如何提高電力企業內部控制的有效性探析

郭斌

摘要：強化企業內部控制是經營者治理公司的主要手段，現代電力企業的內部控制存在多方面的問題，企業內部制度及控制體系急需改進。本文結合我國電力企業的現有狀況，分析了加強企業內部控制的有效措施。

關鍵詞：企業內部控制 電力企業 措施

1 電力企業內部控制現狀與不足

1.1 企業內審機構不健全

我國很多電力企業內審機構不健全，組織地位低，獨立性差，有些甚至根本不設立內審機構，電力企業內審機構表面上是由董事會負責，實質上卻受到經理層與其他部門的限制，獨立性很差。內部審計毫無實際作用，勉強算得上是企業的管理手段與服務于企業的管理工具，而且內部審計部門與財政、人力資源等部門的規模完全不在同一水平上，缺乏企業領導的重視。此外，內部審計應嚴格防范欺詐行為，但我國國有企業目前是主帳戶基礎審計，并不具備防止欺詐的能力。最后，企業對內部審計人員的技術與素質要求很高，除了需要理解審計、會計、計算機技術外，還應具有良好的人際溝通能力、精通業務管理、良好的道德素養，但我國電力企業內審人員并不具備以上優點，這些問題都造成了企業內審機構的不健全。

1.2 企業內部法人治理結構缺失導致監管不力

我國現代企業借鑒國外的法人治理結構，建立了股東大會、董事會、經理層、監事會這類相互制約的監督機構，但由于我國與國外的公司發展背景、歷程不同，盲目照搬國外的制度并沒有給企業的經營管理帶來多大的好處，反而浪費了很多的人力、財力資源。國內電力企業的獨立董事地位不高，并且獨立董事與企業之間存在著依附關系，其工資由管理層發放，這樣造成兩者之間的利益并不完全獨立，使得監管機構形同虛設，不能得到有效的執行。同時，電力企業未形成有效的人力資源管理機制，管理者由于具有嚴重的政府傾向，習慣于強制行政，而非真正的“管理”企業，多數管理者不適應現代科學的管理方式，在有效監督管理會計工作人員上有所缺失，導致機構之間不能有效監督牽制，造成企業內部腐敗。

2 加強電力企業內部控制的措施

2.1 改善內部控制環境

電力企業的內部控制環境對企業內部控制有很大的影響，這就如同高校文化環境對于大學生的身心健康及實踐能力的影響，電力企業內部控制環境亦然如此，企業內部成員包括工作人員與高層決策者是影響企業內部控制環境的主體，員工的素質及生理、心理狀況，管理者的思想理念、經營作風都影響著企業內部控制環境。創建積極良好的企業內部控制環境，培養內部會計工作人員大氣、誠實、忠誠、刻苦鉆研，任勞任怨的品德，企業內部權責明確、產權清晰、政企分開。并注意在精神鼓勵和價值導向方面對電力企業內部員工進行引導，通過員工自身的人生觀、世界觀、價值觀、使命及業務發展目標多個方面的有機結合，促進電力企業內部控制環境和諧健康發展。

2.2 建立風險評估系統

隨著經濟的發展，人們的用電需求也隨之增加，面臨強烈的市場競爭，盡管市場需求增加，但是電力企業的經營風險卻是不斷提高的。因此，電力企業必須加強風險的評估與控制，建立有效的風險評估系統。供電企業管理人員風險意識差，錯誤的估計、判斷事態，而導致不恰當的控制手段的采取。我國供電企業的風險管理并不科學合理，多數企業熱衷于在問題發生時或者發生后才修正風險評估制度，不具時效性。而且電力單位對經營風險與投資風險的預測估計工作不足，造成企業嚴重的利益損失。電力企業的首要任務是樹立內控與高層領導者的風險觀，使其意識到生產經營過程中所存在的各類風險，并針對問題提出解決方案，維護企業經濟利益。與此同時，建立風險監控處理系統、經營成果實現控制系統、安全生產管理的風險評估程序、公司財務狀況風險評估模型等，高度重視新涉足領域或創新業務的風險評估與管理。此外，對企業的經營狀況進行定期檢查，及時發現潛在的風險，并作出處理，從而保證電力企業經營的風險安全。

2.3 加強內部會計制度

鑒于電力企業內部會計控制的現狀，企業內部會計控制應從以下幾個方面提升：制定內部會計部門相關政策、發展部門健全制度、完善內部會計部門的規則。內部會計在企業的地位，一方面取決于領導對內部會計的重視程度，另一方面，根據企業高層管理的內部會計的基調來決定，這兩個方面構成了內部會計在企業有效運作的保證。由此可以看出高層對企業內部會計的重視程度對企業內部會計未來的發展起著關鍵性的作用，而我國企業高層對企業內部會計的重視程度遠遠不夠，相應的對內部會計部門的人力等各種資源的配置在很多方面都存在著不合理的地方，導致內部會計部門的工作能力、業務能力等都遠遠不夠，這些無疑是改善企業內部會計控制的障礙，從而影響企業內部控制。因此，提高電力企業內部會計地位，讓企業決策人員充分的認識到企業內部會計對整個企業的經濟效益及未來的發展的重要性，是電力企業改善內部控制的關鍵。

2.4 強化內控監督獨立性

電力企業這類國有企業內部控制的關鍵在于建立完善的現代企業監督制度，企業必須是獨立自主、自負盈虧的法人實體，在獨立法人財產的基礎上運營；產權界定明晰，即要明確投資者對企業的法人財產股權；建立現代企業的法人治理結構，即由所有者、董事會和高級經理人員組成的組織結構，三者形成制衡關系，對企業進行監督與激勵。建立全面完整的監督管理體系，并設立監督部門，嚴密的監督管理制度是企業的保障。組織管理人員對企業員工進行規章制度學習，嚴厲禁止會計人員違反公司規定、做假賬等，特別是一些會造成嚴重后果的硬性錯誤，一旦違反應當有所處罰或者直接開除。另外，管理監督人員自身素質的高低是影響管理監督水平的主要因素，所以監督管理人員首先要保證自身的素質培養，不斷的進步、提升自身，達到工作責任心強、公平公正等要求。

2.5 提高電力企業會計人員的綜合素質

電力企業的會計人員無論是專業技術知識還是工作作風都有所欠缺，全面提高電力企業內部會計從業及管理專業人員的綜合素質和執業水平，對企業的發展十分重要。加強教育培訓，拓寬電力企業會計從業人員的知識面，使其熟練掌握各種專業知識。給企業會計人員提供進修的機會，對其進行專業、長期、高頻率的各種相關培訓與指導，從而充實其基礎理論和專業知識，提高其素質。電力企業內部會計從業及管理專業人員還應加強法制學習，提高法律意識。此外，新型高素質人才的引進也是十分重要的，高素質人才不僅可以提高電力企業會計從業人員的整體素質，還能影響企業內部會計環境的工作氛圍，給一些素質較差的從業人員提供榜樣。這樣使電力企業會計員工成為不僅業務能力強、工作效率高、精通財務會計及網絡信息知識，而且品質優秀、具有良好的道德情操與職業操守的優秀員工。如此一來，電力企業內部控制將得到大大的提升。

3 結論

綜上所述，企業內部控制是影響企業經營發展的核心，電力企業要想與現代化企業在同一條軌道上，成為真正強大的一流企業，就必須加強內部控制約束，美化企業內部控制環境，提高工作人員的綜合素質，防止企業內部員工為了個人私利，而出現經濟上的違法違規行為，阻礙企業發展。努力規范企業行為，為提高企業經濟效益奠定良好的基礎。

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