稅務籌劃在企業中的作用和意義

■肖亞婷 信陽市鲇魚山水庫管理局

一、開展的必然性及意義

1.對于現代的市場經濟，競爭是必然的現象之一，稅務籌劃對于企業的綜合競爭力有著一定的影響。是納稅人在市場經濟選擇之中能夠增加自身競爭力的因素之一，需要全方位的對企業的經營以及生產進行多層次的全面籌措。這其中涉及到的企業和國家的利益分配就是國家依法進行征稅，而企業則需要依法進行納稅。

2.我國現行的復稅制度中，實則是為企業提供了很廣闊的籌劃稅務的空間。稅收在進行收繳的過程中存在著差異，在立法技術上就為企業的繳納行為提供了很多不唯一的選擇。即便是針對同一個稅種，在要素上的不單一就為企業合理的對自身進行繳稅的規劃提供了可能，可以通過不同的方案對同一種稅收進行繳納。從政策上所形成的這些差別性的選擇就為企業的理財活動提供了籌劃稅務上的廣闊空間。

3.對于企業來說，在市場經濟這一大環境下，籌劃稅務是一項合法的權益，同時納稅行為也是其應當盡的一項義務，在合法途徑下通過籌劃稅收達到減輕賦稅的目的作為企業來說，是其應當享有的對自身財產以及收益進行維護的主要權力。而對于企業來說，通過這種行為得到的收益也是相當的客觀的。所以在稅收的鼓勵以及對于稅法遵守的保證的最佳選擇就是通過企業應有的稅務權力的充分享有工作的開展，以及籌劃措施的鼓勵。只有讓企業切實的感受到即便是在遵守稅法的條件下仍舊可以得到客觀的收益，那么就可以達到這一目的。

4.在對于稅務進行籌劃時，其基本前提是建立在稅收政策之上的，這種籌劃對于企業的財務的整體管理上具有著重要的意義。從另一方面講是對于企業稅收的一種調節，并且在目前的市場狀態下，企業進行生產經營的本質目的就是追求的經濟效益的最大化，而市場環境下的經濟活動的前提是要合法，所以對于企業而言，進行籌劃稅務的活動在整個財務的管理活動中是具有現實的深遠意義的。首先，在財務的管理上，通過合理的稅務籌措可以有效的對企業的整體競爭力進行增強。無論是資金還是成本或者是利潤，這三項組成企業的經營以及會計的要求都會有著顯著的提高。在企業的理財活動中，籌劃稅收是一項重要的工作，由于稅收本身的特殊性，在資金為基礎的工作開展中，將會對企業的利益的最大化產生重要的影響。其次，企業除了在生產管理以及經營管理之外，財務管理是最重要的管理目標。而對于整體的經濟環境下的利潤追求是要求合理合法的，就涉及到稅后的利潤。這樣的目標下，企業對于利潤的增加方式有兩種，第一是效益的提高，第二則是對于負稅的減輕。稅務的籌劃工作就是針對如何減輕負稅和對于稅后的利潤的最大化的追求上。企業可以通過成功的籌劃工作，在一定的資產和投資狀況下為企業的利潤的最大化做出最大的影響，帶來最大的盈利。從另一種角度說，籌劃稅收其實就是一種節稅行為，通過對稅務的減少達到管理財務的有效結果和目標。并且在企業的自己調度上也會受到節稅行為的影響而受益良多，無形中也為企業在資金的來源上開拓了一條新路，使得在調度資金上企業可以更加的靈活。

二、特點

1.超前性。對于稅務的籌劃工作并不是產生稅務之后再進行稅務上的減輕和減少，而是在發生之前就對應稅行為進行預見性的規劃，通過對納稅人在稅法知識以及財務理論上的補充和認識，對應稅行為進行合理的規劃。并對企業進行全方位的有計劃有規劃的有設計的去展開經濟性的活動，對未來的負稅狀況進行改善和合理的計劃安排，達到最輕的目的。在決策上想要將企業的應經效益最大化的最好的選擇就是對未來的企業財務行為進行合理的籌劃和超前性的計劃。

2.合法性。稅收本身就是國家用來調整納稅人同國家之間經濟上的利益分配的一種方式，稅法則是對于這種行為下雙方權力以及義務關系的一種調整的基礎保證手段。所以規劃籌措稅務的前提應當是以合法為前提的行為，歸根結底的說這種權力是由稅法進行賦予的。

3.全面性。稅務活動實則是貫穿了整個企業的活動中的，無論是生產還是經營，所以，在這樣的環境下就需要對企業的所有活動環節中又可能產生稅金的部分進行合理的籌劃，這是一種全面性的活動。

4.時效性。稅收本身就是對經濟利益的一種調整手段，所以其是隨著經濟的形式進行不斷的變化的，因此國家的政策調整會對稅收產生影響。所以在稅務籌劃工作中，納稅人需要適時的根據政策作出相應的變化，這也是稅收的時效性的一種體現。因此籌劃工作也需要根據此作出相應的調整。

三、如何提高企業稅務籌劃水平

從企業內部來看。主要應做好以下幾方面工作：

1.企業領導和財務人員要樹立稅務籌劃意識長時期的計劃經濟使我國企業領導習慣于在對外關系上聽命于人，對稅務活動也是如此。

2.規范稅務籌劃的基礎工作。設立完整、規范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業會計準則》的要求。依法建立會計賬簿，規范企業會計核算，為企業的稅務籌劃提供良好的基礎條件。

3.遵循成本效益原則。企業進行稅務籌劃雖然可以帶來節稅效應。但任何一項籌劃方案都有兩面性.納稅人在取得稅收利益的同時，也要為籌劃方案的實旋付出相關的成本和額外的費用。企業進行稅務籌劃過程中.一定要遵循此原則，切不可為籌劃而籌劃。

4.加快培訓企業稅務籌劃人員。稅務籌劃是一項高層次的理財活動。盡管企業可以聘請常年稅務顧問或雇用稅務代理人員來為企業進行稅務籌劃，但稅務籌劃涉及到企業的方方面面，沒有內部有關人員的配合和介入是絕對不可行的。

[1]計金標.財政與稅收[M].北京.經濟科學出版社.2000(12)：

[2]蓋地.稅務會計與納稅籌劃[M].東北財大出版社.20()1(1)；

[3]李大明.論稅收籌劃的原理極其運用.中南財經政法大學學報,2002／6：