探討企業管理中的企業內部控制

■韓愛心 潮峰鋼構集團有限公司

一、企業內部控制現狀

1.內控制度執行不力

我國現有內部控制只注重制度的文字編寫環節，忽略了如何實施、判斷和報告制度執行的狀況、糾正制度執行的偏差等方面，使內部控制制度流于形式；在經濟業務處理過程中，遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，內部控制執行不力。

2.管理層缺乏內控意識

由于受到思想認識上的影響，我國一些企業的管理者對內部控制制度認識嚴重不足，以為內控制度束縛了自己的權力，不重視內控制度的建設；有的企業把內控制度只理解為各種規章制度的匯編；有的企業在處理內控與管理、內控與發展的關系問題時，錯誤地使把內控與發展和效益對立起來；有的企業的內部控制制度不健全或不盡合理。更多的是有章不循，使內部控制制度流于形式。管理層對內部控制的態度是決定內部控制是否有效的關鍵所在。

3.會計控制相對弱化

會計控制是企業內部控制的核心內容，只有建立有效的會計系統，提供真實、完整、可靠的會計信息，才能為企業的財務運作、經營決策和管理目標的實現提供決策分析依據；只有將會計控制強而有力地貫穿于企業的財務管理過程之中，才能真正發揮會計的監督與管理職能，保障資金的安全，盡力規避風險。從我國企業的現狀來看，會計控制普遍弱化，會計職能更多的只是體現在報賬算賬上，對于企業的財務運作缺乏有效的控制手段。

4.內部審計職能弱化

內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。據調查，為數不少的企業沒有設置內部審計機構，即使設有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息準確性及各級管理部門的績效。

二、強化企業內部控制的對策與建議

1.建立完善的企業內控制度

企業內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。根據《企業法》和《內部會計控制規范》等規定，企業應制定適合本單位實際情況的內部控制制度。在信息產業發達的當今社會，不斷完善企業內部控制制度，對于防止企業內部工作上的錯誤、失誤以及舞弊行為，保護企業收支的可靠性，保護企業財產的安全、完整，保證企業經營活動的高效運行，提高資本的再生能力具有積極的意義。

2.完善企業內控環境，加強內控文化建設

內部控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先就應注意企業內部控制環境的建設。內部控制文化建設一項重要任務，既要重視人的能力素質的培養，更要重視行為準則、道德規范的建設，企業管理者應當高度重視對人員的選擇、使用和培養。

3.加大內控制度的執行力

執行是內部控制的生命力，是內部控制失效的關鍵所在。從已有的一些會計舞弊案中不難發現，不少公司的內部控制本身并沒有問題，但還是造成了，意想不到的后果，其根源就在于內部控制制度沒有得到很好的貫徹執行，因此，在進一步完善內部控制制度設計的同時更應該注重內部控制制度的執行，在執行中發現漏洞和缺陷時應及時改進，才能使之發揮應有的效能。同時應進一步加大處罰力度，對執行內部控制制度不到位的相關人員，增加諸如罰款、禁止其在一定期限內從事相應工作、追究刑事責任等處罰方式。

4.加強內部會計控制

會計內部控制失控成為會計領域的突出問題，嚴重干擾了正常的社會經濟秩序，損壞了國家和社會公眾利益。因此建立健全的企業內部財務管理制度已經迫在眉睫。第一，要建立以管理會計為核心的內部管理制度，加強對財務、成本、資金的控制。第二，明確會計人員的崗位職責。會計人員是單位具體會計工作的操作者和執行者，其工作結果將直接影響到企業的經營成果。任何單位都應當根據會計法和國家統一的會計制度，并結合本單位特點和管理的需要，建立相對健全的會計人員崗位職責。第三，實行內部領導控制管理責任制，提高內部會計控制的有效性。會計工作作為經營管理下的重要組成部分，只有單位負責人支持會計工作，保證會計工作的依法進行，才能使本單位的會計活動在法律法規的范圍內開展并得到不斷完善，從而提高經濟效益并得到法律的保護。

5.加強內部審計控制

內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立地監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行，對內部經營單位財務收支的真實性、合法性進行監督。它主要是為企業經營者服務。當前有較多企業輕視內部審計的作用，將企業內部審計機構合并、或由企業會計人員兼任審計人員的現象，這就使得企業內部審計無法發揮作用。要發揮企業內部審計的作用就必須保證內部審計機構的相對獨立性，這樣才能真正發揮內審人員的作用，保護企業財產安全，監督企業朝著合理、合法的方向發展。

另外，企業在內部控制中應使用風險評估機制，通過分析企業面臨的風險因素，做出科學合理的決策。在生產經營過程中，通過加強成本管理，運用成本預算控制等具體控制方式實現對成本的分析管理，最終做出決策。

三、結束語

企業內部控制是企業經營健康發展的重要手段。隨著經濟全球化的到來，社會經濟環境發生了很大的變化，這必然要求企業在加強經營管理的同時，必須健全內部控制制度。因此，建立和完善符合新時期現代企業經營管理理念的內部控制制度已成為當務之急。正確恰當的運用企業內部控制，有利于企業減少疏忽、錯誤和違法亂紀等行為，使企業健康有序的發展。