農村信用社稽核工作的問題與解決措施

陳桂蘭

摘 要：當前農村信用社稽核工作是對其業務經營管理活動起著重要的監督作用，通過稽核工作可以幫助農信社防范和化解金融風險，促進農信社依法合規經營，現對我國農信社稽核工作現狀、存在的問題進行了分析并結合經濟發展情況提出了相應對策。

關鍵詞：農村信用社；稽核工作；問題；措施

在新的經濟形勢下，農村信用社在協調解決三農問題，推動農村經濟快速發展過程中發揮著巨大作用。如何改進稽核工作適應新時期改革與發展的需要是一個重要的課題。因此，相關部門要認真分析稽核工作中的問題，結合實際提出相應的對策，不斷提高稽核工作水平，最終促進農村信用社的快速、健康發展。

1 農村信用社稽核工作內容和要求

1.1 農村信用社稽核工作內容

農村信用社稽核工作是農村信用社對其業務經營管理活動的各項自律、自控機制進行的再監督，是農村信用社自我監督、主動防范、查錯除弊、規避風險的重要手段。農信社稽核和檢查的范圍包括存款業務稽核和檢查、貸款業務稽核、結算業務稽核、存款業務稽核和檢查主要有企業存款的稽核、儲蓄存款稽核和外匯存款稽核貸款業務稽核。農信社的稽核工作直接決定和影響著農信社的運營情況及其社會信譽。稽核工作是通過“查、幫、糾、處”等手段，達到強化農村信用社的內部管理，促進國家有關金融方針、政策、法律、法規以及各項規章制度的有效落實，防范金融風險，保障農村信用社安全穩健、規范有序運行。因此農村信用社務必高度重視稽核工作，進一步建立健全稽核體系，完善稽核制度，努力實現稽核工作規范化、程序標準化；創新稽核方法，加強電子化稽核手段的運用，注重現場稽核和非現場稽核的有機結合；落實稽核責任，嚴格問責制度，提高稽核工作的效率和質量。

1.2 農村信用社稽核工作總體要求

當前農村信用社稽核工作的總體要求是：按照“精干高效、責權分明、統一管理、全面監督”的原則，完善“垂直管理、上掛下查”的稽核管理體系，全面加強農村信用社稽核工作。實行理事長負責制，稽核直接向理事會負責和報告工作。完善各項稽核制度，進一步充實稽核力量，加強業務培訓，提高稽核隊伍整體素質。縣（市）聯社為稽核工作重點，健全稽核職能，擴大稽核范圍，提高檢查頻率，強化常規稽核工作。建立明確的崗位責任制，嚴格問責，加大處罰力度，強化后續稽核，確保稽核工作的有效性。認真探索、積極運用、不斷創新科學的稽核方式方法和技術手段，求真務實、因地制宜的開展稽核工作。

2 農村信用社稽核工作現狀

由于農村信用社機構分散，人員較多，經營管理者和從業人員文化水平和業務素質參差不齊，規章制度、職業道德、法律意識等方面觀念淡薄，對內控制度的認識特別是在防范和化解風險上的認識不到位，粗放型經營，有章不循，違規操作，屢查屢犯，屢糾不改，內控制度形同虛設，只圖眼前的經營利益，而忽視了長遠意義上的社會效益，從而導致內控方面執行不力的現象。

帶來便捷的結算渠道的同時，也給新系統下稽核檢查工作帶來了新的問題和要求。如：沒有行之有效的與綜合業務網絡系統相匹配的“稽核檢查、風險預警系統”，使得在所有業務數據“集中”處理下，稽核人員無法直接從系統得到相應的稽核項目，從而使存在風險不能在第一時間得到發現和解決，管理部門不能應用發達的計算機網絡進行監控。

現行稽核監督方法重事后監督而非事前控制。目前稽核方式主要通過查賬來核查是否有違章、違規、違紀及所造成的和損失，重在事后監督而非事前控制風險防范，未成為稽核的核心，稽核工作未能從單純的發現、查出問題，轉移到防范風險上來，重部門稽核，而非過程稽核，未形成以業務流程為導向，注重整個業務過程的稽核。

為了進一步加強農村信用社在新系統下的業務經營活動的監督和檢查，稽核監察部對全轄所有信用社傳票、帳務、報表進行了全面、細致的稽核檢查，仍然發現部分信用社存在不少問題，如：柜員業務操作權限過大，錯帳沖正無會計主管簽字，主管柜員沒有起到事中、事后監督的作用；存在記帳串戶或在新系統中無摘要欄等現象。大額結算業務無主管柜員簽字；計算機報表裝訂不規范；部分信用社由于上線時核對工作不扎實，發放貸款柜員責任心不強、收息時存在少收、多收利息現象等。

3 農村信用社稽核工作中存在的問題

農村信用社稽核工作雖然在不斷改進和提高，但針對農村信用社資產質量不佳，經營風險較大，管理水平不高，執行制度不嚴、案件防控形勢嚴峻等一系列問題，反映出稽核工作力度不夠，檢查不嚴，懲治不力。主要存在以下幾個問題。

