投資活動中的稅收籌劃問題研究

摘要：在當前的市場經濟條件下，企業參與投資活動的目的主要是獲取最大化的利潤，而要想取得最大化的利潤，那么就必須將投資風險減少，以最小的支出得到最大的回報。在企業的支出項目中，稅收成本是其中尤為重要的一項內容，是企業的利益流出方與收益減少方，所以，將稅收成本減少有助于企業留存收益的增加，進而將企業最大化價值的目的實現。在企業的投資決策中，應當對投資活動中的稅收成本充分加以考慮，積極展開稅收籌劃，以便于實現企業的最終目標。本文針對我國企業的投資管理現狀，詳細地論述了投資活動中的稅收籌劃，希望有助于企業的進一步發展。

關鍵詞：企業；投資活動；稅收籌劃；問題

企業稅收籌劃具體指的是在我國稅法明確規定的范圍以內，企業利用稅收法給予的選擇機會亦或是稅收優惠，借助于日常企業理財活動、投資活動以及經營活動的安排及籌劃，最大限度地將“節稅”的稅收利益取得，進而實現稅負最佳或者最輕的目的，以便于實現最大化利潤的行為。在我國的企業中如何合法合理的開展稅務籌劃，是現代企業有待正視及考慮的重要課題。

1.企業投資活動中稅收籌劃的范圍

其一，選擇投資組織形式中的稅收籌劃。通常企業在對外投資方面有著諸多可供選擇的投資企業組織形式，可以從股份制、合伙制以及責任制中選擇恰當的一個組織形式，而組織形式的不同，稅法所規定的稅收待遇往往也是不盡相同的；其二，選擇投資地點中的稅收籌劃。同一國家的不同地區、不同的國家經濟發展并非是同步的，為了促進整體經濟的平衡，國家對不同地區所實施的稅收政策也是不一致的。正是因為地域性的稅收政策差異，這便提供了良好的契機為不同地區的稅收政策，企業投資活動的進行可以選取稅率較低的地點；其三，選擇投資行業中的稅務籌劃。作為國家經濟調節的重要杠桿，稅收在很大程度上體現了國家的宏觀調控意圖和經濟政策，我國當前現行的稅收體制給予了相應的稅收政策給不同的投資行業，充分展現出了行業的稅收傾斜。我國給予減免稅優惠給符合國民經濟發展計劃以及國家產業政策的行業，而征收較高的稅率于對社會生活有負面性影響以及不符合國家經濟發展總體規劃的行業。所以，企業在投資方向的選擇過程中，還需要測量比較不同行業的稅收政策，對適宜的投資方向加以選擇，進而將稅收籌劃工作展開，以此實現稅負減輕的目的。

2.企業投資活動中稅收籌劃所存在的風險

目前，企業的稅收籌劃逐漸的受到了越來越多企業的高度重視，而企業卻對稅收籌劃中所存在的風險造成極大忽視，這便使得稅收籌劃失敗。就企業稅收籌劃的成因方面而言，稅收籌劃所存在的風險包括以下幾方面：（1）稅收政策改變所帶來的風險。大體上可以把企業的稅收籌劃風險劃分成政策變化風險與政策選擇風險。由于稅收籌劃屬于事前控制，因而從項目的選擇一直到取得成功，稅收籌劃均需要經歷一個個過程，而如果在此過程中出現稅收政策變化，則會使得合理稅收籌劃方案變得不合理，進而產生稅收籌劃風險。對于政策選擇風險，首先稅收籌劃人員需要把握好尺度且充分了解，往往即便是企業自以為合法合理的進行了稅收籌劃，但是因政策認識偏差及差異，便受到打擊或限制；（2）執行稅務行政偏差做帶來的風險。逃稅漏稅與稅收籌劃本質上的區別就是是否合法，此類合法性需要相關稅務行政執法部門加以確認，而在確認中出現執行稅收政策偏差則會導致稅收籌劃風險的出現。

3.企業投資活動中實施稅收籌劃的重要性及必要性

所謂企業的稅收籌劃具體指的是納稅主體在尊重與遵守相關稅收法規法律的基礎上，按照自身經營生產的特點和稅法的有關要求，為了將最小的稅負實現，對企業的財務系統所做出的安排及設計。在企業的管理生產的各個方面均可以應用稅收籌劃，比如經營、投資和籌資等諸多業務，均可以納入到稅收籌劃工作中，以此將企業在市場競爭中的實力增強。以下從幾方面分析了企業投資活動中實施稅收籌劃的重要性及必要性：

