如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的辦法探討

劉鳳英

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)預(yù)算管理滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制約了企業(yè)競爭能力的提升。因此，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)資金預(yù)算管理，具有重大的意義。本文以當(dāng)前企業(yè)在預(yù)算管理中存在的突出問題為切入點(diǎn)，分析問題產(chǎn)生的原因，進(jìn)而提出一些切實(shí)可行的辦法。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)健康發(fā)展的保障機(jī)制，是滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化的要求。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營過程中最基本有效的內(nèi)部控制機(jī)制，是財(cái)務(wù)集中控制重要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是在企業(yè)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，合理有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部和外部的各種經(jīng)濟(jì)資源，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方式。所以，我們要理順預(yù)算管理體制，劃清預(yù)算工作界面，強(qiáng)化管理預(yù)算基礎(chǔ)工作，科學(xué)測算預(yù)算定額，確保預(yù)算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)積累起來的成功經(jīng)驗(yàn)，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競爭力具有極為重要的意義。具體來說，可以分成如下幾點(diǎn)：

第一，有利于企業(yè)整合資源。

利用編制財(cái)務(wù)預(yù)算，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和長期經(jīng)營計(jì)劃分解到各個單位，明確企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營目標(biāo)和活動范圍，理順各級之間、各部門之間、各單位之間權(quán)責(zé)的劃分和各個機(jī)構(gòu)內(nèi)部的職能關(guān)系。促使企業(yè)內(nèi)部各單位之間相互協(xié)調(diào)， 促進(jìn)企業(yè)資源的整合與優(yōu)化利用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)。

第二，有利于企業(yè)增進(jìn)內(nèi)部的交流。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是通過科學(xué)合理的經(jīng)營預(yù)測， 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)一定時期內(nèi)資金的籌集、分配和使用等財(cái)務(wù)活動所制定的計(jì)劃與規(guī)劃。讓企業(yè)經(jīng)營活動依照這個計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效管理，起協(xié)調(diào)、整合企業(yè)內(nèi)部價值體系之間關(guān)系的效用，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間的分工運(yùn)作。在整個過程中可加強(qiáng)部門之間的交流，避免財(cái)務(wù)部門在預(yù)算調(diào)整階段對具體業(yè)務(wù)無法作出準(zhǔn)確判斷的情況的出現(xiàn)。

第三，有利于企業(yè)績效考核依據(jù)的提供。

實(shí)施全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理為企業(yè)對各部門人員績效考核提供了非常好的依據(jù)，有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。通過對各部門實(shí)際支出與預(yù)算支出的對比，考核預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，分析實(shí)際偏離預(yù)算的程度，評價其預(yù)算期的經(jīng)營業(yè)績。

二、當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，需要對預(yù)算的范圍、編制依據(jù)、預(yù)算審批與調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督與考核等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。但從執(zhí)行情況看，在實(shí)際工作中，仍然缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率較大。難以輔助、支持企業(yè)財(cái)務(wù)決策。

第一，財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)不符合企業(yè)經(jīng)營活動的實(shí)際需求。

財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)是服從于企業(yè)目標(biāo)的，但在實(shí)際工作中，編制的預(yù)算通常是為了應(yīng)付上級而不符合企業(yè)實(shí)際，忘卻了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)才是其首要職責(zé)。原因在于：一是預(yù)算指標(biāo)沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的要求，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的偏離，二是沒有恰當(dāng)掌握控制力度。

第二，各部門之間沒有實(shí)現(xiàn)充分的溝通與協(xié)調(diào)。

盡管各種預(yù)算最終以貨幣形式表現(xiàn)出來，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容有時候財(cái)務(wù)部門并不能準(zhǔn)確的把握很好。部門之間、上下級之間，在預(yù)算分析、編制、控制過程中沒有有效的溝通和協(xié)調(diào)，割斷了財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)需求之間客觀的關(guān)聯(lián)關(guān)系，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)整體目標(biāo)不相吻合。在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在預(yù)算不準(zhǔn)確的情況非常常見，要改變這一點(diǎn)，必須注意預(yù)算與戰(zhàn)略運(yùn)作計(jì)劃之間的銜接，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略整體目標(biāo)分解，可編制部門的運(yùn)作計(jì)劃，并據(jù)此編制部門的詳細(xì)預(yù)算。部門預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的出入必須經(jīng)過多次的修改與調(diào)整，避免預(yù)算中部門編制人員獨(dú)自裁決致使預(yù)算上下不一致。