3.1 由于綜合業務網絡系統對“稽核、監督、檢查”等方面存在“真空”狀態，新系統下對稽核信息的采集、整理、分析、利用不充分，導致非現場稽核無法進行的現象存在。非現場稽核的技術支持不夠，全省農村信用社綜合業務網絡系統，仍未建立功能齊全、實用性較強的非現場稽核監控系統 。而手工和半手工操作，不能對浩繁復雜的數據進行快捷處理，形成時效性強的監督管理信息。由于聯社對各部室的分工不同，稽核與其他職能部門缺乏協作，造成抓經營和抓管理“兩張皮”現象，使得在內部控制上各個防范主體不能有效聯動。

3.2 內部稽核目標與當前金融業發展趨勢存在差距。當前，各金融機構稽核目標主要是事前稽核、效益稽核和風險稽核。而農村信用社內部稽核的主要目標還停留在確保各項業務合規性的層面，對于業務經營的風險性、業務經營成本和業務經營的效益性等很少涉及，大多停留在“事后稽核”。這與各金融機構的先進稽核目標相比，已經處在相當被動和落后的狀態。

3.3 稽核作用發揮不充分。一是稽核的執行力需要加強，存在對檢查出的問題整改不力，本身力度的缺乏，導致稽核結論、稽核處罰和稽核整改意見等的不落實，屢查屢犯，屢教不改。二是稽核工作重點不突出，有的稽核部門沒有牢牢圍繞農村信用社的中心任務開展工作。三是稽核工作效率需要提升，在工作中時常存在久托未定，久查不清和難以定論的項目。四是稽核制度建設應該加強。五是稽核工作缺乏創新，從理論到實踐仍然沒有擺脫傳統觀念，缺少新的稽核理論和方法指導工作。其原因是稽核工作人員缺乏創新和學習的意識。

3.4 稽核隊伍建設需要進一步加強。農村信用社對內部稽核員的選拔主要以“熟悉業務”為標準，因此，絕大多數稽核員未經過計算機知識、信貸及風險系統操作規程、金融法律、法規、企業會計準則、金融企業內部控制評價等專業知識的系統培訓，系統知識的缺乏，使稽核人員的監督檢查缺乏系統性和全局性。突出表現在以下幾個方面：

3.4.1 是缺乏學習意識，工作能力較弱，難以承擔復雜艱巨的工作任務，個別稽核人員只會簡單的查賬，缺乏分析能力和破解困難的方式方法。

3.4.2 是缺乏責任意識，表現在個別稽核人員工作不積極主動，被動地接受組織或領導安排的檢查工作，其它的問題不愿涉足不敢過問，缺乏發現問題一查到底的精神。

3.4.3 是缺乏服務意識，稽核工作是為農村信用社發展服務的，即有監督檢查的職能，也有服務和輔導的職能，在工作中存在認真檢查的多，耐心輔導的少，個別稽核人員缺乏綜合處理問題的能力，單純講處罰，沒有把教育和輔導作為工作的重要組成部分，導致矛盾的加深，不利于問題的解決。

3.4.4 是缺乏法制觀念。個別稽核人員法律意識淡薄，是非判定能力不強，堅持原則不夠，由此產生的是重大違法違規事件在其檢查過程中有意或無意放過，導致失職或瀆職。

4 農村信用社稽核工作的應對措施

農村信用社是我國金融體系的重要組成部分，在新的歷史時期，防范和化解風險的任務非常艱巨，作為農村信用社的稽核部門責任重大。如何發揮稽核作用，事關改革成敗和事業發展，必須加快解決稽核工作中存在的問題，構建符合農村信用社發展需要的稽核體系、制度和隊伍，開創農村信用社稽核工作的新局面。完善治理結構增加農信社改進稽核監督體系的內在動力農信社應進一步完善董事會和監事會的結構強化內部再監督設立一定數量的外部獨立董事并在董事會下設內部審計委員會以保證董事會對內部稽核體系有效性的監督和控制同時完善監事會結構增加外部監事提高監事會成員素質以充分發揮監事會對董事會的再監督促使內部稽核體系的改進和有效運行。

4.1 規范稽核操作程序

農村信用社稽核工作要規范化和制度化，嚴格按照稽核工作的準備、實施、報告、處理、建檔等五個階段進行。

4.1.1 準備階段。主要是研究制定稽核檢查方案，明確檢查的目的、內容、期限、方式及重點。

4.1.2 實施階段。應嚴格按照稽核檢查方案進行，可采取談話、核對賬表、憑證、查閱有關資料等檢查方式，發現可疑或重大問題要進行追溯檢查。檢查初步結束后，稽核員要填制《現場檢查事實與評價》書，被稽核單位對所涉及的有關問題及稽核結論簽署意見。

