高校科研經費管理若干問題的思考

韓立偉

（赤峰學院計劃財務處，內蒙古赤峰024000）

高校科研經費管理若干問題的思考

韓立偉

（赤峰學院計劃財務處，內蒙古赤峰024000）

目前我國高等學校在對科研經費的管理中存在一些問題，在經費使用上不夠規范，部分經費使用效率低，對經費在使用過程中監管力度不夠.為解決這些問題就應該理清思路，從源頭抓起，從科研項目立項直至結題整個過程應有財務人員全程參與.在科學編制經費預算的基礎上，嚴格遵照執行.同時要隨時進行監督、檢查，并進行認真細致的成本效益分析，以確保科研經費發揮最大效益.

科研經費；監管；預算編制；高校

近年來，隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校科研能力的不斷提升，高等學校的科研隊伍也在逐步壯大，高校已經發展成為我國科學研究的一支重要力量.而隨著不斷增加的科研項目帶來的源源不斷的科研經費，已經成為高校一部分重要的資金來源.然而幾年來隨著對科研經費使用情況審計、檢查結果的公布，我們發現在科研經費的管理上存在著諸多問題.

1 目前看來，部分高校在科研經費的管理中存在以下幾方面的問題：

1.1 政策、制度掌握不準確，科研經費所有權界定不清

盡管國家有關部委不斷重申強化學校主體責任，強調學校是科研經費的責任主體，必須將科研經費納入學校財務部門統一管理；強調高校取得的各類科研經費，不論資金來源渠道均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并保證資金專款專用.但在實際工作中，部分科研經費項目負責人，仍然認為，科研項目是個人申請下來的，所以在經費使用上理所應當由個人支配.同時，部分學校領導甚至是財務人員對經費責任主體的認識也不明確，也存在經費屬個人所有的想法，在這種思想的指導下部分財務人員在對經費支出進行核算時口徑較松把關不嚴，這就導致了在經費支出核算中存在隨意性，部分不合理、不合規的支出也就隨之增多.

1.2 科研經費預算編制質量不高

經費支出范圍、金額編制不準確，部分項目只能為估計數，這樣編制出來的預算在實際支出時就很難執行，最終導致執行結果與期初預算偏差較大.科研項目預算編制不準，一方面是在項目執行過程中的確存在一些不確定性因素.尤其是部分科研項目執行周期較長，在此期間，受多方面因素影響使得執行結果與期初編制預算存在差異；另一方面，缺乏專業人士的指導和科學嚴謹的態度.在編制預算時很少要求財務人員的參與，部分科研人員只重視科研項目內容本身，對經費支出預算編制重視不足.由于缺乏財務知識或者沒有經過認真分析、調研，編制預算只是憑借以往經驗或者是直接借鑒其他人預算編制的框架，稍加修改就完成了項目預算編制，這樣編制出來的預算，在執行過程中自然就要漏洞百出.

1.3 科研經費購置的固定資產管理不到位

存在入賬不及時、入帳后很難監管或者部分個人用固定資產沒有計入學校固定資產的情況.國家各部委為一再重申“除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理.”但在執行過程中仍存在一些問題，有些人在使用項目經費購置固定資產后，由于項目還在進行中，沒有及時進行賬務處理.這樣，這部分資產就會在一段時間內游離于學校資產外，不能納入學校統一管理，這里有些資產（像筆記本電腦、打印機等），在項目結束后也已經接近報廢.還有一部分科研人員，購置部分固定資產后出于某種考慮，在發票上化整為零，把部分固定資產開為低值易耗品、材料等，這樣該項資產在學校的固定資產賬上更是無從反映了.

1.4 缺乏成本核算意識，部分間接費用無法分攤

國家要求為適應科研活動規律的要求，落實財政科學化精細化管理的要求，建立課題間接成本補償機制，將課題經費分為直接費用和間接費用.這部分直接費用計算起來比較明確，而間接費用在核算中存在問題較多.雖然對間接費用核算方法及比例國家都有明確的規定，但在具體核算過程中，大部分科研項目經費所分攤的間接費用，僅是簡單地依據科研經費總額按比例計算的，與科研項目本身耗費情況無關.而事實上，不同科研項目對公共資源的使用和耗費是不同的，而統一的分攤比例，就使得項目成本核算缺乏科學性，核算結果不夠準確.

1.5 科研項目經費執行過程中監督力度不夠

各部門對科研項目資金的審查、分析往往都集中在項目申請階段，而項目資金到位后直至項目完成的整個課題在研期間很少有人過問.而等到項目完成以后，一些不規范、不合理的經費支出情況已既成事實，沒有改正的機會.這樣必然會降低科研經費的使用效益，甚至會帶來一些不必要的損失.

2 針對科研經費在使用過程中存在的上述問題，結合財務工作具體情況，筆者認為加強高校科研經費的管理，需要從以下幾方面入手:

2.1 加大宣傳力度，提高對科研經費管理工作的重視，明確科研經費責任主體

必須高度重視科研經費管理.加強科研經費管理，提高資金使用效益.各高校通過引導和宣傳不但要提高科研人員對經費管理重要性的認識，還應加強業務培訓提升財務人員業務素質和工作能力.同時，對科研項目負責人應在申請科研項目時就明確該項經費的使用與管理的職責和權限.使得項目負責人在立項時就對經費使用有一個正確的認識，能自覺地接受財務部門的指導和檢查，以確保經費的合理、高效使用.