3.1有助于企業財務管理水平的提高

在企業的投資活動中實施稅收籌劃，有利于企業財務管理水平的提高。企業投資活動中所進行的稅收籌劃往往會涉及到資金運作、財務政策、會計核算以及稅收政策等諸多方面的內容，合理科學的進行稅收籌劃可以促進企業資產變現能力的提高，促進企業資金周轉速度的加快，充分的利用資金貨幣的時間價值，提高企業的資金利用率，進而增加企業收益。

3.2有助于企業市場競爭力的提高

在企業的投資活動中實施稅收籌劃，有利于企業市場競爭力的提高。企業選擇性地對籌資途徑進行規劃，并且選擇有著較強稅負的那些投資方案，可以合理且科學的將企業的稅收負擔減輕，促進企業稅后利潤的增加，有助于企業自我積累的實現，有助于企業市場競爭力的提高，進而奠定堅實的基礎為企業的長遠發展及有序運行。

3.3有助于企業風險的降低

在企業的投資活動中實施稅收籌劃，有利于企業風險的降低。企業在參與投資活動的過程當中，其投資方向應當與宏觀經濟的發展方向保持一致，只有這樣才能夠將正確合理的投資決策做出，避免或者減少企業因政府宏觀調控政策與投資方向不一致所帶來的風險，才能夠在良性的循環過程中納入企業的經營生產情況。

4.企業投資活動中開展稅收籌劃所需的主要問題

4.1關注政策的調整及變化

眾所周知，稅法經常性的為配合政策需要亦或是隨經濟情況變化，而不斷進行完善及修正，與其他法律規范相比，稅法的修正次數更加頻繁。借助于學習能夠將稅收政策準確把握好，能夠有著較為全面正確的了解，只有這樣才能夠將不同的納稅方案風險預測出來，同時通過比較來實現選擇的優化。通常成功的稅收籌劃需要對企業的整體利益和局部利益充分地進行考慮，以此將企業的效益增加。現階段，我國稅制建設尚且有待健全，稅收政策有著較快的變化，諸多稅收政策有著較強的區域性與時效性特點，這便需要納稅人對現行稅收政策加以準確把握，并且對財稅政策時刻加以關注，以便于更好的預測政策變化所帶來的影響，從而有效的規避及防范稅收籌劃風險。

4.2強調稅收籌劃的合法性

在企業的投資活動中開展稅收籌劃需要對各項國家的法規法律加以嚴格遵守，切勿把稅收籌劃變成漏稅、偷稅的違法行為。正是因為我國當前所實行的稅收法律機制和法規體系尚且有待于健全，相當一部分的投資者普遍認為合法的稅收籌劃方案極有可能會被相關事務機關誤當成是漏稅偷稅的行為，所以，如果在實際中要想將把握不準確的稅收籌劃方案加以實施，那么就必須在實施前對稅務部門的有關意見事先加以征求，以便于最大限度地防止遭受懲罰和制裁。

4.3重視企業的整體利益

在企業的投資活動中開展稅收籌劃，應當有助于應納稅款的減少，以此促進企業稅收收益的提高，然而，在企業的稅收籌劃中，往往難以避免各種各樣的成本發生，所以，應當詳細對比企業的稅收籌劃預期收益與預期成本，只有預期收入遠遠的要比預期成本要大時，才能夠真正的實施稅收籌劃方案，否則便會出現不良的后果。除此之外，企業投資活動中所進行的稅收籌劃，不能僅僅重視某個納稅環節稅種稅負的大小，由于某種稅負的減少會使得另外一種稅負加大，稅負的減少并非意味著整體企業收益的降低。所以，在企業投資活動的稅收籌劃工作中，應當致力于稅負整體的輕重。

4.4考慮企業的長遠利益

通常企業投資活動中的稅收籌劃應當對企業經營的整體影響以及長遠影響進行綜合性的考慮，企業如果僅僅是對當前的低稅負進行追求，而對未來的收益造成忽視，那么即便是減少了眼前的稅負，但是也無法避免后期潛在的更為沉重的稅收負擔。此外，正是因為國家的稅收政策并非是一成不變的，因而企業應當切實對最新頒布實施的有關規定充分的加以考慮，實現新法規向舊法規的順利過渡，最大限度的享受各類優惠政策，從根本上防止因實施新法律法規所帶來的稅收籌劃風險。只有企業在稅收籌劃中將長遠利益充分考慮到，才能夠有效確保企業持續以及健康的發展。

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