第三，預(yù)算調(diào)整隨意性大。

對預(yù)算硬性標(biāo)準(zhǔn)性不夠嚴(yán)厲，起不了指導(dǎo)和約束業(yè)務(wù)活動開展的作用。存在預(yù)算外開支不按規(guī)定程序履行審批手續(xù)。支出項(xiàng)目存在隨意擴(kuò)大項(xiàng)目內(nèi)容、提高經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。預(yù)算調(diào)整隨意性大，相關(guān)部門對項(xiàng)目審核不嚴(yán)格等現(xiàn)象。由于預(yù)算調(diào)整隨意性大，容易造成財(cái)務(wù)預(yù)算失真、執(zhí)行不利等后果。

第四，預(yù)算的業(yè)績評價流于形式。

當(dāng)下雖然已有很多企業(yè)意識到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要意義，并建立了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。但是，大多只是流于形式，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表不能嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理制度體系不健全，企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行過程缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督控制，缺乏對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵體系，極大的打擊了員工的積極性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算失效。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的辦法

第一，要求公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

對企業(yè)員工進(jìn)行宣傳和講解，讓實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義深入人心，營造一個對開展預(yù)算管理非常有利的環(huán)境。財(cái)務(wù)預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，而所有這些方面和環(huán)節(jié)都是由企業(yè)的不同部門和員工分擔(dān)執(zhí)行的。因此，需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的全過程，而各個部門所負(fù)責(zé)部分的實(shí)際情況也是最了解最有發(fā)言權(quán)的。

第二，加強(qiáng)企業(yè)透明度，實(shí)現(xiàn)各部門有效的溝通和信息共享。

現(xiàn)代企業(yè)是組織社會化大生產(chǎn)的營利組織，為了求得企業(yè)的生存和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限。將企業(yè)各部門視為一個整體體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌管理，強(qiáng)化企業(yè)管理中的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制職能。只有這樣，才能將所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)和企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)證明，這條主線就是預(yù)算管理。全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理，體現(xiàn)在它是連接企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動的橋梁，使長短期預(yù)算得以銜接，真正實(shí)現(xiàn)全面、全員、全過程預(yù)算管理。

第三，要嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出。

合理調(diào)整基本支出定額核定方法， 使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。在對項(xiàng)目支出進(jìn)行適當(dāng)分類、排序和嚴(yán)格審核的同時，切實(shí)增強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的計(jì)劃性和前瞻性，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算安排與部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的緊密結(jié)合。

第四，財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實(shí)際。

編制財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則。財(cái)務(wù)預(yù)算需要各部門對其在預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動做出全面的預(yù)計(jì)，并進(jìn)行盡可能準(zhǔn)確的測算，同時要克服預(yù)測過程中的片面性，避免個別部門為了擴(kuò)大資金使用的自由度而不負(fù)責(zé)任地夸大。造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致資金浪費(fèi)，使財(cái)務(wù)預(yù)算成為空中樓閣，同時防止財(cái)務(wù)預(yù)算管理失去控制，把財(cái)務(wù)預(yù)算變或一組過時的表格數(shù)據(jù)。

第五，企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。

在財(cái)務(wù)預(yù)算期束，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。為此，應(yīng)成立一個具有權(quán)威性的考核組，研究并建立一套適應(yīng)企業(yè)本身的、易操作的考核指標(biāo)，并制定結(jié)果考核獎懲辦法。

第六，及時反饋預(yù)算執(zhí)行信息。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時向預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，對各部門領(lǐng)導(dǎo)及時了解本部門的財(cái)務(wù)開支狀況，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因并及時解決。以保證本部門經(jīng)濟(jì)活動不會偏離本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

（作者單位：沈陽恒信印務(wù)有限公司）