油田企業加強財務稽核的實效性分析

文/敬 勇

財務稽核是對企業經營行為的監管，它貫穿于企業經營活動的全過程，通過稽核，能夠達到對企業進行財務監控的目的，有利于保護資金資產的安全完整，保證經營活動符合國家法律、法規和內部規章制度的要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險。

相對審計的“事后監督”，財務稽核是事前監管、過程監管，是企業內部最直接、最緊密、最有效的自我監管的手段。它能有效規范企業的經營管理行為，保證會計信息質量，是構筑企業內部治理控制的第一道防線。就目前來說，加強財務稽核的實效性是一項重要工作。

一、當前油田財務稽核面臨的主要問題

近幾年，勝利油田逐步加強財務稽核工作，設置了專業管理部門，加大對投資項目、修理費、運費、租賃費等的過程監管，組織開展油田層級和二級單位層次的全面業務稽核，取得了較好效果。但也面臨著一些問題，影響了稽核效果的顯現。

1.財務稽核體系不健全，基礎管理環節薄弱

油田財務監控中心領導油田財務稽核工作，二級單位對應設置財務稽核崗，因人員有限，二級單位多為兼崗。這種設置與內控管理、全過程監管的要求不符。內控管理涉及企業管理方方面面，財務稽核涉及經濟業務全過程，僅在財務部門設置一個稽核崗，無法完成這么大的管理職能。油田財務稽核體系還不健全，稽核能力和稽核范圍有限，稽核工作更多是關注對問題和錯誤的發現和揭露，較少能延伸到問題的解決和整改，監督效果不理想。

2.觀念落后，對財務稽核工作認識有待提高

在財務稽核工作中，相關部門認同度不高，認為每年各項內外部審計足矣，沒有必要再花費人力物力，自己折騰自己了，甚至于不理解、不支持、不配合；部分財務稽核人員工作責任心不強，監督意識淡薄，自我管制能力差，影響了會計監督職能的充分發揮。

3.管理制度設計不科學，影響制度執行的有效性

財務稽核時，經常會發現某一問題是各單位共性問題，且屢查屢犯，這就涉及到管理制度制定科學合理性。與生產實際情況脫節的制度，不但不能起到必要的指導和監督作用，執行起來還使生產處受制，結果采油廠不得不在違反制度和保證生產之間做出選擇，這樣的制度是無法得到有效執行的。

4.稽核人員業務素質不高，制約稽核效果

當前，油田企業尤其是二級單位的財務稽核人員整體素質不高，業務技能和現場經驗不足，加之二級財務稽核人員獨立性不強，難以獨立行使監督職能，削弱了內部稽核的執行力度。

二、加強財務稽核實效性的措施

1.加強機構建設，完善制度建設

從本質上講，財務稽核制度是內部控制制度的重要組成部分，通過在企業內部采取一系列相互聯系、相互制約的制度和措施，確保企業自身持續規范經營。加強機構建設，是開展財務稽核和內控管理的基礎，建議在二級單位設置專業機構來行使這一管理職能，保證其權威性和獨立性。在此基礎上，建立財務稽核考評機制，將對各單位、稽核人員的考核結果納入企業財務管理綜合考評和個人績效考核中。

沒有規矩，不成方圓。油田在經營管理、生產運行過程中建立了大量制度和規定，對規范油田經營管理，提高風險防控能力起到重要作用。管理制度不應該是一成不變的，需要實踐中不斷完善，據此進行財務稽核才更有效，做出的財務稽核底稿才更有說服力。

2.上下結合，全面開展財務稽核工作

從財務管理角度來看，財務稽核工作是防范經營風險、規范理財行為、加強內部控制、確保經濟安全的重要手段。財務稽核的總體目標是規范和服務于油田經營管理，及時糾錯糾偏，堵塞管理漏洞，化解潛在風險，推動各項管理制度的全面有效實施，為規范、有序的生產經營環境提供保障。加強財務稽核，目的是對油田經濟業務的真實性、完整性、合法性、合規性以及會計處理的正確性進行的系統檢查和核實。做好財務稽核工作，對油田整體和采油廠都是有利的。

積極轉變觀念，正確認識財務稽核工作的重要意義，對稽核中存在的問題要理性對待，分析問題產生的原因，加強管理;是油田規章制度存在缺陷、漏洞導致的不能有效執行的，就要利用檢查中暴露的問題，積極與上級部門勾通，尋求更為合理、有效的解決途徑。油田對采油廠業務稽核過程，也是油田政策合理性的檢驗過程，只有在不斷發現問題、解決問題過程中，才能建立起更為完善的內部稽核制度。

油田財務監控中心稽核業務水平高，獨立性強，是組織和開展財務稽核工作的主要部門，對提高油田經營管理水平，防范經營風險，起了重要作用。各單位開展稽核工作也有其自身優勢：一是各單位財務人員更了解本單位生產經營狀況、重大決策、預算執行情況、計劃投資實施情況。二是檢查、調閱會計憑證、賬薄、報表、合同等資料更為方便，取得的資料更具及時性和準確性。因而，在油田財務監控中心、財務資產處的組織領導下，提高各單位開展稽核工作的積極性，把各單位自我監督與油田財務監控中心日常、專項稽核相結合，取長補短，勢必會增強油田財務稽核水平。

3.點面結合，構建財務稽核網絡

財務稽核工作涉及面廣、綜合性強、工作量大，僅靠油田財務監控中心和二級財務稽核崗很難有效開展工作。近年來，油田提出的全員成本目標管理暨系統節點精細管理，為建立財務稽核網絡夯實了管理基礎。

按照節點管理方式，把經濟業務分解為預算和計劃下達、招標、合同簽訂、開工、資產交付、實施、驗收等環節，明確現場工作人員責任，做到“誰簽字、誰負責”。系統節點上的負責人就是油田有關管理制度的執行人，對本節點業務發生的真實性、合法性、合規性負責。采油廠財務會計人員在掛帳前要做好現場落實工作。主動深入基層，了解生產過程，積極配合監控中心各費用分過程監管，對存在的缺陷和問題，提出改進建議，對無法整改的問題，深入剖析問題根源，努力實現現場落實到位、與生產結合到位和經濟活動分析到位，以提升效益、規范管理為目標，推進采油廠經營管理有序進行。

依托系統節點管理，構建財務稽核網絡，實施全過程監管，動態跟蹤項目運行，將財務稽核的控制點前移至掛賬結算前，最大限度地減少油田經營風險。

4.加強業務培訓，提高稽核工作水平

財務稽核涉及面廣、綜合性強，業務培訓應分為業務流程、工作規范、油田生產等多個方面的，學習重點是內部控制業務流程、財務稽核工作規范、風險管理等。財務稽核人員只有充分掌握業務流程，理解油田生產經營特色，才能通過財務稽核工作控制風險，把握財務風險點，更好地發揮經濟業務過程監管的作用。