高等學(xué)校財務(wù)管理風(fēng)險防范及對策研究

20世紀(jì)90年代末，國家做出了加快發(fā)展高等教育的重大決策，大規(guī)模增加高等院校招生人數(shù)，使我國高等教育步入大眾化發(fā)展階段。在這一進程中，我國高等教育改革和發(fā)展實現(xiàn)了歷史性突破。高等院校辦學(xué)規(guī)模迅速擴大，辦學(xué)條件不斷改善，辦學(xué)效益進一步提高。但是，隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高等院校辦學(xué)經(jīng)費緊張，部分學(xué)校風(fēng)險意識淡薄、內(nèi)部控制不夠完善等問題也逐漸凸顯出來。隨著高等院校法人地位的確立和高等教育體制改革的不斷深化，高校在調(diào)整辦學(xué)結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)模、籌集資金、使用經(jīng)費等方面都有了一定的自主權(quán)，而這種自主權(quán)也使得高校由計劃經(jīng)濟條件下的無風(fēng)險管理轉(zhuǎn)化為市場經(jīng)濟條件下的風(fēng)險管理。因此，高等院校應(yīng)切實強化風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制制度，改善學(xué)校財務(wù)狀況，有效防范財務(wù)風(fēng)險。這對促進高校持續(xù)健康發(fā)展、全面提高高等教育質(zhì)量具有重大的意義。

一、高校財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）客觀財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1.資金短缺風(fēng)險。

主要表現(xiàn)在流動資金短缺方面的風(fēng)險。雖然高校是事業(yè)單位，在總體財務(wù)風(fēng)險方面與企業(yè)有所不同，是不太可能出現(xiàn)因財務(wù)危機而破產(chǎn)的情況，但事業(yè)單位也是有可能出現(xiàn)日常運轉(zhuǎn)困難、拖欠員工工資等流動資金短缺的現(xiàn)象。

2.銀行借貸風(fēng)險。

主要是指高等院校向銀行等金融機構(gòu)進行不良舉債或過度舉債后產(chǎn)生嚴(yán)重影響教學(xué)、科研以及人才穩(wěn)定等不良后果的可能性。

3.校辦產(chǎn)業(yè)風(fēng)險。

我國高校的校辦產(chǎn)業(yè)并不是國際的通用形式，而是由其特定的歷史背景和中國特色所決定的。隨著校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展，也出現(xiàn)了很多校辦企業(yè)特有的問題：產(chǎn)權(quán)不清晰；校辦企業(yè)的管理水平、技術(shù)力量以及人員素質(zhì)等方面，由此不難看出，校辦產(chǎn)業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不可避免的成為高校財務(wù)風(fēng)險的重要組成部分。

（二）高校潛在財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

在高校財務(wù)風(fēng)險中，潛在風(fēng)險占據(jù)了很重要的位置。高校潛在的財務(wù)風(fēng)險是指高校在基建、維修及大額采購等活動中形成的，沒有進入高校賬簿體系的負債可能引起的支付風(fēng)險。主要包括：

1.基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險。自從國家實行高校擴招政策以來，各高校普遍加大了基建投資規(guī)模，辦學(xué)條件資金短缺迅速轉(zhuǎn)變成了基建資金短缺。為了解決資金困難，很多高校便利用建筑行業(yè)“買方市場”的優(yōu)勢地位，形成大量的基建工程欠款，隱性的債務(wù)面臨償付，勢必造成支付困難。

2.大額采購活動可能引起的支付風(fēng)險。大額采購是指高校成批量采購教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等。所欠購貨款一般都沒有進入高校的負債賬簿中，財務(wù)部門難以監(jiān)控，一旦大批欠款到期，往往會造成支付困難。

3.對銀行借款的過分依賴隱藏的財務(wù)風(fēng)險。高校向銀行借款始于上個世紀(jì)末，是與高校擴招密切相關(guān)的。在當(dāng)時整個宏觀經(jīng)濟偏冷，“教育產(chǎn)業(yè)化”觀念盛行的背景下，高校成為金融資本追逐的熱門領(lǐng)域。正因為如此，高校已經(jīng)習(xí)慣于將銀行借款作為應(yīng)付支付困難的最主要資金來源，使得隱性財務(wù)風(fēng)險加大。

