基于掙值法的項目成本管理應用研究

□文/馬建斌

（1.重慶郵電大學；2.重慶水利電力職業技術學院 重慶）

引言

建設項目產品與普通商品相比，具有建設周期長、空間上的固定性、產品多樣性、體積龐大性、受自然環境和社會環境影響大等特征，因此項目在建設過程中的進度、造價等均受各種不確定性因素的影響。為了保證工程項目能夠在預期的造價及合同工期內順利完成，有必要在項目施工過程中進行動態跟蹤和有效的監控，一旦發現問題就及時采取處理措施，以免造成更大損失。

掙值法又稱偏差分析法，是對項目成本和進度進行綜合控制的重要方法。其基本要素是用貨幣量代替工程量來測量工程的進度，不是以投入資金的多少來反映工程的進展，而是以資金已經轉化為工程成果的量來衡量。掙值法的貢獻在于將項目的費用和進度聯系在一起，進行綜合度量及管理，從而能準確地描述項目的實際實施狀態。掙值法的另一個優點是可以有效地預測工程項目可能發生的費用超支量和工期拖延值，從而及時采取必要的糾偏措施，為項目管理和有效控制提供切實可行的應對措施，是項目經理進行績效管理不可或缺的工具。

一、掙值法的基本原理

掙值法（EV）是一種能全面衡量項目進度、成本狀況的有效方法，其基本要素是用具體的貨幣量代替實際工程量來測評項目的進度情況，其不以工程投入資金的多少來反映工程項目的進展，而是以投入資金已經轉化為工程項目成果的量來衡量，是一種完整和有效的項目監控方法。它用三個變量來表達工程項目的實際狀態，并預測項目最終可能的完成時間和完工時的總費用。

掙值法的基本原理是根據事先確定的項目計劃成本和控制標準，在項目實施后，采用比較法對項目的進度和成本定期進行分析，根據所出現的偏差調整相應的工作計劃，并反饋到實際計劃中去。對項目進度、成本進行有效管理的關鍵是監控項目實際發生的成本及工程進度的狀況，及時與控制標準相比較，并結合其他可能的影響因素，采取必要的糾偏措施，修訂或更新項目計劃。并預測出在項目完成時的實際成本是否會超出預算、項目進度是否會滯后。這種監控必須貫穿于工程實施的全過程中。如果想只利用項目在實施過程中某一時間點的監測值，就判斷項目的最終成本是否超支或節余是不準確的，因為項目實際成本消耗量大的原因可能是進度超前，也可能是因為成本超出預算；反之亦然。因此，掙值法主要通過對下面三個基本參數的分析比較，達到對項目的進度、成本狀態進行有效監控的目的。

（一）掙值法的三個基本參數

1、計劃工作的預算費用（BCWS）。根據進度計劃安排在某一確定時期內應完成的工作內容的預算費用。該值是衡量工程進度和工程費用的一個既定標準，主要反映了在進度計劃內應完成的工作量。如果合同在實施過程中沒有變更，則該標準在項目實施中一般保持不變。如果合同變更影響了項目的成本和進度，經過批準認可，BCWS基準也應作相應的修改。

BCWS=計劃工程量×預算單價

2、已完工作的實際費用（ACWP）。指項目在實施過程中某一確定時間內實際完成的工作內容的實際費用。

ACWP=已完工程量×實際單價

公式中的已完工作量并不等于實際完成的工程量，準確地說，應該是指實際完成的計劃工作量。也就是說，它并不考慮在項目實施過程中實際工作總量不等于計劃工作總量的情況。

例如：某項目的計劃砌筑工程量為1，200m3，項目進行到第8天時已完成了計劃工程量的80%，實際砌筑工程量1，000m3。則此時的已完成工程量應該為960m3，而不是 1，000m3。

3、已完工作的預算費用（BCWP）。指項目實施過程中某一確定時期內實際已經完成的工作內容的預算費用，它反映滿足質量標準的項目實際進度和績效，掙值從實際已完成工作的角度看“績效”，而不是傳統上從預算收支的情況看“績效”，真正實現了資金投入向工程項目成果中的轉化，反映了滿足質量標準的項目實際進度。

BCWP=已完工程量×預算單價

（二）掙值法的四個評價指標

1、成本偏差（CV），指檢查時刻BCWP與ACWP之間的差值，計算公式為：CV=BCWP-ACWP。

當CV為負值時，表示已完工作的實際成本超過已完工作的預算成本，表明項目的實際執行效果不佳；當CV為正值時，表示實際消耗成本低于預算值，表明效率高，當CV等于零時，表示實際消耗成本等于預算值。

