試論內部控制在高速公路企業管理中的重要性

摘要：企業內部控制是一項十分復雜、繁瑣的系統工程，貫穿于經營管理的各個環節當中，在對高速公路的日常管理與經營中占據十分重要的地位。本文就內部控制制度對于高速公路發展的現實意義進行了深入剖析，并具體分析了當前高速公路管理體制中的諸多問題，并提出加強我國高速公路管理內部控制制度的方法途經，以供參考。

關鍵詞：高速公路 企業管理 內部控制 措施

內部控制是高速公路企業防范經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對生產經營活動的全面控制，發現和杜絕違反法律法規的行為，保證管理經營健康持續快速地發展。高速公路的健康穩定可持續發展離不開有效管理和內部控制，目前我國絕大多數高速公路管理部門雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。經常錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內部控制，而沒有實質性地改變管理和運營的模式、過程和方法。在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結構不合理、工作人員業務水平較差等等，想要提升高速公路管理內部控制制度的執行水平，就必須切實解決上述問題，幫助高速公路管理健康穩定可持續發展。

1 高速公路企業內部控制制度的現狀

1.1 管理者內部控制主觀意識不強 高速公路管理部門對內部控制工作缺乏正確的認識，欠缺責任意識，內部控制信息流通不暢、管理效率差，最終導致管理目標無法順利達成。有的企業內部控制機制不健全，導致企業內部無章可循、無法可依，有的企業即使制定出了制度，其實際實施的效果也不理想，管理階層對內部控制制度的執行情況不上心，內部控制制度形如虛設，變成了一紙空談，無法發揮約束效應。

1.2 企業內部控制制度有待加強 內部控制制度作為企業加強自身規范化建設的重要制度保證，能夠通過一系列科學合理的具體規章制度來確定龐大企業內部各部門、各組織之間的權利與責任歸屬，能夠通過各項程序的健全和完善保證企業內部各種工作的有序開展，能夠在企業內部營造出一種良好的環境氛圍，同時通過配套的監督約束機制，最大限度地降低企業管理、工作等方面的偏差和漏洞，最終起到實現企業經營目標的良好推動作用。內部審計也是企業內部控制的重要組成內容，對于內部控制的順利開展有著十分重要的意義。高速公路企業內部審計很多都未能充分履行其應有職能，內部審計的獨立性有待提升，部分企業的審計人員只是把內部審計理解為簡單的會計監督，而忽略了內部審計的事前防范職能，內部審計的作用未能得到充分發揮。

2 加強高速公路企業內部控制制度的措施

2.1 完善高速公路內部控制制度 由于高速公路具有公益性和商品性二重屬性，投資巨大，投資主體的多元化，致使高速公路的管理不應局限于行政管理，而更應該注重經營管理。根據高速公路事業發展的需要，可以有償轉讓某些符合條件的已建成高速公路的經營權，采取多種措施，拓寬融資渠道，有效地籌措建設資金，解決高速公路建設資金短缺問題。同時引入現代企業經營機制，以求提高高速公路資產的使用效益。在當前的形式下，要完善高速公路管理體制，高速公路經營制度的健全和完善是重要內容。完善高速公路經營制度要認真界定政府和經營企業的職能。

2.2 健全內部體系，完善內控環境 內部控制的環境建設是企業展開內控工作的基礎與前提，它對于內部控制作用的有效發揮起到了至關重要的作用，在內部控制工作中占據重要地位，完善的內控環境對于企業文化的塑造、員工工作意識以及自覺性的提升有著積極的促進作用。內控環境的影響因素存在諸多方面，良好的內部控制環境將促進企業內控工作的順利開展。①健全一套完善的企業內部控制制度體系。現代企業講求制度化規范化建設，一套健全、完善的內部控制制度體系是企業開展經營管理工作的基礎和前提。企業應著力健全內部控制制度，為順利開展生產經營活動營造一個穩定的內部環境。內部控制制度必須符合企業實際情況，才能真正貫徹執行。企業應加強執行力建設，落實獎懲措施，真正做到有獎有罰，在企業內部一視同仁，以期激勵作用的較好發揮，提高各部門、人員的執行力。另一方面，內部控制體系的建設必須與企業自身發展的實際狀況進行有機結合，做到不相容職務的相互分離，明確劃分各部門人員權責，將責任進行分解與細化，爭取形成一套科學、高效、完整的內部控制體系，促進內部控制在企業中的全面開展。②轉變思想，加強對內部控制的科學認識。由于內部控制工作涉及多個部門和人員，工作流程相當繁瑣，工作內容復雜多變。財務部門只是內部控制的執行部門，要真正提高內控效果，還需要各部門通力協作。提高高層管理者對內部控制重要性的認識是加強內部管控的首要任務。企業應充分調動高管人員的積極性，督促其發揮模范帶頭作用，以身作則，進而以點帶面，與中層、基層人員形成合力，共同參與到內部控制工作中來。③強化企業文化建設。文化建設也是內控環境建設的一個重要內容，企業應該積極培養全體員工的正確價值觀與社會責任感，促進企業上下形成愛崗敬業、誠實守信、積極向上、團結協作、不斷進取的團隊合作精神。企業應將內部控制看作是各部門全員參與的龐大項目來對待，定期或不定期地對員工進行內部控制的培訓教育，樹立現代化企業的管理理念，轉變思想，提升對內部控制的重要性認識，在企業內部達成共識，明確各部門的權利與責任，爭取將責任落實到個人，使得每一個員工身上都背負指標，讓員工真正成為企業的主人，從而不斷促進企業內控目標的順利實現。

2.3 建立健全法人治理結構和組織機構 內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關系等結構。要充分發揮企業股東大會的監管作用，要加強企業管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業發展。

2.4 建立合理有效的責任追究及處罰機制 內部控制制度能否真正貫徹和落實，主要取決于各部門、人員的執行力。各部門、人員必須秉承認真負責的工作態度，嚴格按照法律規定辦事。同時，要與時俱進，及時更新管理理念，高度重視內部控制的執行工作，基于企業實際條件和生產經營特點，結合企業發展戰略規劃和員工的整體素質，在完善內部控制制度的同時，配套設置嚴禁的控制標準，確保內部控制制度得到真正貫徹落實。對于內部控制制度尚不健全或缺少內部控制制度的企業，國家應采取強制懲處措施，制定相應的處罰明細標準，依法追求企業法人不作為的責任；相應的，應該在政策上給予內部控制制度執行情況良好的企業一定的政策傾斜，使企業內部控制制度的執行情況與企業的經濟發展掛鉤。

總之，內部控制是現代企業完善自身管理與運作的重要組成部分，是企業順利實現生產經營目標的重要前提，因此應該予以高度重視。高速公路管理內部控制制度對于高速公路事業的發展至關重要。唯有積極探索才能建立起一套適合我國國情的高速公路管理內部控制制度。

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