4.校辦產(chǎn)業(yè)的連帶財務(wù)風(fēng)險。高校校辦產(chǎn)業(yè)除了與一般企業(yè)一樣面臨著各種各樣的財務(wù)風(fēng)險外，普遍存在的對經(jīng)營者約束缺失，這增大了校辦產(chǎn)業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，特別是所有者缺位導(dǎo)致的投資失誤和經(jīng)營虧損，使校辦產(chǎn)業(yè)財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到高校財務(wù)中來。

二、高校財務(wù)風(fēng)險成因分析

（一）國家財政撥款的不足

自1999年起，我國高校連續(xù)大規(guī)模的擴招，無論是國家還是地方財政對高校教育經(jīng)費的投入雖然年年在增加，資金投入與高校辦學(xué)規(guī)模擴大的經(jīng)費所需無法匹配，教育投入增長的速度遠低于國家經(jīng)濟發(fā)展的速度。因此，在財政撥款和學(xué)校自籌收入等無償性的財力支撐遠遠不能滿足短期內(nèi)學(xué)校建設(shè)對資金需求的情況，從而我國高校必須且只能通過舉債解決資金的缺口。這就是我國高校財務(wù)風(fēng)險形成的最為主要的客觀原因。

（二）高校法人結(jié)構(gòu)的確立

高等教育體制改革，使得高校的法人實體地位基本確立。《教育法》規(guī)定：“高等學(xué)校在民事活動中依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任”，“高等學(xué)校自批準(zhǔn)設(shè)立之日起取得法人資格，這樣既確定了高等學(xué)校的獨立法人地位，也確定了高校應(yīng)當(dāng)獨立承擔(dān)的民事責(zé)任。同時還規(guī)定，“國家主要采用以財政撥款為主、其他多種方式籌措高校經(jīng)費為輔的方式來幫助高校辦學(xué)”，這體現(xiàn)在財務(wù)管理上即高等學(xué)校在籌集辦學(xué)資金、教育經(jīng)費的使用、資金結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變等很多方面擁有了自主權(quán)，正是這種獨立行使的自主權(quán)以及高等學(xué)校對“承擔(dān)民事責(zé)任”的顧慮，為高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生埋下了隱患。

（三）市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，宏觀管理體制的變革和投資方式的變化將高校推倒了市場經(jīng)濟的大潮當(dāng)中，一切辦學(xué)的經(jīng)濟資源都是在市場這只看不見的手的作用下進行基礎(chǔ)的資源配置。原來的高校財務(wù)活動基本上沒有獨立的投資的政策，所有資金來源必須由國家統(tǒng)一供給，資金的運用也必須按照國家的計劃而進行；而如今高校成了法人實體，教育投資方式也轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓪W(xué)校多渠道籌措資金，政府、企業(yè)、社會團體甚至個人都有可能成為高校投資辦學(xué)的主體，使得高校財務(wù)風(fēng)險進一步加大。

（四）招生規(guī)模持續(xù)擴張

招生規(guī)模的逐步擴張，的確在一定程度上給高校帶來了收益的增加。但是出現(xiàn)了增收不減支、增收不增效的現(xiàn)象，雖然使得高校在“量”上有了擴張，但是這種規(guī)模擴張的結(jié)果卻是借用明天的錢辦今天的事，赤字預(yù)算，稍有不慎或者遇到國家政策調(diào)整，容易使學(xué)校背上沉重的債務(wù)包袱，不利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

（五）高校人員道德素質(zhì)

不完善的高校法人治理結(jié)構(gòu)與用人機制極易產(chǎn)生道德風(fēng)險，由此產(chǎn)生的道德風(fēng)險也非常容易誘發(fā)高校的財務(wù)風(fēng)險。市場經(jīng)濟運行帶來的負面影響，使得原本比較純潔的校園也慢慢的受到“經(jīng)濟利益”的侵蝕，有一部分道德素質(zhì)低下的工作人員慢慢開始抵擋不住物質(zhì)的誘惑，挺而走險，不顧高校的發(fā)展前途，隨意處置學(xué)校資產(chǎn)，甚至大肆侵吞，從而造成大量的資源流失；還有一部分人由于素質(zhì)低下，法律意識淡薄，種種行為最終招來執(zhí)法部門對于學(xué)校的經(jīng)濟處罰，這不僅有損高校的名譽聲望，還嚴(yán)重地導(dǎo)致學(xué)校辦學(xué)資金的流失。

