旅游企業稅收征管亟待加強

張天雁

最近，我們對轄區內旅游企業的納稅情況進行了一次日常檢查，發現部分旅游企業在稅收管理、稅收政策執行、財務管理等方面存在一些不可忽視的問題，應引起各級稅務部門的重視。

一是稅收管理方式有差異，造成企業之間稅負不公。在檢查中發現，這幾家旅游企業在稅收征管方式上有的實行查賬征收，有的實行定期定率征收，有的實行核定征收等。由于稅收征管方式存在較大的差異，企業之間的稅收負擔也不一，實行查賬征收的負擔較輕，而定期定率、核定征收的負擔較重，不能體現稅收的公平稅負、合理負擔原則，造成了企業之間的苦樂不均，不利于企業之間的公平競爭。

二是稅收政策執行不到位，造成稅收征管上的漏洞。首先，稅收政策宣傳滯后，稅務部門對國家出臺的一些稅收政策沒有及時進行宣傳，企業對稅收政策不了解，造成了稅款流失。其次，一些旅游企業對應列支或不應列支的費用項目不清楚，混淆抵扣的房費、餐費、交通、門票等費用范圍，造成虛假抵扣。再次，一些旅游企業發票開具項目不全，沒有按收入項目分別開具發票，只籠統開具，有的不標明目的地和人均金額，有的甚至相互違規開具發票，虛抵營業收入，減少計稅營業額。

三是抵扣費用管理欠規范，造成計稅營業額不真實。根據現行稅法規定，旅游企業的計稅營業額以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。在檢查中，發現一些企業支付的團費，不能及時取得對方的抵扣發票，給企業抵扣帶來困難，或者有的企業為減輕稅負，納稅時憑對方收據或銀行匯單進行抵扣后申報；還有一些企業將本單位帶團人員所發生的費用與替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用混淆，無法區分，造成了企業多列、虛列扣除費用，影響了計稅營業額。

四是企業財務管理不健全，會計核算不準確。首先，企業財務制度不健全。會計基礎資料不齊全，記賬憑證所附原始憑證不完整、不合法，賬務設置欠規范，會計賬目設置單一、簡單，不能如實反映企業的經營成果。其次，企業的收入、成本、費用難以核實。營業收入方面，不按照收入項目分別進行明細核算，難以掌握收入的真實狀況；成本費用核算方面，不按規定進行“單團核算”，也沒有按團分別核算收支，難以查實收入成本費用是否配比。再次，財務人員業務素質不高。目前旅游企業的財務人員多為兼職，財務處理欠規范，主管部門對企業財務狀況缺乏有效的監督。

針對當前旅游企業稅收征管中存在的問題，各級稅務部門應采取有效措施，切實加強對旅游企業的稅收征管，堵塞稅收流失漏洞。

1、加大稅法宣傳，完善稅收政策。目前，由于旅游企業實行營業稅抵扣制度，不但不便于稅收征管，而且存在較多的稅收征管漏洞。因此，建議對現行的旅游業營業稅稅收政策進行修改和完善，實行全額計征營業稅，減少扣除項目環節，防止旅游企業因虛列扣除項目或多列成本費用而造成稅款的流失。要加強對企業的稅收業務輔導，引導企業正確執行國家的稅收政策，按照稅法規定如實核算收入，抵扣應列支成本費用，不得超規定列支。同時，要加大對旅游企業的稅法宣傳，使企業及時掌握國家的稅收政策，防止因政策宣傳不到位，而出現的稅收征管漏洞。

2、加強稅收征管，實施分類管理。針對目前旅游企業稅收征管的現狀，各級稅務部門要制定出統一、規范的旅游企業旅游合同、協議以及《團隊結算通知單》，從團隊的旅游去向、交通工具、人數、天數和所發生的費用等方面予以明確，從政策制度上強化對旅游企業的稅收管理。要對旅游企業實行《團隊結算通知單》申報制度，加強計稅營業額的審核工作，以此確定收入和成本費用抵扣，細化稅收征管；要積極地實行分類管理，對賬務健全，核算真實準確，并能按照旅游團隊分別核算營業收入、成本費用的，實行查賬征收；對賬務不健全的，不能準確核算收入成本費用的，采取以票控稅，按收入核定抵扣費用的方法，實行核定征收。

3、強化財務管理，規范會計核算。旅游企業要建立健全企業財務管理制度和會計賬目，嚴格遵守企業會計準則的規定，正確進行會計核算。要加強對原始憑證的管理，必須以取得的合法憑證作為抵扣項目憑證，否則，不得作為扣除項目的原始憑證予以扣除。要加強對企業的財務收支情況的管理，對營業收入要嚴格按照綜合服務收入、組團外聯收入、票務收入、地游及加項收入等項目進行明細核算；對成本費用要按照財會制度和稅法規定，據實進行列支，嚴禁虛列、多列成本費用。稅務機關要加強對企業財會人員的財會和稅收業務知識輔導，提高財會人員的業務水平，規范企業財務核算，從財務管理上堵塞稅收征管漏洞。