2、進度偏差（SV），指檢查時刻 BCWP與BCWS之間的差值，計算公式為：SV=BCWP-BCWS。

當SV為正值時，表明項目實際進度超前；當SV為負值時，表明項目實際進度超前延誤；當SV等于零時，表明項目實際進度與計劃進度相一致。

3、成本績效指數（ CPI），指已完工作的預算成本（掙值）與已完工作的實際成本值之比，衡量的是正在進行的項目成本效率，計算公式為：CPI=BCWP/ACWP。

當CPI>1，表示已完工作的實際成本低于預算成本；CPI<1，表示超出預算成本；CPI=1，表示已完工作的實際成本與預算成本相吻合。經驗表明，從項目實施達到15%時起，如果在管理方法不做重大調整的情況下，直到工程結束，CPI指數都會保持著較好的穩定性。因此，從項目實施達到15%時，CPI值就可以為項目經理的正確決策起到一種預警作用。

4、進度績效指數（ SPI），指已完工作的預算成本（掙值）與計劃工作的預算成本值之比，用以衡量正在進行項目的完工程度，計算公式為：SPI=BCWP/BCWS。

當SPI>1，表示實際進度超前；SPI<1，表示實際進度之后；SPI=1，表示實際進度與計劃進度相吻合。

由上述四個評價指標可以看出，掙值在衡量項目的進度偏差和成本偏差方面起著重要作用。為避免成本、進度信息的失真，必須精確測定掙值。

二、掙值法在項目管理中的應用

某裝飾工程公司承接一項酒店裝修改造工程，合同總價1，500萬元，總工期6個月，前5個月各月完成費用情況如表1所示。（表1）

表1 前5個月檢查記錄表

可以得出各月的已完工程預算費用BCWP，實際完成預算費用ACWP，前5個月的累計BCWP及累計BCWS如表2所示。（表 2）

從表2數據可以對項目的實際進展情況做出明確的測定和衡量，并能盡早發現項目的成本和進度差異。

1、5個月的累計計劃完成預算費用BCWS為1，220萬元，實際完成預算費用ACWP為1，225萬元。

2、5個月的費用偏差 CV=BCWPACWP=1250-1225=25萬元，由于CV為正，說明費用節約。

3、5個月的進度偏差 SV=BCWPBCWS=1250-1220=30萬元，由于SV為正，說明進度提前。

4、費用績效指數CPI=1250/1225=1.0204，由于CPI>1，說明費用節約。

5、進度績效指數SPI=1250/1220=1.0246，由于SPI>1，說明進度提前。

可以看出，實際發生費用比已完工預算少，而且工作進度也提前了，因此項目實施狀況良好，應該繼續保持這種態勢。

表2 各月的BCWP、ACWP、前5個月的累計BCWP及累計BCWS

三、應用掙值法的局限與意義

掙值分析法是一項重要的成本管理方法與技術，如果能較好地使用它，有助于提高項目管理者對項目進展進行有效地評估，更好地進行項目決策。然而，目前很多項目的成本管理都還沒有應用掙值法，其原因主要有三個：一是它強調動態的跟蹤比較；二是強調操作中對完成百分比數據計算的重要性。很多項目，比如IT項目，由于沒有制定良好的計劃信息，所以跟蹤實際成本與計劃成本的差異時可能產生誤導信息；三是強調數據信息收集的準確有效。在分析整個項目實際成本控制結果的基礎上，利用掙值法預測項目未來成本的發展態勢和最終結果，對于項目進度管理和成本控制，以及項目的集成管理都是非常有價值的。但這種預測一般需要項目在已經完成工程量超過計劃總工作量的15%以上，根據該檢查時刻實際搜集的數據去做掙值分析和預測項目費用未來發展變化和結果才有實際意義。

使用掙值法的重要前提就是必須注意搜集和保存項目在實施過程中發生的有關項目進度和費用這兩個方面的數據。運用掙值法分析和預測項目費用的趨勢和結果，對于指導項目的進度管理和費用控制都是很重要的。一般情況下，掙值法分析和預測所獲取的信息有利于預防和糾正項目進度滯后和成本超支，可以使項目在盡可能節約成本的前提下及時竣工。

四、結束語

如何有效而合理地運用現代項目管理的基本理論與方法來指導實際工作已越來越受到人們的重視，因此對現代項目管理的基本理論和方法的理解與掌握已成為一項非常重要的工作。掙值法作為一種有效的項目管理技術與方法，避免了過去僅僅以某一個指標值去監控項目進展狀況的弊端和不足，以三個基本參數、四個評價指標為基礎，采用定量分析的方法判斷項目的進度及費用控制是否存在問題，是否較為理想。完整的指標體系全面反映了費用和進度狀況，可以有效地幫助各級項目管理人員進行決策。

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