論會計人員執業紀律的監管的實施及自律制度的完善

■吳寶宏 楊 紫 佳木斯大學

一、會計人員的執業紀律相關問題

其一，會計人員職業紀律的規定范圍。會計職業紀律的是由其相關的組織或者權威部門制定的。他能夠保證會計人員在從事財務工作的時候遵守相關的紀律，按照規定做他們的工作。他們的職業紀律就是他們做事的基本準則。所謂的會計人員執業紀律的約束力既不像法律法規那么苛刻，也不像職業道德那么寬泛，它是介于其兩者之間的一種規范制度。

其二，會計人員職業紀律的存在的意義。任何一個行業如果沒有了紀律要求，就肯定會出現問題，所謂無規矩不成方圓，會計職業紀律是對從業工作者的一個最基本的約束，加入美有了這個約束，他們的工作質量就會出現問題，信息以及工作效率就會失去保障。有了這個約束，就會使會計工作經驗有序，讓會計的職能作用得到最好的發揮。

其三，會計人員職業紀律主要規定：“第一條，必須持有會計從業資格證書，才能從事會計工作。不具備會計從業資格證的人員，不得從事會計工作，不得參加會計專業技術資格考試，不得申請取得會計人員榮譽證書。各單位不得聘用不具備會計從業資格證的人員從事會計工作。會計從業資格管理機構對持證人員實施監督檢查時，持證人員應當如實提供有關情況和材料，寓意積極配合；第二條，必須具備會計師專業技術職業資格，才能擔任會計機構負責人。單人單位總會計師、財務總監、會計機構負責人活會計主管人員，從事會計工作經歷必須在三年以上，除取得會計從業資格證書外，必須具備會計師以上專業技術職業資格；第三條，必須執行直系親屬回避制度，單位負責人、主要投資者個人、關鍵管理人員的直系親屬，不準單人單位或下屬單位、控股公司的總會計師、財務總監、會計機構負責人活會計主管人員。單人單位總會計師、財務總監、會計機構負責人或會計主管人員的直系親屬，不準從事單位或下屬單位、控股公司的會計工作；第四條，每年必須參加會計人員繼續教育培訓。從事會計工作的人員，每年必須結束繼續教育，提高業務素質和會計職業道德水平。每年參加繼續教育培訓的學識不少于24小時，并通過統一考試，成績合格。”

二、會計人員執業紀律的監管的實施

會計人員職業紀律作為紙上的文字不是難事，但要切切實實的實施到各個工作崗位是有一定的難度的，而且對于崗位的考核、監管是非常復雜的，落實的好與壞不是一個人幾個人就能完成的，他需要國家政府的幫助、會計職業的團體組織、每一個單位，甚至于關系到整個社會。

其一，在原來的基礎紙上，繼續改革、優化會計從事工作者的管理方法。當今社會經濟已經逐漸發展為一體化，經濟全球化發展。隨著這樣的發展趨勢，會計行業將逐漸形成一種全新的管理體系，就是各個單位自己管理，同時國家政府、社會以及會計行業予以監督的形式。并且在這種情況下，幣一樣的公司規模和所有制度不同都會有一些差別。比如大型國有企業可以將任務分發給下屬會計部門甚至于個人。而國家的財政油罐部門主要負責會計從業人員的認證資格和繼續教育深造的問題。對于自主經營的企業則就由他們的管理人員進行負責。一些會計的團隊，組織部門等則起著紐帶的作用，上面匯報政府，下面組織會計工作者。

其二，讓國家的有關部門對會計人員職業紀律進行考察以及監管。首先就要做好對會計工作人員這也紀律的深刻再教育工作。這是由國家的財政部門按照一定的規定對每一位會計工作中進行考核與測評，甚至于打分。而且，國家的有關部門為了重視繼續教育工作，還具體的支出了一些新的指標，比如每年的會計工作者都必須再教育培訓課程，而且必須超過二十四個小時，并且還要由省級財政部門統一命題進行再次考察，全省一起查閱試卷，如果不能合格，還要進行補考，直到合格。否則不予相關資格證蓋章或者注冊等。此外，還要確保會計從業資格證書的有效真實性。因為會計從業資格證書是一個基本的從事會計行業的證書，他象征了一個人是否具備會計行業的基本知識，這個證書不能弄虛作假。這其實不僅是一個基本能力的代表，也是一個人誠信和基本的職業道德的表現。

其三，對每個人的職業紀律表現建成表格檔案，上傳到網上，對表現好的加以表揚，對沒有遵守職業紀律的人加以懲罰。閑心是信息的時代，網絡的時代，很多人都把會計從業資格證書進行電腦化、網絡化，使每個單位隨時都可以進行信息的檢查。以這種方式進行管理檢查，不僅方便快捷，也對會計從業人員進行了約束與管理，他們也會在一定的程度上進行自律。另一方面，對表現好的人進行表彰與鼓勵可以增強他們的榮譽感，也會給其他從業工作者樹立榜樣。與此同時，對不遵守紀律、克己奉公的工作者進行批評教育，也可以給他人提高警惕，盡自己最大的努力做好，才能不是去他們認為寶貴的東西。

三、會計人員自律制度的完善

1.優化會計人員的內在品質，積極完善會計人員自律制度

通過繼續教育將會計人員的職業道德轉化為會計人員的優秀品質，使得會計人員遵守職業道德成為自然之舉。目前會計人員職業道德嚴重缺失，個人欲望急劇膨脹，自律機制應當化身為“約束系統”，會計人員必須自覺按照自律標準嚴格約束自己。堅定信念以立德，牢記準則以守德，加強學習以明德，會計人員應該把學習教育視為一種精神追求、一種思想境界，通過不斷學習，不斷充實自己，完善自律制度。

2.建立健全會計人員職業道德評價體系，用他律機制完善自律機制

在建立會計職業道德規范和加強會計人員職業道德教育的基礎上，我們應當強化會計人員職業道德規范遵循情況的檢查，完善會計職業道德監測評價系統，使得會計人員職業道德充分發揮作用，及時發現存在的問題，并及時制定相應的解決措施。建立健全的會計人員職業道德監督制度和監管部門，完善會計人員職業道德獎懲機制，通過制度創新，嚴格考核，提供獎懲，把思想引導、利益調節、精神鼓勵、物質鼓勵、處罰及懲戒相結合，形成良好的會計職業道德環境，通過他律帶動自律，為會計人員自覺遵守會計職業道德提供一個良好的氛圍。

3.為會計人員自律制度的完善創造社會環境

會計人員自律制度所謂的外部環境指的是社會道德教育現狀、社會經濟、社會政治、社會文化等等。因此建立完善的會計人員自律制度需要社會為其提供適宜的內部和外部環境，使會計人員自律制度適應其中，在發揮會計人員自律主導作用的同時，積極發揮政府財政管理部門的監管作用，動員全社會來支持、理解會計工作，為其發展營造一個良好的社會環境。

四、總結

會計人員自我約束、自我控制能力的培養可以說是會計人員職業道德自律建設的核心內容。會計人員在日常工作和生活中，對待自己一定要嚴格，做事高標準，不以善小而不為，勿以惡小而為之，通過自身的不斷提高，使得自己具備更強的自控、自律能力。只有通過對會計人員實施嚴格的監督管理，完善其自律意識，才能使會計個人職業道德素養水平得到提高，才能進一步促進整個會計行業的職業道德水平提高。

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