加強收購資金管理 提高資金使用效益

■于紅梅 齊齊哈爾市直屬庫

隨著我國糧食流通體制改革和國有糧食購銷企業改制的不斷推進，糧食購銷市場主題也隨之發生了深刻變化。為穩定糧食市場，促進糧食流通體制改革，支持農業和農村經濟發展，中儲糧總公司直屬企業不斷改變經營方式，拓寬經營渠道，有效發揮了糧食經營主題作用。資金是企業的血液。加強收購資金管理，提高資金使用效益是一項系統工程。作為執行國家宏觀調控主陣地的直屬庫，為實現中儲糧總公司“兩個確保”、“三個維護”做大做強企業的發展戰略目標，必須不斷規范企業財務管理行為，有效降低糧食收購信貸資金的使用成本，提高企業經濟效益。

一、收購資金管理面臨的新形勢新特點

中儲糧面臨的糧食收購形勢發生了顯著變化。總公司確定了“完善體系，推進產業集群化，加強基礎建設，建立中儲糧內部有效銜接，高效運行的收儲、物流、加工、營銷網絡體系”的發展目標，把糧食收購作為體系建設的重要環節，推動糧食收購進入一個新層次。糧食收購工作承擔著強農、惠農的重要使命，成為維護糧食市場穩定，維護農民利益的主要手段。國家開展了大規模政策性收購，宏觀調控力度加大，并有可能常態化，使市場供需、價格發生新的變化。農產品產量近幾年持續增長，物流量增加，收購資金流量大幅增大，管理難度增加，這些因素給收購資金管理提出了新課題。

中儲糧收購有五個鮮明的特點。一是輪入收購與貿易收購并舉，收購糧食性質類別多樣，調節市場作用顯著。二是儲備收購輪入存儲后，間隔輪出時間較長，購入售出比較效益短期內難以確定。三是政策性收購計劃下達與調控目標密切相關，計劃的不確定性給資金管理帶來了不確定性。四是收購時間集中，資金使用集中，收購任務艱巨。五是收購點多、面廣，向農民直接收購、向經營商收購、委托收購等，收購形式多樣，資金管理復雜。

二、收購資金管理中存在的主要問題

目前，中儲糧直屬企業的收購資金主要有政策性和非政策性兩類，如輪換收購資金、最低價收購資金和貿易購銷資金等。各種資金性質及規模不一，管理方法及重點各有不同，這就影響到資金的安全管理及有效使用。

1.撥付時間和撥付額度與資本成本之間的矛盾

一是在資金撥付過程中，企業辦理時間自己決定，而銀行辦理時間受流程控制及計劃報請等因素影響，時間難以把握，不能到賬即用，從撥款票據送至銀行到實際能提用資金，一般需要兩至三天，甚至更長。如托市收購期間，貸款企業為保證資金按時足額供應，提前撥付資金。增加了資金滯留時間，直接影響資金成本增加。另外，實際情況與預測有差異，造成資金撥付額度超過實際收購資金，一旦收購量大幅下降，就會造成資金在收購企業過多滯留，通知退回需要時日，資金成本隨之增加。二是在執行托市收購等政策性任務中，既要及時足額撥付資金保證收購，還要做到適量撥付資金，增強資金利用效率，節約成本。把握不好就容易出現核定過嚴，造成售糧人賣糧得不到現款，或核定過松，造成資金滯留沉淀，形成羅頓發展的兩種極端。

2.籌措渠道和方式與資金成本之間的矛盾

一是資金籌措渠道窄、方式少。農發行只對直屬庫的政策性業務提供貸款，不提供商品糧貸款。二是實效性和便利性查。如資金管理中心借貸，需提前一個月申報，并有流程審批等限制、經營時機瞬變，較難提前預計并申報資金需求，當實際需要時，往往有不能及時取得。在正常渠道無法取得資金的情況下，企業往往預留部分入賬資金，暫不歸還貸款，這樣不但增加了資金存量成本，還會導致使用資金不規范，增加規避風險。