三、防范高校財務(wù)管理風(fēng)險策略研究

研究財務(wù)風(fēng)險，目的就是要控制財務(wù)風(fēng)險，減少財務(wù)損失。風(fēng)險雖然是客觀的、確定的，但具體到某一事件，風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱是不確定的。從風(fēng)險的不確定性可以得出風(fēng)險的可控制性，充分了解并有效控制具體風(fēng)險發(fā)生的相關(guān)因素，就可以控制具體風(fēng)險的發(fā)生和程度。

（一）樹立正確的財務(wù)風(fēng)險意識

在市場經(jīng)濟中存在激烈的競爭，已經(jīng)置身其中的高校進行財務(wù)活動時不可避免地要遇到風(fēng)險。勇于承擔(dān)并善于分散風(fēng)險，是取得經(jīng)濟效益與社會效益的關(guān)鍵。在市場競爭中，收益與風(fēng)險同時存在，風(fēng)險與收益的大小是成正比的。對此，高校應(yīng)遵循風(fēng)險收益均衡的原則，不能只顧追求收益。不考慮損失的可能。在進行財務(wù)管理時，必須對每項具體的財務(wù)活動全面分析其收益和安全性，按照風(fēng)險和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動，保證財務(wù)活動的正常進行。高校應(yīng)首先樹立風(fēng)險意識，從高校最高管理當(dāng)局到普通的職工，都應(yīng)明白，財務(wù)風(fēng)險藏匿于高校工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給學(xué)校帶來財務(wù)風(fēng)險。所以高校所有人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)層必須將風(fēng)險防范意識貫穿于整個決策工作的始終。

（二）建立以人為本的風(fēng)險管理機制

財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生是由于人們?yōu)榱巳〉梅浅５氖找娑鞒龅臎Q策。因此領(lǐng)導(dǎo)層在進行財務(wù)預(yù)、決策時，就應(yīng)該考慮財務(wù)風(fēng)險的因素，并建立起一套責(zé)任到人的風(fēng)險管理機制、風(fēng)險控制機制和監(jiān)督獎懲保障機制。具體地說，應(yīng)從三個方面著手：

1.在宏觀上，政府主管部門要制定政策，明確給予各高校辦學(xué)自主權(quán)，同時給定高校財務(wù)指標(biāo)的指導(dǎo)性上限和下限。

2.在微觀上，要明確經(jīng)濟責(zé)任制，既要保證國家的方針政策有效執(zhí)行，又要調(diào)動管理人員的積極性；既能保證高校的社會效益，又能保證單位的經(jīng)濟效益。使高校的國有資產(chǎn)保值增值，從而在根本上減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.在策略上，要建立科學(xué)的預(yù)決策機制，領(lǐng)導(dǎo)層在進行預(yù)、決策時，采用科學(xué)的預(yù)策、決策預(yù)算和控制方法。

只有認(rèn)識到高校潛在的財務(wù)風(fēng)險，并通過—套行之有效的措施和手段加強財務(wù)風(fēng)險的控制，減少長期赤字、債務(wù)過重、資金在期限上的不平衡等所帶來的危機，才能有效的防范高校財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，保證高校資金穩(wěn)健、高效地運作。

（三）加強高校預(yù)算管理

預(yù)算控制與管理是高校財務(wù)管理的一個重要組成部分，是高校進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)。高校的預(yù)算是學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。學(xué)校的總體籌劃與資本預(yù)算之間存在著密切的關(guān)系，資本預(yù)算本質(zhì)就是總體籌劃在財務(wù)上的翻版，沒有充分籌劃的資本項目會給每一個學(xué)校帶來巨大的財務(wù)負擔(dān)。預(yù)算資金的籌集、分配和使用，對高校的事業(yè)發(fā)展有著直接的影響。

依據(jù)預(yù)算編制的基本原則，高校編制預(yù)算需要堅持“量入為出，收支平衡”的總原則，既要考慮高校事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需要，也要考慮到高校財力的可能，力爭少花錢多辦事。在實際辦理各項支出的過程中，財務(wù)部門要加強對各項支出的審核，嚴(yán)格辦理報銷手續(xù)。要盡快完善適應(yīng)市場經(jīng)濟需要的財務(wù)制度體系，使財務(wù)支出在預(yù)算編制、執(zhí)行、檢查、監(jiān)督等活動中規(guī)范運行。對校級預(yù)算的編制和調(diào)整程序進行科學(xué)規(guī)劃，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，減少其隨意性。（作者單位：哈爾濱工程大學(xué)）