論企業內部審計的獨立性

問紅麗

摘 要：隨著企業的快速發展，內部審計在企業中的重要作用也不斷凸顯，而內部審計的獨立性是影響內部審計質量的至關重要的因素之一。本文首先介紹了企業內部審計獨立性的重要性及包含的主要內容；其次，分析指出目前企業內部審計獨立性方面存在的突出問題；最后，重點探討了進一步強化企業內部審計獨立性的措施。

關鍵詞：企業 內部審計 獨立性

前言：企業內部審計工作作為企業重要的控制管理手段，即由企業內部的審計部門以及內部審計工作人員，對企業的各項經濟活動的合法性以及企業的財務收支活動情況開展的監督管理活動。企業內部審計作為企業內部控制管理工作的重要內容，也是現代企業制度的基本要求。確保企業內部審計工作正常的開展，必須確保企業內部審計工作具有相應的獨立性，以推動企業內部審計工作不斷發展，真正發揮對于企業管理評價、監督以及服務的功能，為企業的長遠發展提供基礎支持。

一、企業內部審計獨立性

內部審計的獨立性主要指以下三方面的內容。第一，內部審計機構隸屬關系的獨立性。內部審計為保證其獨立性，內審機構的設置不能隸屬于或平行企業財務部門和其他職能部門，而應隸屬于企業最高領導人，這樣才會使最高領導能夠直接及時獲得內部審計部門所提供的情報和咨詢。第二，內部審計人員的獨立性。內部審計不得不有專職的審計人員，不能由其他業務部門，非凡是會計部門人員兼任。只有這樣，才能在規定的權限內，獨立行使職權，完成規定的任務。同時，內審人員在執行任務時，不得不站在客觀公正的立場去分析問題，獨立觀察、判定各種問題，并且要堅持原則，敢于斗爭，忠于職守，以自己的工作態度和工作質量，取得單位和他人的信任，提高內部審計的權威性。第三，內部審計業務的獨立性。內部審計機構和人員，不負責制定內審工作以外的計劃方案，不辦理經濟業務，不編制會計報表，不直接參與企業各部門的生產經營活動，而應以獨立的第三者的身份去檢查、監督、分析、評價企業的各項經濟工作。內部審計人員獨立性的要害是要獨立于被審計部門，其獨立性也要能得到被審計單位負責人的承認和支持。

二、目前企業內部審計獨立性方面存在的突出問題

1、企業內部審計機構設置不獨立

企業內部審計工作作為企業重要的監督管理工作，主要由企業的內部監督控制部門開展。為了確保企業內部審計工作的順利開展，企業內部審計部門應該具有一定的獨立權限開展審計工作，而且企業的其他部門應該積極配合內部審計工作的開展。但是根據國家企業法中的相關規定，企業的內部審計部門與企業的其他部門屬于平級關系，而且并不具有獨立的內部審計權限，因此這就造成了企業內部審計部門在開展工作過程中處處受到限制，沒有足夠的權威性與獨立性對企業各項經濟活動進行審計管理。

2、企業內部審計環境對企業的審計獨立性造成了不良的影響

由于部分企業的管理者片面的認為企業的內部審計工作就是對企業內部的經濟活動進行檢查，是對管理者不信任的表現，造成了管理者對于企業內部審計工作有抵觸情緒，因而對于企業內部審計工作的開展支持力度不強。

3、企業內部審計人員缺少獨立性

現階段我國企業內部審計工作人員的人事管理權、績效管理全都會受到企業相關管理部門的影響，在企業內部審計工作人員的管理上出現了審計職責缺乏獨立性、審計人員安排存在隨意性。這勢必會影響到企業內部審計人員的獨立性，而且對于企業內部審計工作質量也會產生不良影響。

三、進一步強化企業內部審計獨立性的措施

1、企業管理層對內部審計的獨立性應給于足夠的重視

要做好內部審計工作，確保內部審計的獨立性，就離不開領導的支持和重視。內部審計機構在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并寫出高質量的審計報告提出自己的合理性建議，使企業管理層充分認識到內部審計的重要作用。

2、成立具有一定獨立性的企業內部審計機構

為了確保企業內部審計工作的順利開展，首先必須結合企業經營實際狀況，成立專業的企業內部審計機構。在企業內部審計機構設置上，必須保障其具有一定的權限與獨立性，在開展審計活動工作時，不應該受到各部門的掣肘，能夠保障內部審計工作客觀、公正、真實的開展，能夠準確直觀的反映企業在生產經營管理過程中的各項經濟活動以及財務管理狀況。

3、通過制度強化企業內部審計工作的獨立性

首先，在企業的管理規章制度上，應該針對企業內部審計工作的全力以及職責進行明確的解釋，并要求企業的其他職能部門積極配和企業內部審計工作的開展，通過這些措施為企業內部審計工作提供良好的基礎環境。其次，應該針對企業內部審計工作的內容以及工作流程進行明確，并規范企業內部審計工作的操作程序。第三，針對企業的內部審計工作應該建立相應的評估考核與問責制度，對于違反客觀公正原則的內部審計問題追究相關管理人的責任，通過這些措施，確保企業內部審計工作獨立開展。

4、強化企業內部審計隊伍的建設

對于企業的內部審計工作人員，應該集中組織學習《審計法》以及《內部審計基本準則》等相關的法律以及專業理論知識，促使企業內部審計工作人員能充分認識到獨立自主開展審計工作的重要性。同時，對于企業內部審計工作人員應該形成定期輪換工作崗位的機制，確保企業內部審計工作獨立、自主的開展。此外，還應該注意增強對企業內部審計工作人員職業道德的培訓，將誠信以及職業道德作為企業內部審計工作人員的業績考核指標。通過考核管理，督促企業內部審計工作人員獨立的開展審計工作。

三、結語

內部審計工作對于企業的經營管理具有重要的作用，而實現企業內部審計工作水平的提高，必須確保企業內部審計工作的獨立性。因此，企業應在內部審計機構設置、內部審計制度建設以及內部審計工作隊伍建設上，切實提高企業內部審計工作的獨立性，真正發揮企業內部審計工作的效用。