3.現代化管理手段運用和資金管理之間的矛盾

一是直屬庫各項業務迅速發展和賬戶資金流信息傳遞滯后，準確及時性不足。當前，直屬庫各項業務規模不斷發展，收購網絡擴張迅速，無論固有輪換業務，還是擴大貿易經營以及執行最低價收購等政策性任務，資金流量大，流轉頻繁，要求能及時準確資金流轉信息，以加強管理。因條件限制，銀行無法直接提供網銀等信息和的傳遞業務，直屬庫職能通過人工取單或電話咨詢方式從基本開戶銀行獲取資金信息，直接影響到資金安排的準確性和及時性。如最低價拍賣確認后批發市場的來款，因沒有直觀的查詢渠道，若未能及時獲取來款信息并歸還貸款，導致資金成本增加。二是內部管理機制及信息和建設看，總公司目前大力推進內部控制、預算管理和信息系統建設，但在實際執行中，受客觀條件和人員因素限制，內控工作與預算管理、精細化管理和信息化系統建設結合不夠緊密順暢；業務信息系統觸點建設不能滿足迅速發展的形勢多樣的業務需求，無法融入企業經營管理的全過程，如收購環節數量及資金的管理等。

三、加強收購資金管控的有效措施

隨著企業規模擴大、業務拓展，企業財務管理工作已經不是傳統意義上的“算賬”業務，而是逐步演化為企業實現科學管理的主線和手段。財務管理邊界延伸，與企業其他業務聯系日趨緊密。采取有效措施，加強資金管控，發揮資金的重要職能。

1.完善收購資金管理辦法，層層健全內控機制

財務管理是企業管理的核心，收購資金管理是財務管理的重心之一。抓好收購資金的管理，提高資金使用效益，必須嚴細工作流程，健全內控機制。

（1）貫徹執行糧食收購資金封閉運行的規定

糧食收購資金封閉運行，是糧食流通體制改革的重要舉措，是防止糧食收購資金被擠占挪用的重要措施。在收購資金封閉運行中要逐步建立互信互利的銀企關系。糧食企業作為糧食收購資金封閉運行的踐行者，要確保收購資金的封閉運行并應主動接受農發行的監督，而農發行在監督糧食收購資金封閉運行的同時，積極支持糧食企業的經營與發展。只有通過糧食企業和農發行銀企聯動、密切配合、共同努力，才能真正實現收購資金封閉運行，達到庫貸掛鉤。

（2）健全企業內部控制制度

加強收購資金管理，必須要建立切實有效的內控機制。要結合直屬庫及代儲庫實際，認真制定《收購資金管理辦法》。明確直屬庫和代儲庫之間收購資金貸款、撥付、使用、結算程序，明確直屬庫駐庫員的責任和具體管理措施。實行收購資金崗位責任制。根據直屬庫、代儲庫和業務崗位的職責權限，確保辦理收購資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。要建立內部稽核制度。采取領導審批與財務科長審核相結合的方法。對庫存現金實行每周一次定期稽核。齊齊哈爾直屬庫根據轄區近百個代儲庫點，數百萬噸糧的實際情況，今年抽調專業人員，成立了五個監管巡視工作小組，配備專車，深入代儲庫，抓好包括收購資金定期稽核在內的全面監管工作，保證了收購資金專款專用，避免了擠占挪用現象的發生。

（3）開展收購資金內部審計

收購資金從貸款到使用，經歷了資金管理、分配、使用多個環節，必須注重檢查這些環節的真實性與合規性，并且注重檢查與評價其效益。當前，各直屬庫還沒有設置內部獨立審計機構，審計與財會合署辦公，一套人馬，兩項工作。對收購資金的審計，重點在收購資金撥付到各代儲庫點后。要結合庫點收購進度，跟蹤審計收購資金使用情況。通過審查收購票據、抽查現金庫存、核對銀行賬簿，監控收購資金的使用過程和使用效果，切實加強直屬庫對收購資金的有效監管。