4.1.3 報告階段。主要是現場檢查結束后，稽核員要以《現場檢查事實與評價》為基礎，并結合被稽核單位的反饋意見，撰寫《稽核報告》。報告應包括以下內容：被稽核單位的基本經營情況（或被稽核項目的基本情況）、實施檢查的情況、檢查的問題、內控和風險的評價、整改的建議、被稽核單位的意見以及對有關責任人擬做出的處理意見等。對簡單項目的稽核，可采取格式化稽核報告的方式填報。《稽核報告》在報理事會的同時，必須報送上級稽核部門和當地銀行業監管機構。

4.1.4 處理階段。省級聯社應統一制定《農村信用社稽核處罰辦法》，稽核人員實施現場檢查中，對在業務操作過程中發生的一般性違章、違規行為，在規定權限內可以對責任人做出相應處罰；因違章違規受到處罰的員工，對處罰決定不服的可以申請復議，對復議決定仍然不服的可以向上一級信用合作主管部門申請復核，復核決定為最終決定。

4.1.5 建檔階段。現場檢查結束后，稽核員對記錄檢查過程、反映檢查結果、證實檢查結論的主要資料建立檔案，以備查考。歸檔的案卷要按文檔要求編制檔案目錄，專人管理，保存期至少5年。

4.2 轉變思想觀念，創新稽核機制

稽核工作只能加強，不能削弱，要把稽核工作當成影響事業興衰的重點工作來抓好抓實。加強稽核工作是強化和完善內控機制的需要。加強稽核工作是有效防范和控制經營風險的重要保證。稽核工作中存在的問題，要以創新機制和強化治理來研究對策，充分發揮稽核部門的職能作用，有力的促進農村信用社改革發展的需要。創新稽核機制：稽核方式從現場檢查逐漸向非現場動態監測轉變；稽核內容實現從賬面稽核為主向內外核查為主轉變；稽核理念從檢查監督型向管理服務型轉變；稽核手段以合規性檢查為主向以風險性稽核為主轉變。

4.3 建立稽核工作問責；樹立稽核權威

農村信用社應當按照責、權、利相一致的原則，建立和完善稽核工作問責制，定期進行考核，加大獎懲力度。強化內部稽核，完善內部稽核監督機制，不要對違法違紀行為見怪不怪，麻木不仁，有問題暴露之后，要及時采取措施，查明原因，進行糾正，真正做到查之必清，整之必改，樹立起稽核部門的權威性。

農村信用社凡屬工作不力，影響農村信用社稽核工作完整性和有效性，造成風險隱患或損失的，稽核部門及負責人承擔直接責任，理事長承擔領導責任。稽核部門對稽核發現的問題已提出明確的處理意見，并據實、及時報告后，理事會沒有對問題進行處理，或由于理事會未能及時處理而導致問題激化、造成損失的，稽核部門不承擔責任。

農村信用凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時發現，造成風險隱患或損失的，稽核人員承擔責任，稽核部門負責人和有關領導承擔相應的管理責任。稽核人員對稽核發現的問題根據職權做出處理，并及時將處理結果或處理意見據實上報，由于稽核部門、理事會未能及時處理導致問題發生或造成損失的，稽核人員不承擔責任。

4.4 加強隊伍建設，提升稽核效用

通過采取各種有效措施，鍛煉隊伍，提高素質，激發熱情，干好工作，使稽核工作在促進農村信用社合規發展中發揮更大的效用。根據管轄機構的數目和業務量等情況配備足夠的專職稽核人員，稽核人員要做到思想素質好，業務技術精，工作能力強，適應工作的需要。稽核工作的好壞，人的因素第一，建立高素質的稽核隊伍是實現稽核工作效用發揮的保障。

4.4.1 充實稽核隊伍。要配備精良的稽核人員，根據管轄機構的數目和業務量等情況配備足夠的專職稽核人員，稽核人員要做到思想素質好，業務技術精，工作能力強，適應工作的需要。

4.4.2 加強對稽核人員的培訓，把組織培訓和個人自學結合起來，列出學習規劃，明確學習的內容、時間和目標，及時跟進農村信用社業務發展和治理進步的步伐，抓好稽核職員的學習，使稽核工作與業務發展協調一致。

4.4.3 要進一步調動稽核人員的工作積極性，通過采取各種有效措施，鍛煉隊伍，提高素質，激發熱情，干好工作，使稽核工作在促進農村信用社合規發展中發揮更大的效用。

4.5 強化稽核體系的外部監管

完善農信社內部稽核運行的監管規章和制度，銀行監管當局應出臺農信社內部稽核體系管理辦法，從組織設計、方法和程序、外部監管的關系等方面做出明確要求，建立對農信社內部稽核運行狀況，分級監管模式，針對農信社內部稽核組織模式。制定內部稽核體系建設的短、中、長期目標落實具體實施計劃和方案。

5 結束語

農信社稽核工作需要在相關部門正確領導下，依照上級主管部門的安排及部署，完成大量的工作，充分的發揮稽核的再監督作用。今后，我們稽核工作人員必須加強學習，不斷提高政策領悟水平和綜合業務能力，加大稽核、監察執法力度，切實維護各項規章制度的執行和落實，為農信用社業務經營穩步健康推進保駕護航。

參考文獻

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