民營企業的艱難稅負

趙曉

近期，海外再次密集地出現看空中國經濟的觀點。最新的相關文章，來自《每日電訊報》的《中國本世紀根本不可能趕上美國》。這和前段時間OECD、《經濟學家》雜志熱棒中國經濟形成了鮮明對比，其依據是：其一，中國經濟已經不能再指靠人口紅利，這意味著傳統增長潛力的枯竭；其二，中國經濟已經不能再依靠政府主導的信貸與投資的驅動。

結合2013年以來經濟數據不如人意的表現，我們實在要對未來中國經濟增速的下滑有所準備。

稅負太高

然而，在宏觀經濟下滑的同時，企業的負擔并未減輕反而加重。日前剛剛收官的A股上市公司年報顯示，2012年A股全部上市公司的凈利潤與上年相比是零增長，而當期實際繳稅比上年增加17%，繳稅額比凈利潤還多14%，部分上市公司的稅收支出竟然數十倍，甚至百倍于公司的凈利潤。

對此，大家的意見主要集中在：一是企業稅負太高，如此下去恐會拖累中國經濟復蘇；二是很多企業“稅遠大于利”，有點兒不正常。

應該說，上述判斷大體上成立。據財政部公布數據，2012年，全國稅收收入比2011年增長11.2%，稅收收入增幅再次遠超GDP增幅。這一稅負比例高不高？由于不同國家存在統計口徑、經濟發展水平、福利水平的差異，對這一問題的爭議一直比較大。但有一點可以基本確定，我國宏觀稅負肯定不會偏低。

從國民收入分配的角度看，也能驗證上述現象的存在。按照收入法核算國民收入時，統計上通常將國民經濟劃分為三大部門：政府部門、居民部門和企業部門。政府部門對應的分配收入被稱為“生產稅凈額”，也就是企業繳納的稅額減去企業從政府獲得的生產補貼后的差額，也就是政府在國民收益中的凈分成。2011年，該值占GDP的比重為15.6%，而同期歐元區國家的這一比例約為11%，美國、日本等發達國家更是在10%以下。由此可見，我們的“奶牛”被擠榨得最厲害。

稅遠大于利

“稅大于利”除警示宏觀稅負上升過快外，其折射的以下兩個問題更值得深思。

第一，我國稅收收入來源嚴重不合理。稅收來源包括直接稅和間接稅。初步統計，我國直接稅比例大致占1/3，間接稅比例占2/3。與此相反，發達國家大部分以直接稅為主，比例一般都超過60%，美國更是高達80%左右。不是說直接稅比例越高越好，但間接稅比例過高會帶來兩個明顯的問題：一是會造成稅負不公。間接稅，不管你有沒有利潤，以及利潤有多少，一律采取“雁過拔毛”的方式，只要有營業流水就先征一道稅。最后年底一核算，企業利潤很少或干脆虧損，但所需繳納的稅額卻不少，“稅遠大于利”的問題就這樣出現了。二是會造成收入越低的人群或者盈利能力越差的企業感受到的稅負痛苦越大。

第二，如居民收入差距一樣，中國企業的貧富差距也太大，民營企業不少陷于“貧困”。2012年最掙錢的十大上市公司均屬于壟斷性或資源性的國企。以大盤股為主的滬市A股上市公司合計實現凈利潤約2%的同比增長，而中小企業板公司凈利潤同比下降了約9%，創業板公司下降了約8%。這表明，民企這頭奶牛被擠榨得最厲害，創新型企業也陷于困境。人們不禁要問：中國經濟增長能夠依靠壟斷性國企嗎？經濟資源大量集中于金融、房地產等技術性不高的行業，中國的創新動力又能在哪里呢？

面對中國經濟下行風險下民營企業的艱難時世，政府稅收政策的宏觀調節作用是不是當有所作為呢？

（陳金保對本文亦有貢獻）

責任編輯：馬小琳