企業納稅籌劃的有效策略研究

摘 要：當前我國經濟快速發展，企業面對的競爭也越來越激烈，如何進行稅收籌劃對于企業來說也變得越來越重要，合理的稅收籌劃可以有效降低企業的應繳稅款，提高企業的利潤，從而增強企業的競爭能力。文章從納稅籌劃的涵義說起，詳細分析了企業進行納稅籌劃的各種優點，最后就如何進行企業的稅收籌劃，使其變得更為有效，筆者給出了自己的建議。

關鍵詞：企業 納稅籌劃 策略

追求利潤是所有企業前進的原始動力，而稅收是國家機器運轉的主要資金來源，這二者看似對立，實則可以很好的統一起來。企業在追求利潤的同時，上繳稅金，國家在征繳稅金的同時，為企業創造一個良好的發展環境，從而實現政企雙贏的局面。但是，企業畢竟是追求利潤的，在法律允許的范圍內進行合理的節稅是有必要的，因此我們必須對企業的納稅籌劃策略進行分析探討，以實現企業利潤最大化的目標。截止到目前為止，國際上對納稅籌劃的概念眾說紛紜，沒有比較統一的定論，可以說基本上找不到一個可以準確描述納稅籌劃但又被大家公認的權威定義。綜合眾專家的說法，納稅籌劃一般有廣義和狹義之分。狹義的納稅籌劃內容比較單一，即合法節稅，而廣義的納稅籌劃則涵蓋范圍比較廣，主要包括利用所有合法或者不違法的方式對企業納稅進行籌劃以及有利于納稅人的各種形式的財務安排，具體表現為節稅籌劃、避稅籌劃以及稅負轉嫁等。本文即是對廣義的納稅籌劃有效策略策略探討。

一、企業進行納稅籌劃的意義

（一）有利于稅收經濟杠桿作用的有效發揮

稅收對于國家經濟發展有著極為重要的推動作用，是國家調節經濟的重要杠桿，絕大部分由政府制定的各種宏觀政策都可能在稅收法規上充分體現出來。當前我國已經邁入全球市場經濟的行列，在這種條件下可以運用等多種稅收經濟杠桿對國家經濟進行宏觀調控，比如增減稅種、修改稅率、以及征稅對象的可選擇性等等。在客觀上要求所有微觀市場經濟主體嚴格執行并進行有效信息反饋，檢查宏觀調控的成效，而納稅人進行的納稅籌劃行為則是政府通過稅收優惠而使納稅人收益提高這一誘因能夠發揮其作用的基礎。

（二）促進國家稅制逐步走向完善

一般來說，企業進行納稅籌劃的主要原因是期望獲得一個低稅點。由于我國的部分稅負制度存在很多不完善的地方，導致很多企業鉆法律的空子，進行納稅籌劃，這樣一來就可以暴露出我國稅制的不足。政府通過判斷和分析企業的納稅籌劃行為，發現稅制的不足，從而促進國家稅制的進一步完善。

（三）維護企業的合法權利

企業進行納稅籌劃可以實現企業財務的收益最大化。企業通過進行納稅籌劃，減少納稅稅收的成本，防止自己掉入稅法陷阱。稅法陷阱是相對于稅法漏洞而言的，表面上看，稅法漏洞給了納稅企業避稅的合理借口，但是又由于存在稅法陷阱，使得企業不得不小心翼翼，不然極容易掉進政府當局設立的所謂稅法陷阱，因為有的所謂稅法漏洞其實就是稅法陷阱。

（四）能夠優化企業的的產業結構和投資方向

企業在進行納稅籌劃的時候，會根據政府給出的優惠政策進行投資以及改造自身的產業結構，雖然主觀目的還是為了追求自身稅負的減輕，但是在客觀上促進了企業自身產業結構的優化以及生產力的布局合理化。

（五）有利于企業的避稅合理化

所有納稅企業都希望能夠盡可能的降低自身稅負，而進行納稅籌劃為企業進行合理避免提供了可能，進而避免企業違法逃稅漏稅現象的產生。因為如果有合法的方法可以選擇，那么企業斷不會冒險去做違法的事，納稅籌劃開辟了合法節稅的渠道，減少了違法事件的發生，從而進一步促進我國企業的健康穩定發展。

