高校內部審計現(xiàn)狀及對策研究

□文/黃 妍 戴新民

（安徽工業(yè)大學研究生院 安徽·馬鞍山）

高校內部審計是學校內部審計機構、審計人員對本系統(tǒng)內直屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。高校在開展內部審計工作時應關注審計質量，內部審計質量控制是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內部審計質量控制一般包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。

一、我國高校內部審計工作現(xiàn)狀

我國內部審計實務工作起步較晚，有關內部審計工作的法律、法規(guī)與準則的建設都不盡完善，審計人員的素質參差不齊，內部審計機構技術力量較弱，審計手段落后，效率低、準確率差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足審計工作的需求。

二、影響高校內部審計質量的主要因素

（一）高校內部審計機構缺乏獨立性。《國際內部審計標準》規(guī)定：“內部審計的獨立性，即內部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。”在實際工作中，有些高校沒有單獨的內部審計機構，有的高校即使單獨設立內部審計機構，也是形式獨立而實質上未獨立，這些情況均會影響內部審計人員客觀公正地開展工作，影響內部審計工作的質量。

（二）高校內部審計項目缺乏計劃性。高校審計部門雖然在年初就制定了年度審計計劃，但由于年度中間臨時任務時有發(fā)生，導致計劃任務服從臨時任務，項目質量服從審計時間的現(xiàn)象時有發(fā)生。審計人員為在有限的時間內完成審計項目只有盡量壓縮審計的準備時間和報告時間，存在應付了事的現(xiàn)象，甚至減少了現(xiàn)場檢查，不僅影響了審計項目的質量，而且增加了審計風險。

（三）高校內部審計過程不夠規(guī)范

1、方案編制存在流于形式的現(xiàn)象。審計方案編寫匆忙，使審計方案缺乏系統(tǒng)性、連貫性、可比性。

2、內部審計在復核制度上不夠健全。一般只注重對報告的多級復核，沒有全面貫徹分級復核制度，對審計的全過程沒有建立有效的復核、監(jiān)督制度，不能及時地發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的缺陷。

3、審計結果缺乏統(tǒng)一的標準。審計成員缺乏必要的溝通，在檢查重點、范圍、問題的定性等方面不盡一致，使得審計項目的質量低。

4、工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對時間、金額、事件經過等相關要素交代不清，或者記錄重點不突出，專業(yè)判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清；復核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經過復核環(huán)節(jié)等。

（四）高校內部審計人員業(yè)務水平有待提升。高校內部審計人員的專業(yè)知識、理論水平、分析判斷能力、工作經驗是決定審計風險大小的主要因素，對內部審計工作質量有著重要的影響。但由于目前的高校內審人員大多由會計、財務轉崗，普遍缺乏計算機、審計業(yè)務等方面知識，直接影響到審計工作開展的深度和廣度，最終影響審計的質量。

三、提高高校內部審計質量的對策

（一）建立健全組織機構，保證內部審計機構的獨立性。建立健全獨立的內部審計管理機構，使高校內部審計部門獨立于其他經營部門，保障高校內部審計人員獨立、自由地開展內部審計工作，做出客觀公正的評價。

（二）建立規(guī)范、系統(tǒng)的審計質量控制制度

1、建立完善的審計機制。通過建立審計機構、完善審計機制，及時對制度進行系統(tǒng)的梳理和歸集，并建立以風險管理平臺為載體的規(guī)章制度，增強制度的操作性。對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環(huán)節(jié)進行督導管理，可有效地控制和提高審計項目的質量。

2、切實加強高校內部審計。審計人員要每年定期或不定期對各類學校的財務收支、經濟活動情況進行審計。做好教育基礎經費投入審計調查，摸清家底、查清問題、分析原因，同時加強教育經費審計，防止教育經費的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督和服務職能，提高經費的使用效益。根據(jù)年度部門預算計劃，審查預算編制及調整的符合性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進一步細化預算編制，提高教育財務常規(guī)管理水平；審計學校各項收入的來源和內容情況，學校的所有收入是否及時全額上交財政，納入學校的財務核算，有無隱瞞、截留、挪用、轉移學校收入的情況；審計學校各項經費的支出情況，重點審計公用經費支出的真實性和合法性。審計學校各項專款的使用情況，是否按規(guī)定的用途和范圍專款專用，使用是否及時，是否出現(xiàn)赤字等等；審計學校資產管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產的購置、驗收入庫、保管、領用、報廢、變賣等手續(xù)，固定資產是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應收款項的清理情況。

（三）科學合理編制審計計劃，確保審計質量。審計部門在系統(tǒng)地分析風險、合理安排審計資源的基礎上，科學編制年度審計工作計劃。對急需關注和處理的問題，領導和內審人員通過分析判斷，合理地安排審計的時間，實施計劃外的異常事項的審計，有效避免審計人員為了完成審計項目，壓縮審計的時間和報告時間，從而提高審計質量。

（四）不斷提高審計人員綜合素質。審計項目質量的好壞，不僅取決于審計程序、審計手段的先進與否，作為審計主體的審計人員素質更直接影響著項目質量的好壞。隨著審計工作國際化及審計改革的不斷深入，審計人員必須主動適應高等教育改革及發(fā)展要求，不斷提升自身的綜合素質。因此，審計部門應努力營造學習氛圍，組織開展各類業(yè)務培訓，開拓審計思路，更新審計知識，改進審計方法和手段，提高審計人員的綜合素質，為高等教育健康發(fā)展保駕護航。

［1］張慶龍.內部審計價值［M］.中國時代經濟出版社，2006.

［2］張艷麗.內部審計質量控制體系的構建［J］.審計文摘，2011.8.

［3］王愛東.國外內部審計發(fā)展趨勢［J］.中國內部審計，2003.8.