2.2 完善科研經費項目預算編制工作

一個科學、合理的預算是科研經費得以正確、高效使用的前提.目前，科研經費預算往往只有科研部門協助項目負責人編制，整個過程沒有財務人員的參與，這樣就使編制出的預算缺乏財務信息支持，不利于執行.在預算編制過程中應要求學校財務部門全程參與，按照相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算.學校應協調科研及財務部門人員結合本校實際，制定具體切實可行的科研經費預算編制辦法.科研項目經費預算應根據項目實施進度對經費需求進行詳細反應，應盡可能做到詳細、明確.涉及到有固定資產購置項目的，須在充分論證的基礎上完善相關手續，詳細列出具體購置時間或階段，這樣財務人員通過項目預算就可以在項目執行過程中，準確掌握經費運轉情況，切實保證經費支出范圍及金額的合理性、規范性.同時，也可以根據預算中所列示的時間隨時進行監督，及時督促其對項目資金所購置的固定資產進行賬務處理，以便進一步加強了資產監督，確保國有資產安全.

預算編制完成后應嚴格遵照執行，在執行過程中如遇預算需要調整，應嚴格遵循國家有關政策要求，按照程序進行調整，調整過程也應有財務部門全程參與，以確保整個預算的編制、執行都能在財務部門的監督下進行.

2.3 完善項目經費管理方法，精確科研項目成本核算

高校應突出財務部門在整個科研項目經費管理中的作用，對項目積極進行全面成本核算.對項目直接成本部分，按實際發生數據實計算；對間接費用部分，財務人員應根據項目類別、項目周期、項目效益等具體情況進行認真測算.不同項目對公共資源的占用情況是不同的，具體核算方法應在國家規定的范圍內根據學校實際情況來確定.如果學校科研項目數量較多無法逐個測算，那么至少應該進行分類核算.例如:可以根據學科門類進行分類來設計分攤比例，比如文科類項目與理科類項目對水、電、實驗室等的使用量是不同的，因而它們應分攤的間接費用比例也應該有所期別.也可以根據經費與項目周期來測算，對所涉及經費金額較少或項目周期較短的項目，學校可制定統一的成本分攤比例進行計算分攤；但對所涉及經費較多或項目周期較長的科研項目，應根據其實際耗費情況單獨進行成本核算，而且還要加強對這類項目執行結果的成本效益分析.

2.4 加強科研項目經費的監督管理，確保科研資金合理使用，保證科研項目順利實施.對科研經費的監管要從事前、事中、事后全過程進行.

2.4.1 事前嚴格審查，對將要申報的科研項目，學校在組織課題審核時應同時對該項目所需科研項目經費進行審核.對經費的審核應聘請科研、財務等各方面的專家參與.由該學科的科研專家對各項目支出范圍進行界定，決定資金支出方向；由財務專家對各項目支出金額進行審核，決定資金支出數量.經各方參與審定后的支出內容，作為編制項目經費預算書的依據.

2.4.2 事中隨時檢查，在課題在研期間，學校應組織財務部門進行檢查監督，可以同時運用定期檢查和不定期抽查兩種方式.對經費不高、數量較多的科研項目可進行定期審查；對涉及金額較高或者周期較長的科研項目，可根據項目實施進度，隨時開展檢查.主要是核對項目支出情況與預算相符性；檢查支出范圍、金額；票據規范性、合理性；入賬及時性等，以便隨時掌握項目經費使用情況，發現問題及時糾正，以確保科研項目資金的規范、高效利用.

2.4.3 事后分析總結，項目結束后，由財務人員參與項目評審，主要是對該項目經費支出范圍、標準等與預算進行對比，并對其中存在的問題進行分析說明，以方便對以后項目經費預算的核定.同時，要對項目進行成本效益分析，對每一部分支出與最終形成的科研成果進行匹配.通過分析總結逐漸對經費支出范圍及金額形成一定的參考數據，可以對以后科研項目經費預算編制及成本效益分析提供參考.

綜上所述，高校科研經費的管理應從源頭抓起，提高認識，從預算編制到執行以及對預算執行結果的分析都離不開財務人員的全程參與和指導.加強科研經費的管理，合理使用經費，使科研經費在保證科研項目順利實施的前提下，發揮最大的效益.

〔1〕財政部、教育部.關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知.財教[2011]434號.

〔2〕教育部財政部.關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見教財[2012]7號.

〔3〕教育部、財政部.關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見,教財〔2005〕11號.

〔4〕王偉琴.高校科研經費管理的問題及對策[J].經濟研究導刊,2012（01）.

〔5〕朱秉男.加強高校科研經費管理的思考[J].人民論壇學術前沿,（總第321期）.

〔6〕趙富平.高校科研經費管理現狀的思考及改革建議[J].商情,2013（12）.

〔7〕孫平生.對高校科研經費管理的幾點思考[J].中國高校科技,2011（05）.

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