二、企業納稅籌劃的有效策略建議

（一）企業在日常的財務運作當中選擇合理的節稅策略

（1）合理降低自身稅率。由于我國幅員遼闊，一般來說在各個地區和行業的稅制是不同的，各種稅率差異明顯，選擇合理合法的方式可以有效地降低自身的稅負，比如在經濟開發區注冊、經營高科技項目以及將企業所有員工的個人所得平均化等等。

（2）減小納稅基數。根據我國稅制的規定，各個稅種的計稅依據是不一樣的，比如企業所得額、企業營業額等等。在各種稅率保持不變的基礎之上，適當縮小納稅基數，可以有效的減少企業的納稅額。比如在嚴格遵循國家稅制的前提下，增加應稅所得的扣除額以及減少營業額的計稅基數等等。

（3）延期繳納稅款。企業可以通過合理的會計政策以及合理的會計估計方法比如折舊方法、存貨計價方法、折舊年限以及費用的攤銷等等來進行延期繳納稅款。具體操作策略為：①合理固定資產折舊方法，企業應該在法律允許的框架下盡可能縮短折舊年限，從而提高年折舊額，以減少納稅基數，達到減稅的目的。另外，企業通過加速折舊還可以獲得緩交所得稅的利益。②合理計價存貨，不同的計價方法對于企業的應繳稅額影響巨大。通常來說，當通貨膨脹嚴重時，發出的存貨可采用后進先出，這樣一來當期的發出存貨成本就會增加，以減少當期利潤，最終的所得稅也會相應減少。當通貨緊縮時，采用先進先出的計價方法，這樣也可使得當期的發出存貨成本增加，進而減少當期所得稅。③合理選擇無形資產以及遞延資產攤銷期，一般來說企業在創辦初期，會享受比較優惠的稅收待遇，這個時候可通過延長攤銷期，將資產攤銷額遞延到減免期滿后計入企業成本和費用當中，以獲得相應的稅收收益。反之，對于那些已經正常運作的企業，則應當選擇較短的攤銷期限，以加快無形資產和遞延資產成本的回收，降低企業在以后發展中的不確定風險，達到企業后期成本以及費用相對前移，前期利潤后移的目標，最終可以獲得延期納稅的好處。

（二）企業在日常籌資過程中的納稅籌劃策略

企業可以通過多種方式進行籌資，主要包括借外債以及權益籌資等。由于我國的稅制規定對于不同方式取得的資金，其列支方式是不同的，因此不同的籌款方式會出現不同的應繳稅額，所以在企業籌款決策時進行納稅籌劃是十分必要的。按照國家稅收制度的規定，企業如果運用負債的方式進行籌資的話，負債利息列入財務費用，可以在繳稅前支付，從而使得企業擁有所得稅利益。舉個例子來說，比如A企業向某銀行貸款500萬元，年利率10%，那么一年的利息就是50萬元，由于利息的增加，企業利潤則相應減少50萬元，應繳稅額就減少16.5萬元。如果以權益方式籌款的話，股利就只能從稅后的利潤中計算分配，這樣一來企業是享受不到所得稅利益的。因此在確定資本結構時要充分考慮到籌資的方式，充分利用好債務籌資，以降低自身稅負。

（三）企業在日常利潤分配過程中的納稅籌劃策略

企業的利潤分配使企業正常運作的重要環節，其在關系到投資方的利益的同時也對企業未來的發展造成影響，所以必須在企業的利潤分配中做好納稅籌劃。①對于股份制企業而言，一般建議股票股利以代替現金股利，因為如果發放現金股利的話，股東是需要繳納所得稅的，而發放股票股利則可以很好的避免這個問題，可以暫時免繳所得稅。②對于外商投資企業而言，可以享受我國政府開出的優惠政策。我國政府規定，對于那些稅后利潤進行再投資的外企，其再投資部分的已納稅款可以依法減免部分稅負甚至退還已繳納的部分稅金。所以外企在投資時合理如果利用好其利潤進行再投資的話，就可以部門減少自身的稅負。

綜上所述，作為一種理財活動，納稅籌劃作為一種理財活動，能有效幫助企業進行資金的合理安排，避免各種稅收陷阱，可以在一定程度上提高企業的對外償付能力，并且實現較好的財務管理。就我國企業而言，不管是進行納稅籌劃的客觀環境，還是內在的主觀動機，都促使企業進行自身的納稅籌劃，使其合理合法的避稅，進而提高企業競爭能力，保持我國經濟的快速發展勢頭。

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