交通運輸業和部分現代服務業“營改增”問題解答

（石國柱 待續）

稅收減免

如何領取《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證？

答：享受上述優惠政策的人員按照下列規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證：

（1）按照《就業服務與就業管理規定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。

（2）零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。

（3）畢業年度內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業年度適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（4）服務型企業招錄的人員，在公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（5）《再就業優惠證》不再發放，原持證人員應當到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止。

（6）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

失業人員優惠政策有無執行期限？

答：失業人員稅收優惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。

對安置殘疾人的單位實行什么優惠政策？

答：安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

該政策僅適用于從事原營業稅“服務業”稅目（廣告服務除外）范圍內業務取得的收入占其增值稅和營業稅業務合計收入的比例達到50%的單位。

有關享受增值稅優惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅【2007】92號）中有關規定執行。

申請辦理“安置殘疾人單位增值稅即征即退”時需提供哪些資料？

答：資格認定申請資料：

（1）《稅務認定審批確認表》3份。

（2）按規定需經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見（原件）；

（3）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（查驗原件后留存復印件）；

（4）納稅人為殘疾人繳納的“四險”繳費記錄（查驗原件后留存復印件）；

（5）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付的工資清單（查驗原件后留存復印件）；

（6）《納稅人在職職工及殘疾人名冊》，殘疾人身份證和殘疾人證（或殘疾軍人證）（查驗原件后留存復印件）。

即征即退審批申請資料：

（1）《湖北省安置殘疾人就業單位增值稅即征即退申請審批表》3份。

（2）當月入庫增值稅的完稅憑證或繳款書（復印件）；

（3）當月為殘疾人員繳納“四險”等社會保險憑證復印件及由社保部門加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表；

（4）當月由銀行等金融機構和納稅人加蓋公章的代發殘疾人工資清單（復印件）；

（5）加蓋納稅人公章的當月殘疾人月度考勤記錄。"

對管道運輸企業實行什么優惠政策？

答：一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

申請辦理“管道運輸服務增值稅即征即退”時需提供哪些資料？

答：資格認定申請資料：

⑴《稅務認定審批確認表》3份；

⑵企業簽訂管道運輸服務業務合同（查驗原件后留存復印件）。

即征即退審批申請資料：

（1）《增值稅減免退稅申請審批表》3份；

（2）當月一般納稅人提供管道運輸服務增值稅的完稅憑證或繳款書（復印件）。

對有形動產融資租賃企業實行什么優惠政策？

答：經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

申請辦理“有形動產融資服務增值稅即征即退”時需提供哪些資料？

答：資格認定申請資料：

⑴《稅務認定審批確認表》3份；

⑵企業簽訂有形動產融資租賃服務業務合同（查驗原件后留存復印件）；

⑶中國人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明（查驗原件后留存復印件）。

即征即退審批申請資料：

（1）《增值稅減免退稅申請審批表》3份；

（2）當月一般納稅人提供有形動產租賃服務增值稅的完稅憑證或繳款書（復印件）。

征收管理

營業稅改征的增值稅，由哪個稅務局負責征管？

答：根據財政部、國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅〔2011〕110號）規定：營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。

營業稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？

答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務的法定行為。營業稅改征增值稅的納稅人不論是否發生應稅服務銷售額，均應按照規定定期進行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前（遇節假日順延）。

一般納稅人進行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？

答：一般納稅人需填報以下五張申報表：申報表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產進項稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報送的申報資料，其他納稅人不需報送。具體的報送范圍由主管稅務機關確定。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內容？

答：申報表主表填報納稅人本期經營的整體情況和計算納稅人本期應交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進項稅額情況；附列資料三填報按營業稅差額征稅政策，準予抵減增值稅銷售額的應稅服務扣除項目情況；《固定資產進項稅額抵扣情況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產進項稅額情況。

需將2012年11月30日增值稅期末留抵稅額掛賬的一般納稅人，如何申報掛賬的留抵稅額？

答：通過申報表主表“一般貨物及勞務和應稅服務”列第13欄“本年累計”、第18欄“本年累計”和第20欄“本年累計”，這三個欄次進行申報。

“一般貨物及勞務和應稅服務”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計”：填報掛賬留抵稅額本期期初余額；

“一般貨物及勞務和應稅服務”列第18欄“實際抵扣稅額”“本年累計”：填報掛賬留抵稅額本期實際抵扣數；

“一般貨物及勞務和應稅服務”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計”：填報掛賬留抵稅額本期期末余額。

納稅人提供應稅服務的納稅期限有何規定？

答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？

答：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

增值稅小規模納稅人填報的納稅申報表有調整嗎？

答：有調整，為滿足增值稅小規模納稅人申報“應稅貨物及勞務”、“應稅服務”，納稅申報表進行了下列調整：

（1）保留《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅貨物及勞務”的申報項目和填報方法，對“應稅貨物及勞務”填報區域不作調整。

（2）在《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》中增設與“應稅貨物及勞務”并列的“應稅服務”填報區域，其申報項目與“應稅貨物及勞務”大體保持一致。

（3）增設《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）附列資料》，由“應稅服務有扣除項目”的納稅人填報。應稅服務扣除項目指根據國家有關營業稅改征增值稅的稅收政策規定，對納稅人按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，在計算應稅服務銷售額時，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的項目。

增值稅小規模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務，應如何填報申報表？

答：增值稅小規模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務，應填報《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅服務”申報項目及《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）附列資料》不需填報。

增值稅小規模納稅人只從事“提供交通運輸業和部分現代服務業服務”業務，應如何填報申報表？

答：增值稅小規模納稅人只從事“提供交通運輸業和部分現代服務業服務”業務，應填報《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅服務”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目不需填報。納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）附列資料》。

增值稅專用發票的概念？

答：增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

貨物運輸業增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

增值稅專用發票的基本聯次及用途是什么？

答：增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：第一聯記賬聯，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯抵扣聯，購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；第三聯發票聯，購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

貨物運輸業增值稅專用發票分為三聯票和六聯票，第一聯：記賬聯，承運人記賬憑證；第二聯：抵扣聯，受票方扣稅憑證；第三聯：發票聯，受票方記賬憑證；第四聯至第六聯由發票使用單位自行安排使用。

增值稅專用發票開具的規定是什么？

答：（1）項目齊全，與實際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（3）發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

貨物運輸業增值稅專用發票的法律效力與現行的增值稅專用發票有何不同？

答：貨物運輸業增值稅專用發票的法律效力、基本用途、基本使用規定及安全管理要求等與增值稅專用發票一致。

貨物運輸業增值稅專用發票填寫規定是什么？

答：貨運專用發票開具的各欄內容應為：

⑴“承運人及納稅人識別號”欄內容為提供貨物運輸服務、開具貨運專用發票的一般納稅人信息；

⑵“實際受票方及納稅人識別號”欄內容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；

⑶“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額；

⑷“合計金額”欄內容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計；

⑸“稅率”欄內容為增值稅稅率；

⑹“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；

⑺“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；

⑻“機器編號”欄內容為貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統稅控盤編號。