2.細化監管手段，狠抓三個關健環節的管理

糧食收購資金管理的重點是資金投放、資金使用、資金結算三個環節。各環節之間相互聯系，相互影響。加強收購資金管理，提高資金使用效益，關鍵要把好“三關”。

（1）嚴格執行“收購資金報賬制”，把好資金投放關

糧食收購資金投放的額度，直接關系到資金的使用效益。收購資金不足，直接影響到收購進度；收購資金投放過多，又會造成資金閑置，銀行利息增加。因此，實行收購資金流量控制，是加強收購資金管理，提高資金使用效益的有效途徑。齊齊哈爾直屬庫在實踐中形成一套有效的管理模式：在收購開秤前，根據收購計劃認真測算收購資金，向銀行申請貸款，做到一次申請，多次放貸。根據各代儲庫測算收購資金需求情況，從嚴核定收購鋪底資金額度，發放收購鋪底資金，然后根據各代儲庫每天向直屬庫統計上報的收購進度情況及有直屬庫駐庫員簽字的收購資金申請表撥付收購資金，每次撥付三天的收購資金，力求做到準確，既保證收購資金的供應，又避免收購資金的閑置或供應不足現象發生。根據收購進度，及時辦理后續貸款，防止因收購結算脫節，給農民打白條子現象的發生。

（2）嚴格執行“收購資金封閉運行的規定”，把好資金使用關

收購資金管理過程要做到嚴格執行“收購資金封閉運行的規定”等各項資金管理制度，強化企業財務監督。一是在運行方式上實行“三專”管理辦法。即對收購資金的管理，實行專賬、專戶、專人管理。從制度上、心理上防止隨意擠占挪用資金的行為。二是在現金管理上，嚴密落實好相關手續制度，堅決做到取送款安全，防止資金被盜、被搶和各種違紀問題的發生。三是合理調度資金，減少貨幣資金存量。四是結付糧款做到日結日清，按時將剩余糧款存入銀行。五是在日常資金管理上，堅持收一斤糧，貸一斤糧款，不準虛購套貸。六是堅持“經辦人申請，財務人員審核，法人代表簽批”的審批程序，把好資金支出關，不準先支后批。七是堅決杜絕收購資金的體外循環，防止代儲企業故意擠占挪用，做假帳，以及個別經辦人員個人的挪用、侵占、貪污等現象發生，確保企業收購資金使用安全。

（3）嚴格執行“收購資金管理辦法”，把好資金清算關

搞好收購資金清算是避免收購資金沉淀在收儲庫點，增加貸款成本的關鍵。一是要做好與收儲庫點的清算。每一個批次的糧食收購結束后，要及時做好與收儲庫點的清算。各收購庫點如有剩余糧款要及時將糧款返回直屬庫，做到事畢賬清。堅決杜絕將糧款挪用或滯留在代儲庫帳戶上，增加資金使用成本。二是要做好與銀行的清算。每一批次糧食收購結束后，直屬庫財務部門要結合倉儲部門和監管處的收購核查驗收情況，認真全面清算糧款，及時歸還銀行貸款，最大程度的降低資金使用成本。2013年4月末，我們齊齊哈爾直屬庫轄區臨儲玉米收購結束時，56個收儲庫點共結余收購資金800萬元，如果不及時結算，一天就要向銀行支付利息1180.00元，我們根據及時向各代儲庫發出通知，在收購截止期后第一天，全部收回結余資金，避免了結余資金回收時間拖長，貸款利息增加等問題的發生。

