營業稅改增值稅存在的問題及解決措施

■曾重飛 江西省公路橋梁工程局

一、營業稅改增值稅的必要性分析

營業稅在我國的征收歷史非常久，然而在營業稅的征收中一直存在著重復征稅的問題未得到根本解決。營業稅是以全部的營業額為計稅依據，僅在極少的情況下按照差額計稅，在征稅過程中還不允許稅款抵扣，這是造成重復征稅的主要原因。隨著第三產業的飛速發展，為了實現行業的發展，促進分工協作，人們開始了營業稅的改革步伐，在改革中，人們認為將營業稅改為增值稅能夠有效的避免重復征稅問題。增值稅顧名思義其是按照增值額來作為計稅依據的，而且還允許進行進項稅的抵扣，這種稅收征收方法能夠有效的避免重復征稅問題的出現。

二、營業稅改增值稅存在的主要問題

1.征收管理上存在難度?，F階段，營業稅的征收依靠地方稅務局來完成，而增值稅的征收則是由國稅局來進行，所以一旦要將營業稅改為增值稅，稅收的征管就需要重新進行調整。這種調整因為會涉及到稅收征管權限的重新分配，加之改革中還要充分的考慮征稅機關內部管理機構的調整，所以改革難度相當大。在營業稅改為征增值稅之后，稅收征管中既要對納稅人的核算收入和進項進行規范，還要做好增值稅專用發票的規范使用，這就使得增值稅的管理工作相當復雜。

2.營業稅改增值稅后稅率的設置問題。在現行營業稅的營業稅分類中，可以分為九個稅目，分別為分交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業以及轉讓無形資產和銷售不動產。在進行增值稅的改革后入股澳將這些全部的納入到征收范圍內，那在稅率的設置上就需要提前做好充分的準備。增值稅是一種中性稅，一般不會因生產及經營的內容不同而采取不同的稅負，這就使得其要求的稅率檔次也相對要少。而營業稅是一種行業差別稅率，能夠實現政府對特定行業的引導及扶持，為此在改革中要注意征稅范圍的確定，處理好稅率的設置問題，以推進營業稅改增值稅的改革進度。

3.改革方式的確定。在營業稅改增值稅的方案中，一直有兩種呼聲，是循序漸進還是一步到位推行改革。循序漸進式的是要先進行試點改革，如果成功再將其推行到全國，而一步到位的改革就是直接在全國范圍內推行改革。從我國目前的國情來看，還不具備一步到位進行改革的條件，所以增值稅的改革要需采取循序漸進，平穩過渡的原則來展開，等到能夠達到全面改革的時候再將增值稅改革進行全國性的推廣。實踐證明，漸進式的改革能夠促進我國經濟的成功轉型，可以在擴大試點范圍的基礎上，選擇符合條件的行業入手，從而最大限度地降低改革的成本。在營業稅改增值稅中，應該做好試點成功經驗的積累，以逐步實現范圍的擴大，最終推廣到全國，將與生產密切相關的服務業納入到增值稅的征稅范圍中來，實現稅制的穩步改革。

三、營業稅改增值稅產生的影響

1.對不同企業稅負影響不同。營業稅改征增值稅后，通過重復征稅的有效避免來減輕企業的稅負，這對于增強服務業的競爭力是非常有利的。然而，值得注意的是減負只是從整體上而言的，這次改革對不同的行業其影響也是完全不同的。營業稅改增值稅具體到每個企業時，其產生的效果就是不同的，這是因為各個企業分屬不同的行業，其經營模式及發展的不同，導致稅負的影響對不同企業是有增有減，所造成的影響也是不同的。

（1）金融業。營業稅該增指數對金融業的影響頗大，特別是銀行業中，由于需要運用大量軟硬件設備來實現銀行業信息技術的升級，而這部分投資在在營業稅改增值稅后就能在應稅總額中直接進行扣除，這種改革能夠減少銀行也的投資成本，能夠促進銀行業全和交流技術的不斷升級。除此之外，改革還能實現對銀行和其他金融企業經營的柜臺成本的扣除。

（2）房地產業。在房地產業的發展中，建筑成本的減少對實現企業的經濟利益是及其重要的。而在房地產的建筑成本中，水泥及鋼材等工業產品就占據了一半以上，進行改革之后這部分的重復計征的稅率將得到扣除，這對于房地產企業的發展具有及其重要的影響。改革能夠實現房地產企業整體建筑成本的降低，讓房地產業的利潤率能夠得到提升。

（3）交通運輸業。營業稅該增值稅后，咋交通運輸業中所大量采用的交通設備，就能夠在消費型增值稅稅制下進行直接扣除，這能夠有效的降低交通運輸業的運營成本，促進經濟效益的提升。對于那些采用先進技術的航空鐵路部門，特別是發展迅速的高鐵會得到更多的利益。除此之外，本次改革還惠及快遞行業，使得網購消費模式下的快遞行業得到了極大的發展機遇。

2.對物價產生的影響。營業稅改增值稅后，人們對改革后的物價問題過于樂觀，很多人都認為稅負的減少能夠實現商品價格的下降，然而事實并非如此。在營業稅改增值稅的試點中，交通運輸業等在這次稅改中的實際稅負有所減輕，但是由于運輸成本的不斷增加，使得稅負的減輕得到了抵消。而在咨詢服務等行業中，由于不能實現抵扣使得稅負有所加重，這使得這一服務行業的價格反而得到了一定的提升。本質上說，營業稅的稅負由企業負擔，而增值稅的承擔者則是最終的消費者，由此可見企業把稅負轉嫁給了消費者，會導致某些行業的價格上漲。

四、結語

總而言之，營業稅改增值稅不是一朝一夕就能完成的，必須經過一個循序漸見的過程。為了實現經濟結構的調整，促進發展轉型的重大改革，必須要通過積極財政政策和結構性減稅的措施來促進經濟的發展。在營業稅該增值稅中，政府需要發揮其職能，通過制度的創新及政策的推廣，來促進改革的順利實施。

[1]林娜.營業稅改增值稅影響及需要注意的問題[J].國際商務財會，2012（3）