款直接影響了項目資金的流入，應對業主計量和支付條款的計量支付條件、最低限額、支付時限、支付比例等認真分析。尤其是對變更部分業主的計量和確認，從目前施工行業來看，因勘察不詳、地質發生變化等原因，項目變更部分所占比例越來越大，項目施工過程的已完工程的變更部分往往不能及時得到業主的計量，給施工單位造成大量存貨，直接影響了現金流入。

2 現金流出方面

2.1 統籌安排資金支付，做好資金預算和計劃

加強現金流管理的計劃性，施工企業尤其是各項目應根據施工進度結合資金情況“以收定支”按月編制詳細的資金計劃，公司根據匯總的資金計劃統籌安排資金，做好現金流籌劃。切實加強資金使用的計劃性、準確性、規范性和高效性，確保資金支出分配的合理有效，提高資金周轉速度和使用效率，防范資金鏈風險。

2.2 強化資金的集中管控，最大限度發揮資金效能

施工單位點多、面廣，資金一般分散在數百個分散的賬戶中，且業主、銀行和施工標段都簽訂了資金監管協議，要將分散在各地的零散資金集中起來有一定難度。分散的資金不能形成資金合力，造成資金閑置、增加了資金成本。項目要加強和業主的溝通，取得業主的信任，最大限度將資金集中到公司總部，由公司總部統一調配，發揮資金集中管理的優勢，充分盤活資金存量，有效提高資金使用效率，降低財務成本和資金風險。

2.3 實行大宗材料的集中采購和集中支付

集中采購可以整合供應商資源、發揮規模優勢、降低采購成本；集中支付解決了分散資金多戶頭管理的弊端，大大減少了資金在途時間，提高了資金的使用效率。加強了資金的統一管理和集中調度，有效防止了對資金的擠占、挪用和截留，從一定程度上預防和遏制了腐敗。此外，資金集中支付制與集中采購相結合，充分地整合了公司的資源，發揮了規模優勢，有效地降低了成本，在防范經營風險和財務風險的同時，切實提高了企業的經濟效益。

2.4 將現金流壓力向下游供應商轉移

隨著施工單位規模的逐步擴大，隨之帶來的是投標保證金、履約保證金、質量保證金及其他保證金水漲船高，企業可以將資金壓力適當向產業鏈下游轉移。對各類供應商要求繳納履約保證金并適當提高質保金的比例來緩解資金壓力。

2.5 控制存貨，加強已完工程的計量

施工企業存貨包括兩方面內容：庫存材料和已完工未結算。各項目應適當控制庫存材料，對于市場供大于求的材料實行零庫存，隨用隨采購；對于市場供求基本平衡的材料，建議根據使用頻率少量儲存；對于供不應求的材料結合現金流情況進行采購。已完工未結算工程，應加強計量工作，在計量規則允許的范圍內盡可能對已完工程部分進行計量；對項目上報變更要跟蹤批復，確保變更能及時、足額批復并得到計量。

2.6 加強應收賬款催收，降低資金成本

應收賬款高居不下是目前施工企業普遍面臨的問題，要改善現金流就必須確保應收賬款的收回質量。對于應收賬款的管理，企業要采取應收賬款催收制度，明確職責、指定獎懲辦法，提高主動催收的積極性。

3 結束語

改善施工企業經營性現金流是一項復雜的系統工程，需要合理規劃、統籌安排，需要從現金流入和流出兩個方面來分析影響的主要因素，通過審慎的投標決策、合理的投標報價，認真吃透業主支付條款確保企業有穩定、可靠的現金流入是重中之重。現金流出方面：企業要堅持以收定支，做好資金預算和計劃、強化資金的過程管控、推行大宗材料的集中采購和支付、適當將現金流壓力向產業鏈下游轉移、控制存貨、加強應收賬款催收等來減少經營性現金流的開支。要改善施工企業的經營性現金流，要從增收和節支兩個方面來綜合考慮，雙管齊下、目標一致，制定切實的獎懲措施，通過改善經營性現金流助推企業的持續、快速、穩健發展。

參考文獻：

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