3.建立網點，使用先進的結算工具

直接收購提高了糧食收購能力，為掌控“一手糧”源起到了積極作用。但給收購資金帶來了一定安全隱患，解決收購資金安全管理是財務工作面臨比較棘手的問題。直接收購業務日益增加，收購資金的日用量少則幾十萬，多則上百萬，收購資金安全面臨嚴峻的考驗。因此，必須充分利用多種支付手段，減少現金流量，確保資金安全。在龍江銀行開設輔助賬戶，并開通網上銀行業務，方便企業自主查詢和調配使用收購資金。一是通過網銀賬戶取款（通過網銀賬戶將資金轉到POS機上，通過卡對卡支付收購款，不見現款）或直接對外支付售糧戶糧款，不受上下班或節假日時間限制。二是不需要接觸實物現金，款項結余仍存在對公賬戶或卡上，有利于資金的安全管理。三是在單位不出門就可直接對外支付資金，增強實效性，節省時間。四是實際操作中，重點把握內控措施要執行到位，密鑰分開保管，交叉審核，確保支付不出現差錯。

4.用足用活收購費用包干政策

根據以往年度托市收購經驗，直屬企業托市收購數量越多，收購費用的規模效益越明顯，將會出現一定程度的結余。根據總公司現行要求，結余部分不能作為直屬企業利潤反映。因此，因地制宜，將托市收購鋪底收購資金利息、統一購置收購器具、托市糧驗收費用等納入收購費用開支范疇，充分用足用活收購費用包干政策，有利于節約收購資金，提高效益。

5.以人為本，培養、造就高素質的財務業務人才

建設一支高素質的財會隊伍是搞好企業財務管理工作的基石。財會、業務人員的職業道德水準和執業能力的高低決定一個單位財務管理水平的高低，也是確保收購資金安全、高效運作的重要保證。當前，隨著直屬庫業務量的增大，庫點的不斷增多，直屬庫財務業務人員的工作范圍已經不僅僅是直屬庫庫內的業務，而是要面對整個轄區的管理。這對直屬庫財務人員來說，無疑是一個新的挑戰。只有不斷的堅持學習和切實提高業務素質，才能適應日益繁重的財務管理工作要求，才能適應形勢發展的需要。特別是有的地方代儲庫領導不重視財務核算工作，讓財務人員身兼多職，沒有精力抓好財務核算和財務管理。這對收購資金的安全、有效使用已經構成潛在的風險。

加強收購資金管理，提高資金使用效益，當務之急是要以人為本，培養、造就高素質的財務業務人才。一是要加強財會人員的思想教育。教育財會人員不斷加強思想道德修養，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，養成嚴謹的工作作風，嚴守工作紀律。做到“誠信為本、操守為重”。把誠實守信、不弄虛作假作為從事會計職業的基本準則。在思想上樹立風險意識，在行為上堅持謹慎性原則。具體要樹立八大理念，即樹立經濟效益最大化理念、樹立全面預算管理理念、樹立責任成本控制和部門協調合作理念、樹立資金與時間價值理念、樹立現金流量管理理念、樹立風險管理理念、樹立財務公關理念、樹立與時俱進終身學習理念。二是要加強財會人員的繼續教育。要加強直屬庫財務、業務人員和各代儲庫財務、業務人員的培訓。通過集中培訓、崗前培訓、以會代訓等辦法提高執業能力，使之適應現代企業財務管理要求。三是要在保持財會人員相對穩定的基礎上實行財會人員定期交流，輪崗制度，增強財會隊伍的整體功能與活力，確保財會人員更好地發揮會計核算和會計監督的職能作用。要適當提高財會人員待遇，避免人才流失，穩定財會隊伍。必要時可面向社會聘用、吸納優秀財會人才，以點帶面提升財會隊伍整體素質，提高財務管理的水平。

實踐證明，加強糧食收購資金管理，講求貨幣時間價值，減少資金成本，創造最佳經濟效益，必須健全管理制度、強化管理手段、提高隊伍素質，只有這樣，才能把糧食收購資金管理提升到一個新水平。